張俊杰 張鵬飛 李琪琳

隨著全面預(yù)算績效管理工作的開展，第三方機(jī)構(gòu)參與績效管理業(yè)務(wù)的程度和范圍不斷深入和擴(kuò)展，但在實(shí)際工作中也暴露諸多問題，比較突出的是績效管理服務(wù)能力不足，成為了提升績效管理服務(wù)效果的桎梏?；诖耍疚囊詷?gòu)建績效管理服務(wù)專業(yè)勝任能力體系為主要目標(biāo)，從績效管理服務(wù)能力體系的構(gòu)成要素、應(yīng)用績效管理服務(wù)能力的實(shí)現(xiàn)路徑、增強(qiáng)績效管理服務(wù)能力的應(yīng)用效果三方面多個層次闡述如何提高績效管理服務(wù)能力，進(jìn)而提升績效管理的效果和效率。

2018年9月1日，中共中央國務(wù)院出臺的《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》（中發(fā)（2018）34號），對全面實(shí)施預(yù)算績效管理作出部署。從“全方位、全過程、全覆蓋”三個維度推動績效管理全面實(shí)施。2018年11月，財(cái)政部正式出臺《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央 國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見>的通知》（財(cái)預(yù)（2018）167號）文件，提出“引導(dǎo)和規(guī)范第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績效管理，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量全過程跟蹤和監(jiān)管”，要求推動社會力量有序參與。這些文件的頒布與執(zhí)行，既標(biāo)志著我國的全面預(yù)算績效管理進(jìn)入了新時代，也為第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績效管理開啟了新征程。

回顧我國第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績效管理的歷程不難看出，有以下幾個明顯特征：一是參與的程度不斷深入，從抽調(diào)專業(yè)人員參與評價(jià)到委托整個項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)，其工作內(nèi)容和獨(dú)立性不斷增強(qiáng);二是參與的范圍不斷擴(kuò)大，從單一的績效評價(jià)，到績效目標(biāo)審核、過程監(jiān)控、績效管理制度制定、績效工作考核等全過程服務(wù)發(fā)展;三是參與的服務(wù)數(shù)量大幅度的增加，從部分地區(qū)的個別項(xiàng)目評價(jià)委托第三方機(jī)構(gòu)承做，到大部分地區(qū)大批量、整建制的委托外部評價(jià)劇增，這也反映出了第三方機(jī)構(gòu)在參與預(yù)算績效管理過程中取得了良好的成績和效果。如果反觀第三方參與預(yù)算績效管理服務(wù)中存在的缺陷，同樣不難看出其問題很多，如參與績效管理的專業(yè)人員“不專業(yè)”，因?yàn)槲覈壳案叩冉逃袥]有專門設(shè)置“預(yù)算績效管理”專業(yè)，甚至沒有這門專業(yè)課程，也就沒有專門培養(yǎng)這方面的理論專業(yè)人才。在實(shí)踐工作中，行政單位也沒有設(shè)置專門的部門或?qū)ｉT的崗位來承做這項(xiàng)工作（指2018年機(jī)構(gòu)改革以前），即沒有這方面的實(shí)踐專業(yè)人才。再如績效評價(jià)工作“無績效”，第三方機(jī)構(gòu)提供的績效評價(jià)服務(wù)質(zhì)量良莠不齊，結(jié)果應(yīng)用與實(shí)際執(zhí)行“兩張皮”等等。這些現(xiàn)象的存在，從源頭上看，根本原因是第三方機(jī)構(gòu)在預(yù)算績效管理中，專業(yè)勝任能力不足所致。因此，構(gòu)建第三方機(jī)構(gòu)預(yù)算績效管理服務(wù)能力體系，包括能力體系的內(nèi)容和形式都是提高預(yù)算績效管理服務(wù)效果的重要途徑。

一、績效管理服務(wù)能力體系的構(gòu)成要素

預(yù)算績效管理作為一種管理方式和管理活動，參與績效管理的各方，能否通過實(shí)施預(yù)算績效管理提升預(yù)算部門（單位）及預(yù)算資金的“績效”，很大程度取決于實(shí)施績效管理的管理能力，當(dāng)然也包括參與績效管理服務(wù)的第三方機(jī)構(gòu)的服務(wù)能力，為此，構(gòu)建和打造績效管理服務(wù)的能力體系，成為了提升績效管理服務(wù)能力的基礎(chǔ)性建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。

（一）綜合型人力資源團(tuán)隊(duì)

組建具有綜合集成優(yōu)勢的研究團(tuán)隊(duì)，最大限度地發(fā)揮團(tuán)隊(duì)內(nèi)部各自的競爭優(yōu)勢，激發(fā)戰(zhàn)斗力和凝聚力。力爭體現(xiàn)多學(xué)科的交叉集成，使各個學(xué)科知識體系互補(bǔ)，并在實(shí)踐中將知識轉(zhuǎn)化為能力，比如績效管理服務(wù)專業(yè)人員必備五大能力，即績效管理專業(yè)知識應(yīng)用能力、績效管理關(guān)聯(lián)知識集成能力、項(xiàng)目管理能力、市場競合能力和綜合服務(wù)能力。并充分發(fā)揮不同年齡層次、不同擅長領(lǐng)域的專家優(yōu)勢;體現(xiàn)專職和兼職相互結(jié)合、形式靈活多樣、專業(yè)知識和綜合能力兼具的綜合研究團(tuán)隊(duì)。這樣的團(tuán)隊(duì)，就是預(yù)算績效管理服務(wù)專業(yè)能力體系的組織實(shí)現(xiàn)形式。

（二）共享型數(shù)據(jù)資源庫

第一，建立績效管理數(shù)據(jù)中心，匯集和加工該領(lǐng)域海量數(shù)據(jù)，通過深度分析數(shù)據(jù)和智能獲取知識來搜索、利用和輔助創(chuàng)新，搭建知識整合平臺，為績效管理提供基礎(chǔ)信息保障;第二，建設(shè)績效管理領(lǐng)域的專業(yè)知識服務(wù)系統(tǒng);第三，建設(shè)績效管理的特色數(shù)據(jù)庫，包括資質(zhì)資格信息庫、專家?guī)臁⒖冃Ч芾戆咐龓旌蜆?biāo)準(zhǔn)化成果模板等等;第四，建立資源開放共享聯(lián)盟，將績效管理服務(wù)形成的方法、流程、經(jīng)驗(yàn)、案例等實(shí)現(xiàn)聯(lián)盟內(nèi)共享。

（三）前瞻性研究能力平臺

建立預(yù)算績效管理研究機(jī)構(gòu)，搭建前瞻性研究平臺，加強(qiáng)前瞻性前沿問題的研究。在進(jìn)行績效管理實(shí)踐工作的同時，抓住實(shí)際工作中遇到的前沿性問題，投入精力進(jìn)行研究并獲得成果，出版專業(yè)書籍，為以后績效管理工作提供理論性指導(dǎo)。創(chuàng)新績效管理方法，定性和定量化分析相結(jié)合，與專業(yè)研究人員合作。通過建立學(xué)科間的橋梁，構(gòu)建不同學(xué)科間的聯(lián)系，形成集成性的績效分析報(bào)告。

（四）信息化知識集成網(wǎng)絡(luò)

借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)，建立信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)知識和信息網(wǎng)絡(luò)化、可視化共享?？冃Ч芾砉ぷ鞅澈笥芯薮蟮男畔⒕W(wǎng)絡(luò)和專家網(wǎng)絡(luò)作為支撐，將專家智慧轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的工作成果。強(qiáng)化對大數(shù)據(jù)和人工智能等信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在預(yù)算績效管理服務(wù)中的應(yīng)用，創(chuàng)新預(yù)算績效管理服務(wù)所需工具和方法，提高預(yù)算績效管理相關(guān)分析能力，充分發(fā)揮信息網(wǎng)絡(luò)在績效管理中的功能。

二、應(yīng)用績效管理服務(wù)能力的實(shí)現(xiàn)路徑

為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化，著力提高財(cái)政資源配置效率和使用效益，改變預(yù)算資金分配的固化格局，提高預(yù)算管理水平，達(dá)到財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供有力保障。本文在此總結(jié)了培育和提升績效管理服務(wù)能力的路徑，概括為“六化”，即機(jī)構(gòu)專門化、團(tuán)隊(duì)專業(yè)化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、成果模板化、管理規(guī)范化和手段信息化。

（一）機(jī)構(gòu)專門化

機(jī)構(gòu)專門化是指以績效管理研究院作為研究中心，且在咨詢公司或其他服務(wù)機(jī)構(gòu)中單設(shè)績效管理服務(wù)部門，由研究院向績效管理咨詢等專業(yè)機(jī)構(gòu)以及專業(yè)團(tuán)隊(duì)提供技術(shù)支持，為其提供方法論指導(dǎo)，與此同時，績效管理咨詢機(jī)構(gòu)在實(shí)際工作中遇到的前沿問題，研究中心可以將其作為課題進(jìn)行深入研究，形成研究成果再次應(yīng)用到實(shí)踐工作中，這樣循化往復(fù)，從理論到實(shí)踐，再從實(shí)踐到理論，實(shí)現(xiàn)螺旋式上升，階梯式前進(jìn)，將績效管理服務(wù)工作不斷提升到新高度。

（二）團(tuán)隊(duì)專業(yè)化

團(tuán)隊(duì)專業(yè)化是指從現(xiàn)在咨詢機(jī)構(gòu)原有的專業(yè)團(tuán)隊(duì)、高校在讀和應(yīng)屆畢業(yè)生以及外部其他機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員中選聘相關(guān)專業(yè)人員，組建專門的作業(yè)團(tuán)隊(duì)。作業(yè)人員專業(yè)化是指將作業(yè)人員進(jìn)行科學(xué)地專業(yè)分工，按照分工從培訓(xùn)、作業(yè)、培養(yǎng)方向等方面均按照既定的專業(yè)安排工作。如績效管理服務(wù)團(tuán)隊(duì)分為內(nèi)部團(tuán)隊(duì)和外部專家，其中內(nèi)部團(tuán)隊(duì)進(jìn)一步分為環(huán)保、社保、農(nóng)林水、交通運(yùn)輸、建設(shè)等各種資金績效管理等專業(yè)，外部專家分為環(huán)保、工程、社會等各類專家等，讓績效管理服務(wù)更細(xì)更精，讓績效管理成果更準(zhǔn)更實(shí)。

（三）流程標(biāo)準(zhǔn)化

流程標(biāo)準(zhǔn)化就是嚴(yán)格按照前期準(zhǔn)備、中期實(shí)施和后期服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化流程提供預(yù)算績效管理咨詢服務(wù)。參與預(yù)算績效管理工作，前期準(zhǔn)備要做好研讀規(guī)范，掌握要領(lǐng);研判風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫;協(xié)調(diào)統(tǒng)一，構(gòu)建基礎(chǔ)性模板;熟悉分管業(yè)務(wù)的一般作業(yè)流程;熟練掌握績效指標(biāo)的靈活應(yīng)用。這一系列準(zhǔn)備工作安排妥當(dāng)，便開始正式的績效管工作，先進(jìn)行實(shí)地調(diào)研訪談，了解項(xiàng)目基本情況，擬定工作基本框架，和相關(guān)人員溝通確認(rèn)，科學(xué)合理分工，最后擬定初稿，經(jīng)過多次討論修改，最終形成成果并提交。后期輔導(dǎo)也很重要，看情況實(shí)施輔導(dǎo)，提供問題咨詢，根據(jù)問題對評價(jià)結(jié)果進(jìn)行完善，提高其實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。

（四）成果模板化

成果模板化是通過績效管理實(shí)踐工作逐步形成財(cái)政部門、預(yù)算部門、預(yù)算單位績效管理體系，建立績效管理專家?guī)?、績效管理第三方機(jī)構(gòu)庫等資源庫，建立一些標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)庫，如項(xiàng)目支出績效評價(jià)指標(biāo)庫，部門綜合支出績效評價(jià)指標(biāo)庫，分類咨詢服務(wù)報(bào)告模板庫等等。形成各類咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)體系等企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化成果?？冃Ч芾碜稍儤I(yè)務(wù)開展的根本目的是為持續(xù)提升個人、部門和組織的績效。因此，必須加強(qiáng)咨詢成果的充分利用，主動向社會公開發(fā)布研究成果，促進(jìn)績效考核成果的及時反饋和績效改進(jìn)。

（五）管理規(guī)范化

管理規(guī)范化是通過健全完善公開透明、上下認(rèn)同的制度與規(guī)程，以提高項(xiàng)目管理的效率和效果，達(dá)到“十化”的規(guī)范管理標(biāo)準(zhǔn)，即“目標(biāo)計(jì)劃化、業(yè)務(wù)程序化、措施可行化、行為標(biāo)準(zhǔn)化、控制過程化、決策流程化、考核可量化、組織系統(tǒng)化、權(quán)責(zé)明晰化、獎懲有據(jù)化”的規(guī)范管理標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范化管理必須具備四個特征：一是系統(tǒng)性思考，貫徹整體統(tǒng)一、普遍聯(lián)系、發(fā)展變化、制衡有效、和諧有序、中正有矩六大觀念。二是員工的參與，讓每一位員工都參與到規(guī)則的制定過程中來，以保證其理解、認(rèn)同和支持。三是完整的體系，有完整的思想理論體系，對績效管理的方法和技術(shù)進(jìn)行引導(dǎo)。四是健全的制度，有能構(gòu)成預(yù)算績效管理的運(yùn)行規(guī)則，健全預(yù)算績效管理全方位、全過程、全覆蓋的管理制度。

（六）手段信息化

手段信息化是指通過信息化的手段，建立績效管理服務(wù)的全流程信息化管理系統(tǒng)，即從項(xiàng)目承接到項(xiàng)目驗(yàn)收的全流程都可以在管理系統(tǒng)上完成，實(shí)時可視地進(jìn)行監(jiān)督管理，以實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化管理、提高工作效率、加快工作銜接、完善咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)管理機(jī)制。逐步將“績效目標(biāo)管理”“績效跟蹤”“績效評價(jià)”“績效結(jié)果應(yīng)用反饋”等信息化功能模塊進(jìn)行整合，形成一體化的綜合信息化平臺，提升預(yù)算績效管理的服務(wù)效果。

三、增強(qiáng)績效管理服務(wù)能力的應(yīng)用效果

（一）產(chǎn)研結(jié)合，增強(qiáng)服務(wù)效果和效率

產(chǎn)研結(jié)合，也就是提升產(chǎn)研轉(zhuǎn)化能力，科研與產(chǎn)業(yè)的相互結(jié)合，相互轉(zhuǎn)化，以促進(jìn)產(chǎn)研內(nèi)容和對象的創(chuàng)新發(fā)展。如何結(jié)合是關(guān)鍵？一是可以通過高端論壇與專題培訓(xùn)方式。通過組織高端論壇，提供全國各大城市的公開課培訓(xùn)、對接培訓(xùn)、合作培訓(xùn)、課程植入培訓(xùn)等各種各類的專題培訓(xùn)，以及舉辦沙龍、相關(guān)專業(yè)書籍首發(fā)會、置入節(jié)事活動等專場會展活動等方式，推廣績效咨詢服務(wù)，提升績效服務(wù)效果。二是可通過課題研發(fā)、發(fā)表出版論文專著以及多種媒體宣傳的方式，提升其咨詢項(xiàng)目的服務(wù)效果

（二）延伸服務(wù)領(lǐng)域，提升增值服務(wù)能力

延伸服務(wù)領(lǐng)域，提升增值服務(wù)能力是在原有服務(wù)成果的基礎(chǔ)上，通過診斷缺陷、優(yōu)化升級的方式提升服務(wù)效果，如在對服務(wù)客戶提供已建成的績效管理服務(wù)體系后，可以進(jìn)一步提供測試、診斷缺陷、優(yōu)化升級，完善績效管理的服務(wù);或提供績效評價(jià)、績效檢查、績效評價(jià)報(bào)告輔導(dǎo)等增值服務(wù)，以此既可提升服務(wù)團(tuán)隊(duì)的服務(wù)能力，又可增強(qiáng)績效管理的效果和效率。

（三）將碎片化咨詢服務(wù)通過制度耦合系統(tǒng)化，提升制度執(zhí)行力

在績效管理服務(wù)過程中，目前的制度建設(shè)和實(shí)際執(zhí)行，往往是一種松散狀和碎片化，服務(wù)機(jī)構(gòu)在提供服務(wù)時，需要將其通過制度耦合達(dá)到系統(tǒng)化和集成化，以客戶或者項(xiàng)目的需求為導(dǎo)向，以信息技術(shù)為治理的手段，把整個績效管理工作，從分散走上集中，從部分走向整體，從碎片走向系統(tǒng)，為建立全方位、全過程和全覆蓋的預(yù)算績效管理體系助力。

（四）整合現(xiàn)有各類資源，提升資源利用能力

一是整合人力資源共享方式通過建立績效管理專家?guī)欤媛殞I(yè)人才庫和穩(wěn)定的專業(yè)作業(yè)團(tuán)隊(duì)的方式，如建立績效管理專家?guī)焓峭ㄟ^服務(wù)的客戶、管理機(jī)構(gòu)和科研院所中選聘相關(guān)專業(yè)的專家，建立相應(yīng)的管理辦法和工作機(jī)制開展相應(yīng)工作;二是整合業(yè)績資源和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)資源，將現(xiàn)有機(jī)構(gòu)承做的相關(guān)業(yè)績進(jìn)行梳理、分類，提煉成為相應(yīng)的案例，建立資源庫，利用現(xiàn)有的各類資源開展標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，如建立績效管理作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)體系，績效管理成果模板體系，項(xiàng)目支出績效評價(jià)指標(biāo)體系，部門綜合支出績效評價(jià)指標(biāo)體系，分類咨詢服務(wù)報(bào)告模板體系以及各類咨詢服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)體系等企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化成果。為標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)和提升服務(wù)效果提供支撐。也可為開發(fā)市場，承辦業(yè)務(wù)過程中提供有效的佐證范例。（作者單位：1內(nèi)蒙古大華內(nèi)控與績效管理研究院;2大華會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）內(nèi)蒙古分所;3內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)）