黃金菊 中國電信股份有限公司資陽分公司

資金是企業(yè)的生命線。隨著電算化、大數(shù)據(jù)、電子發(fā)票的應(yīng)用，以及各種支付手段的出現(xiàn)，對財務(wù)資金風(fēng)險管理提出了越來越高的要求，需要適時防范監(jiān)管失控的情況，完善財務(wù)專業(yè)風(fēng)險防控體系。

一、建立嚴(yán)格的預(yù)算資源統(tǒng)籌管理機制

（一）凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，有條件的企業(yè)要成立專門的預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室要有預(yù)算編制、執(zhí)行、總結(jié)、分析、審核職責(zé)的明確分工。在預(yù)算編制和管理過程中，企業(yè)預(yù)算管理辦公室應(yīng)牽頭充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的各種情況，全面梳理內(nèi)外部可用資源，統(tǒng)籌使用，提升資源使用效率及效益。重視現(xiàn)金流預(yù)算管理，充分關(guān)注貨幣預(yù)算資源的籌集、使用，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)營運、防范資金籌集及使用風(fēng)險。其中，需要特別注意往來款項、存貨、固定資產(chǎn)資源挖潛，開源節(jié)流。有條件的企業(yè)還可利用現(xiàn)代化的金融手段，進行資產(chǎn)證券化等操作，擴增資源的靈活性及使用效率，以減少自有資金的占用。在預(yù)算執(zhí)行中，要明確各經(jīng)營單位的決策、審批權(quán)限。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的管控方式。執(zhí)行收支兩條線管理是提升資金風(fēng)險防范、使用效益的有效手段。具體來講，對銀行賬戶的開立和銷戶，要納入統(tǒng)一管理，制訂審批權(quán)限。資金的歸口管理，有利于對資金的收入和開支納入統(tǒng)一的監(jiān)控、分析，提升資金統(tǒng)籌運行能力，避免發(fā)生坐收坐支、資金預(yù)算管理失控，降低財務(wù)核算風(fēng)險及降低企業(yè)資金風(fēng)險，減少虛假業(yè)績的風(fēng)險。

二、對收入資金的風(fēng)險管控

（一）顆粒歸倉，不存在跑冒滴漏。企業(yè)管控部門及業(yè)務(wù)部門要全面梳理公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)及資金收入來源、潛在的收入渠道，制訂全流程的管理辦法，理順收款業(yè)務(wù)場景、風(fēng)險防范點，明確歸口渠道和規(guī)范操作流程，確保收入資金顆粒歸倉。

（二）及時歸倉，避免資金在流轉(zhuǎn)中被占用、挪用，延長資金歸賬。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，涉及款項回收。一般主營業(yè)務(wù)資金會受到及時關(guān)注，風(fēng)險防范規(guī)范。但如果涉及非主營業(yè)務(wù)資金回收時，如公司收取零星出租房屋、設(shè)備租金、代墊水電費及其他營業(yè)款；或者是涉及受眾多、周期長的經(jīng)濟事項，如代收款、收到的外部獎勵及贈送等，業(yè)務(wù)管理部門一定要及時統(tǒng)一納入公司賬簿管理，統(tǒng)一分配、開支。

（三）加強日常核對、監(jiān)管。公司管控部門要牽頭做好業(yè)務(wù)流程穿測、加強實際工作調(diào)研，開展專業(yè)檢查與群眾監(jiān)督相結(jié)合的工作方式，避免形成賬外資金資產(chǎn)循環(huán)，造成“小金庫”風(fēng)險，或引發(fā)瀆職風(fēng)險。

三、對支出資金的風(fēng)險管控

（一）關(guān)注大額資金支付的決策及審批管理。企業(yè)需要建立大額資金支付的決策機制，建立分級審批機制、支付項目的效益評估及法律風(fēng)險防范，形成合同條款。

（二）關(guān)注非預(yù)算事項支出。對非預(yù)算事項的支出要做到專項審批，管控部門及專業(yè)部門要分析其發(fā)生對預(yù)算及管控的影響，防范風(fēng)險為下一步完善預(yù)算管理打下基礎(chǔ)。

（三）關(guān)注支付給員工個人賬戶的資金。公司支付給員工個人的資金，除了員工福利費、差旅墊支的費用外，對其他個人墊支后報賬到個人賬戶的資金要加強管理，明確墊支的業(yè)務(wù)范圍。比如涉及日常、零星、確需現(xiàn)場支付的業(yè)務(wù)場景，要分類確認(rèn)墊支額度；報賬時提供墊支的支付記錄，如POS機刷卡單、銀行轉(zhuǎn)賬記錄、移動支付憑證，現(xiàn)代便捷的支付方式為提供支付記錄提供了極大的方便，審核現(xiàn)金流，可以減少業(yè)務(wù)部門虛假報賬的風(fēng)險；要求報賬時直接支付到提供商品或服務(wù)等的合作方賬戶中，并規(guī)范資金報賬要求（如要求附上業(yè)務(wù)合同、進度確認(rèn)等），進一步防范業(yè)務(wù)執(zhí)行及支付風(fēng)險等。

四、做好學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、宣貫

公司對新出臺的各項管理制度、要求，對各類管理規(guī)則的修改等，一定要組織有效的培訓(xùn)、宣貫。在培訓(xùn)宣貫中要注意梳理細(xì)分各類業(yè)務(wù)場景，并考慮各類人員的接受、理解差異，有針對性地組織語言、采取各種靈活的方式進行培訓(xùn)、宣貫。具體來說要結(jié)合經(jīng)濟事項發(fā)生部門的認(rèn)知、管控能力，特別是基層執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)能力，要用他們聽得懂的語言，結(jié)合身邊的案例，運用圖像、聲音、手冊等方式進行重點總結(jié)和強調(diào)，真正讓受培訓(xùn)人員走腦、入心，切實提高規(guī)范操作能力，提升風(fēng)險防范意識及規(guī)矩意識。

五、做好日常監(jiān)督、檢查

日常監(jiān)督、檢查對財務(wù)風(fēng)險防控起到重要的保障和推動作用。公司管控部門及專業(yè)部門在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，日常監(jiān)督、檢查需落實以下方面：

（一）梳理內(nèi)部控制流程標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范。內(nèi)部控制流程規(guī)范對實際生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)管理具有重要的實踐指導(dǎo)意義，讓風(fēng)險防范管控有章可循，讓監(jiān)督檢查有據(jù)可依。企業(yè)應(yīng)定期組織梳理、修訂內(nèi)部控制手冊，以適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營的變化。

（二）落實分工。企業(yè)組織監(jiān)督、檢查活動，要有具體分工，有專人承接，制定好檢查方案，落實檢查過程，做好通報記錄，安排整改監(jiān)督，明確整改回頭看。

（三）建立日常監(jiān)督長效機制。公司應(yīng)根據(jù)日常風(fēng)險防范的重點，成立專項工作組，定期開展專項檢查或督辦，做實日常檢查工作，細(xì)致、敏銳地開展常態(tài)化檢查與專項檢查工作，向公司管理層做好檢查結(jié)果的分析應(yīng)用及通報。

（四）流程優(yōu)化。在檢查中做全流程穿測，流程優(yōu)化和流程梳理工作要不停歇。隨著社會、經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各種業(yè)務(wù)發(fā)展模型、各種支付方式不斷出現(xiàn)，需要及時調(diào)整、優(yōu)化風(fēng)險管控模式及檢查方式。

六、落實整改、問題

（一）公司應(yīng)營造嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度，樹立底線意識、紅線意識、規(guī)矩意識的企業(yè)文化氛圍。

（二）對公司內(nèi)外部各種檢查發(fā)現(xiàn)的問題，完成問題點上的整改及長效機制的建設(shè)、規(guī)范，流程優(yōu)化，并根據(jù)事件的影響及危害，追究問題的直接責(zé)任和管理責(zé)任，并做好以案釋法，加強對違規(guī)行為的震懾力。

（三）定期做好“回頭看”工作。進一步夯實問題的整改、問題及長效機制管理。

七、總結(jié)

夯實基礎(chǔ)，加強財務(wù)資金風(fēng)險管理，一定要做好業(yè)財聯(lián)合，業(yè)財融合。離開業(yè)務(wù)的財務(wù)風(fēng)險管理是無本之木，離開財務(wù)的業(yè)務(wù)風(fēng)險管理是蒼白乏力的。只有財務(wù)和業(yè)務(wù)共同推進，交叉站位，才能把財務(wù)資金風(fēng)險的防火墻建得更牢，樹得更高。