孫曉靚 通遼市審計(jì)局

從國家審計(jì)的工作屬性和工作目標(biāo)來看，可充分協(xié)調(diào)民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察委與紀(jì)檢委等各方的力量，充分發(fā)揮各自的資源優(yōu)勢和作用，這樣才能有效降低整個(gè)社會(huì)的審計(jì)成本，從根本上提升審計(jì)工作的效率和效果，盡可能滿足政府與社會(huì)公眾對(duì)國家審計(jì)的期望和要求。

一、國家審計(jì)中存在的問題

（一）權(quán)力制約機(jī)制

審計(jì)的獨(dú)立性一直是審計(jì)機(jī)關(guān)作出公正客觀審計(jì)結(jié)論的制度保障。我國憲法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，可是一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)由于人力、物力、財(cái)力等方面的原因，難免會(huì)影響審計(jì)過程以及結(jié)論。被審計(jì)單位權(quán)力制約機(jī)制與審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的權(quán)力制約機(jī)制還不完善，有些單位決策議事機(jī)制并沒有發(fā)揮作用，人為控制問題突出。同時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)特別是審計(jì)現(xiàn)場的權(quán)力制衡機(jī)制還不完善。為最大限度的確保自由裁量權(quán)的合理使用，需要科學(xué)地組織審計(jì)計(jì)劃，制定科學(xué)的審計(jì)方案，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)延伸機(jī)關(guān)等。對(duì)于審計(jì)過程中出現(xiàn)的一系列問題，加大監(jiān)督和制約力度，針對(duì)其中存在的以權(quán)謀私問題加大打擊力度。

（二）專業(yè)勝任能力不足與人員配置不合理

目前，審計(jì)人員的專業(yè)能力面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，審計(jì)環(huán)境、領(lǐng)域、職責(zé)、目標(biāo)等方面的擴(kuò)展，均在一定程度上加劇了相關(guān)挑戰(zhàn)。此外，部分審計(jì)人員的職業(yè)道德不過關(guān)，不能嚴(yán)格依法審計(jì)，違法違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。審計(jì)監(jiān)督的工作量也隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展越來越大，任務(wù)也越來越重，基層審計(jì)工作總體上存在人員少、任務(wù)重的問題。審計(jì)組的組成不管在人員數(shù)量、還是知識(shí)結(jié)構(gòu)等方面都不適合項(xiàng)目要求，為了補(bǔ)充足夠的人員，審計(jì)組納入了一些沒有相關(guān)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員，很難很好地完成審計(jì)任務(wù)。

二、提高國家審計(jì)能力的對(duì)策

（一）完善國家審計(jì)法律責(zé)任的承擔(dān)主體

我國現(xiàn)行國家審計(jì)法律責(zé)任規(guī)范對(duì)國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員在開展審計(jì)工作中可能存在的責(zé)任承擔(dān)問題關(guān)注度不夠，這不利于提高國家審計(jì)活動(dòng)的審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而進(jìn)一步提升政府治理水平。為此，建議進(jìn)一步完善國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員的國家審計(jì)法律責(zé)任，防治審計(jì)權(quán)力與審計(jì)責(zé)任出現(xiàn)失衡。具體來說，今后可以從以下幾個(gè)方面入手：一是進(jìn)一步細(xì)化國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員的國家審計(jì)法律責(zé)任，如審計(jì)機(jī)關(guān)一般審計(jì)工作人員的責(zé)任、審計(jì)小組組長的責(zé)任、分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任等，并按照具體責(zé)任人員的具體責(zé)任類型進(jìn)行分門別類；二是依照前述的責(zé)任歸類，制定更科學(xué)而嚴(yán)格的國家審計(jì)實(shí)施程序，加強(qiáng)國家審計(jì)各流程或環(huán)節(jié)的質(zhì)量監(jiān)督或控制。此外，鑒于國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員與被審計(jì)單位及其相關(guān)人員的國家審計(jì)法律責(zé)任的承擔(dān)在形式、原則或程序等諸多方面都存在較大的差異性，建議在相關(guān)立法文本中對(duì)兩者應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任分別作出規(guī)范性約束。

（二）加大數(shù)據(jù)歸集力度，提升風(fēng)險(xiǎn)管理

以大數(shù)據(jù)為核心的萬物互聯(lián)是新時(shí)代的重要特征，而國家審計(jì)也提出了更高要求，其業(yè)務(wù)范疇必然更加多元和廣泛，建立健全審計(jì)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)十分必要。通過這種方式，可以有效整合全面風(fēng)險(xiǎn)管理以及重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，利用網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)整合財(cái)政數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，確保審計(jì)監(jiān)督不留死角，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的整體水平，從根本上入手，有效組織開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。按照《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作意見》，國家審計(jì)部門要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，建立完善的國家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。根據(jù)黨中央的整體部署，各省必須立足國家整體戰(zhàn)略安排，結(jié)合自身實(shí)際，科學(xué)協(xié)調(diào)人力資源、審計(jì)項(xiàng)目以及信息溝通等方面內(nèi)容，提升信息在審計(jì)過程中的有效性。定期收集、整理、匯編、建設(shè)不同審計(jì)對(duì)象可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)要素?cái)?shù)據(jù)，對(duì)不同業(yè)務(wù)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的識(shí)別，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)以及管理資源的特征，建立豐富的網(wǎng)狀關(guān)聯(lián)度。根據(jù)審計(jì)對(duì)象的差異性，建立和完善相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫，通過各個(gè)時(shí)期或者階段的案例對(duì)比分析，重新分類和歸納各種風(fēng)險(xiǎn)因素，切實(shí)提升審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力，合理的開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警以及評(píng)估活動(dòng)，切實(shí)提升審計(jì)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（三）促進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新，加強(qiáng)審計(jì)人才培養(yǎng)

加強(qiáng)審計(jì)理論建設(shè)，全面提升創(chuàng)新水平，優(yōu)化組織模式，改善管理機(jī)制，積極引入數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)，提升對(duì)新型審計(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)對(duì)能力，普及數(shù)字化審計(jì)方式，在理論、方法、組織等層面上保持審計(jì)工作的有效展開。同時(shí)，國家審計(jì)部門有必要建設(shè)一支業(yè)務(wù)能力過硬、綜合素質(zhì)較高的審計(jì)干部隊(duì)伍，加強(qiáng)職業(yè)化教育培訓(xùn)，為我國審計(jì)工作培養(yǎng)一支人民群眾信賴的隊(duì)伍，為審計(jì)工作的全面深入開展提供人力保障。針對(duì)目前審計(jì)人員專業(yè)能力欠缺而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，可從以下三點(diǎn)加強(qiáng)建設(shè)：首先，建立制度化審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)。用科學(xué)、合理的培訓(xùn)制度來確保審計(jì)人員接受持續(xù)的職業(yè)教育，提升自身業(yè)務(wù)技能，促進(jìn)現(xiàn)有審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。其次，注重運(yùn)用推廣現(xiàn)代技術(shù)方法。通過大數(shù)據(jù)分析等數(shù)字化手段，擴(kuò)大審計(jì)多向化，有效地把握總體及重點(diǎn)。最后，做好審計(jì)過程記錄。全面記錄證明審計(jì)人員嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則，切實(shí)踐行審慎原則，保障程序合理，出具經(jīng)得起考驗(yàn)的審計(jì)意見。完善的過程記錄可形成有說服力的證據(jù)，審計(jì)主體的敗訴風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

三、結(jié)束語

總之，國家審計(jì)必須立足新時(shí)代中國特色社會(huì)主義發(fā)展實(shí)際，結(jié)合國家發(fā)展戰(zhàn)略和改革進(jìn)程，在大數(shù)據(jù)的背景下，提升民生社保的審計(jì)能力，以促進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化的建設(shè)。