王湄 珠海九洲控股集團(tuán)有限公司

內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)內(nèi)部控制核心構(gòu)成，其主要由企業(yè)主導(dǎo)，主要將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)降低，并為內(nèi)部管理流程有序落實(shí)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)體系，使企業(yè)在內(nèi)部控制中，及時(shí)將自身不足指出，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，將其管理流程優(yōu)化及完善，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)

立足風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有以下特征：①發(fā)現(xiàn)并解決問題。傳統(tǒng)審計(jì)工作主要將企業(yè)運(yùn)營(yíng)中問題指出，并將其反饋于相關(guān)部門，未參與問題解決過程。風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，立足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展層面，給予企業(yè)相應(yīng)的優(yōu)化策略，積極幫助企業(yè)渡過難關(guān)。②凸顯企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，其關(guān)注企業(yè)各方面風(fēng)險(xiǎn)，不僅涉及經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)，而且包含市場(chǎng)等，可切實(shí)將各類風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，為企業(yè)良好發(fā)展做以支撐。③提升企業(yè)價(jià)值。即使審計(jì)未參與企業(yè)各業(yè)務(wù)中，但通過將各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)反饋于相關(guān)部門，將其進(jìn)行優(yōu)化改善，增加企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)收益增加。④被審計(jì)對(duì)象主動(dòng)參與。傳統(tǒng)審計(jì)進(jìn)程中，多以被動(dòng)形式使被審計(jì)人參與，而此種模式下上雙方可積極參與，并將發(fā)現(xiàn)問題解決。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國(guó)有內(nèi)部審計(jì)存在的問題

伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷優(yōu)化及完善，但開展仍存在部分不足，給予企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理深度不足，尤其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中，將內(nèi)部審計(jì)存在不足可歸納為以下幾方面：其一，法律體系對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施缺乏規(guī)范性指導(dǎo)。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)中給予內(nèi)部審計(jì)定義缺乏明晰性，無法為內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范性開展提供指引，增值型內(nèi)部審計(jì)，我國(guó)相關(guān)法律處于空白，致使立足增值層面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難以有序開展。其二，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中職能運(yùn)用不足。當(dāng)前，多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，仍止步于基礎(chǔ)層面，即企業(yè)例行審計(jì)、離任審計(jì)等，未能將企業(yè)內(nèi)控價(jià)值展示。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的審計(jì)流程，使內(nèi)部審計(jì)在各環(huán)節(jié)無法將自身職能發(fā)揮。其三，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)滯后。國(guó)有企業(yè)中審計(jì)人員，要求其不僅擁有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，而且應(yīng)具備豐富經(jīng)驗(yàn)，多數(shù)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)較為扎實(shí)，在企業(yè)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及估測(cè)方面較為薄弱，與現(xiàn)代化企業(yè)審計(jì)要求存在差異。其四，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成效，未有完善的審計(jì)評(píng)估體系支撐，各企業(yè)對(duì)其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)實(shí)施成效未能全方位分析，從而降低風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用成效[1]。

三、優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)革新策略

（一）增強(qiáng)審計(jì)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)匹配度

對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，其主要強(qiáng)調(diào)企業(yè)運(yùn)營(yíng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均滿足我國(guó)相關(guān)要求，并根據(jù)實(shí)際狀況，將其業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，此類審計(jì)模式主要適用于國(guó)有企業(yè)，應(yīng)用范疇受限。特別為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷發(fā)生變更背景下，此類審計(jì)模式較為滯后，難以滿足當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展潮流。需根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)其審計(jì)工作進(jìn)行創(chuàng)新，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期成效。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，需制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，循序漸進(jìn)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，并根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)完善審計(jì)流程，為企業(yè)各項(xiàng)增值業(yè)務(wù)做以保障，展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督價(jià)值。

（二）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)

增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及管理意識(shí)，將其管理方式創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展主要保障，在風(fēng)險(xiǎn)控制能力較為薄弱，需積極加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，以及增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指出，為企業(yè)管理者正確決策做以支撐。以優(yōu)化審計(jì)為核心導(dǎo)向，樹立科學(xué)的企業(yè)管理意識(shí)，并完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，為內(nèi)部審計(jì)人員工作開展做以支撐，實(shí)現(xiàn)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，確保國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）建立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測(cè)框架

內(nèi)部審計(jì)為風(fēng)險(xiǎn)管理體系核心構(gòu)成，其運(yùn)作成效關(guān)乎企業(yè)內(nèi)部控制及監(jiān)督成效，從而為風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施策略成果做以保障，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)給予相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)模塊支持，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架正常運(yùn)作，并推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系趨于完善。

（四）提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及預(yù)測(cè)信息能力

傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作中，僅止步于信息及業(yè)務(wù)審計(jì)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)管理缺乏重視，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理缺乏協(xié)調(diào)性，造成審計(jì)成效不理想。內(nèi)部審計(jì)可積極將企業(yè)經(jīng)營(yíng)中數(shù)據(jù)信息收集，并建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理信息庫(kù)，通過企業(yè)審計(jì)工作，將其風(fēng)險(xiǎn)予以匯總，并根據(jù)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的節(jié)點(diǎn)，及時(shí)反饋給相關(guān)部門，便于做出優(yōu)化調(diào)整策略。

（五）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為一類有效監(jiān)督方式，并具有持續(xù)性，內(nèi)部審計(jì)通過將企業(yè)內(nèi)部管理流程，以及將企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況監(jiān)督，給予人員行為約束力。因此，通過內(nèi)部審計(jì)制度，可切實(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員實(shí)施監(jiān)督，以此促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理人員不斷完善自我，提升自身專業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理全面貫徹做以支撐，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（六）完善審計(jì)職權(quán)管理體系，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理

一方面，內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際成效體現(xiàn)，在其基礎(chǔ)上將企業(yè)運(yùn)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)挖掘，并通過信息技術(shù)將其整合、分析，管理層及決策者可及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)明確至各部門，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程完善，并加強(qiáng)核心部門管控，實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制成效，最終提升企業(yè)價(jià)值。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為風(fēng)險(xiǎn)管理核心途徑，具有多個(gè)能效，可及時(shí)為企業(yè)提供針對(duì)性優(yōu)化策略，促進(jìn)企業(yè)良性循環(huán)。此外，企業(yè)審計(jì)結(jié)果，可為企業(yè)決策者提供真實(shí)信息，便于其作出正確決策，并與企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況相吻合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值目標(biāo)[2]。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作成效，對(duì)國(guó)有企業(yè)生存及發(fā)展十分關(guān)鍵，基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，具有較多特征，為將其全面落于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，需將傳統(tǒng)審計(jì)不足指出，并給予針對(duì)性優(yōu)化策略，提升審計(jì)工作的有效性，為企業(yè)提供更加的服務(wù)。