魏丹 中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）山西分所

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，是企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)管理制度運(yùn)行情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)政收支情況進(jìn)行監(jiān)督、審查和評(píng)價(jià)，目的是保證投資獲得高價(jià)值的回報(bào)，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。通俗的理解就是通過(guò)完善的監(jiān)督管理機(jī)制，協(xié)調(diào)資產(chǎn)配置，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范有序進(jìn)行、嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最終實(shí)現(xiàn)增加經(jīng)濟(jì)效益的管理目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是獨(dú)立進(jìn)行的，所以提供審計(jì)結(jié)果客觀真實(shí)。因?yàn)閷徲?jì)部門服務(wù)與管理層，獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)保證審計(jì)活動(dòng)的自由性和客觀性。這就保證對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審查和評(píng)價(jià)公正公平。

2.內(nèi)部審計(jì)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供專業(yè)性的指導(dǎo)意見(jiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)管理必須重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，尤其策劃較大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中要最大化發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督審查作用，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況清晰規(guī)劃，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃提供專業(yè)性的參考意見(jiàn)。再者審計(jì)人員具備職業(yè)的審慎性，有具備財(cái)務(wù)人員嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部審計(jì)工作具有超前性，能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)有一些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能提前做好防控預(yù)案。這樣企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)能力會(huì)更強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理體系經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估，工作效率會(huì)有效提升。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制面臨的困難

1.信息時(shí)代市場(chǎng)變化快，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)性不足，不能有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理中的新型問(wèn)題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施落后，需要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律不斷創(chuàng)新。例如，租賃企業(yè)中負(fù)債是企業(yè)必然存在的風(fēng)險(xiǎn)，在政策允許范圍內(nèi)的，利用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論適當(dāng)?shù)膫鶆?wù)反而提升市場(chǎng)價(jià)值，通過(guò)股價(jià)利好降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以新時(shí)代科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管控模式才能提高管理效率。

2.投融資決策中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)不斷豐富企業(yè)面臨更多的機(jī)會(huì)，遇到資金不足時(shí)需要融資。財(cái)務(wù)人員要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和收益分析，但實(shí)際情況是財(cái)務(wù)人員在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法做出科學(xué)預(yù)判，只有完善的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制下才能快速搜集信息數(shù)據(jù)，科學(xué)分析，綜合考慮企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和發(fā)展現(xiàn)狀做出正確的判斷。

3.企業(yè)收益分配需要完善。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益科學(xué)、合理化分配，避免投資決策失誤。企業(yè)收益分配要結(jié)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，保證投資過(guò)程中科學(xué)性，提升經(jīng)營(yíng)收益分配的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

（一）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系提高工作效率

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中潛在的問(wèn)題、及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度上的漏洞，準(zhǔn)確、真實(shí)地揭露已經(jīng)存在的問(wèn)題。建立規(guī)范有序的財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)施科學(xué)管控的措施。為了清晰梳理企業(yè)資金的來(lái)源、去向，財(cái)務(wù)審計(jì)中對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作情況進(jìn)行全面分析，以便及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨向做出準(zhǔn)確判斷。制定完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，有效控制和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)立刻終止正在發(fā)生的不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使貪污腐敗等敏感問(wèn)題無(wú)所遁形?？傊ㄟ^(guò)內(nèi)部審計(jì)能規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系，構(gòu)建現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)管理模式，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)打下基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部審計(jì)能客觀評(píng)估戰(zhàn)略目標(biāo)，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，多來(lái)自不規(guī)范的投資，融資和資產(chǎn)配置。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行客觀分析，結(jié)合市場(chǎng)現(xiàn)狀，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略投資進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估，尤其是對(duì)于需要籌資的項(xiàng)目，是需要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析的重點(diǎn)。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)保證投資計(jì)劃的科學(xué)合理的性。結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展前景分析籌資規(guī)劃，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查和信息化數(shù)據(jù)分析確定籌資額度，保證籌資安全。再者企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略要根據(jù)項(xiàng)目短期經(jīng)營(yíng)評(píng)估情況，分析戰(zhàn)略中隱藏的問(wèn)題，積極制定解決方案，這樣才能保證按時(shí)完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）通過(guò)內(nèi)部審計(jì)保障企業(yè)增加經(jīng)營(yíng)收益

企業(yè)定時(shí)內(nèi)部審計(jì)，這一舉措可以引起員工對(duì)財(cái)務(wù)管理制度和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重視。企業(yè)審計(jì)人員對(duì)市場(chǎng)信息數(shù)據(jù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集對(duì)比分析，所以對(duì)行業(yè)發(fā)展前景有比較科學(xué)的預(yù)判，所以進(jìn)行投資分析時(shí)，能夠提供有價(jià)值的咨詢服務(wù)。再者通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能協(xié)調(diào)各部門之間的配合，減少資源浪費(fèi)，通過(guò)監(jiān)督管理機(jī)制提升職工的責(zé)任感，提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

（四）內(nèi)部審計(jì)能有效抑制經(jīng)濟(jì)犯罪，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)秩序

企業(yè)物資供應(yīng)、設(shè)備的采購(gòu)、招投標(biāo)過(guò)程中都會(huì)牽扯到大額資金流向。這些經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)也最容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，防止出現(xiàn)瀆職、以權(quán)謀私、吃回扣等違法現(xiàn)象。這樣能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，維護(hù)正常的經(jīng)營(yíng)秩序。

（五）有助于構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，重視事前控制，所以重視構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)，首先加強(qiáng)監(jiān)督管理，構(gòu)建全方位、多元化的監(jiān)督管理機(jī)制，促進(jìn)各部門自我約束。完善規(guī)章制度通過(guò)對(duì)各項(xiàng)制度實(shí)施的審核評(píng)估加強(qiáng)內(nèi)部管理，從管理源頭降低風(fēng)險(xiǎn)概率。其次建立信息化內(nèi)部審計(jì)管理平臺(tái)，通過(guò)動(dòng)態(tài)管理，實(shí)時(shí)監(jiān)督等方式對(duì)企業(yè)的人力、財(cái)政和物資資源的有效利用進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。總之就是為了強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行整合優(yōu)化，從而提升工作效率增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果。

四、結(jié)論

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮了重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍全面，基于內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制，能有效堵漏防弊，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速高效發(fā)展的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。