許萍麗 運城市潤澤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

房地產(chǎn)企業(yè)是國家納稅重要主體，近些年城鎮(zhèn)化的快速推進(jìn)給房地產(chǎn)的發(fā)展帶來了機會也加大了企業(yè)之間的競爭壓力。隨著營改增稅收制度的出臺，房地產(chǎn)企業(yè)的壓力更大，如何在開發(fā)和經(jīng)營過程中做好稅收籌劃，以此加強對企業(yè)成本管理是現(xiàn)在每個房地產(chǎn)企業(yè)必須考慮的戰(zhàn)略發(fā)展問題。稅收籌劃的出發(fā)點與企業(yè)目標(biāo)成本管理是一致的，只是針對的訴求方向不同，區(qū)別與目標(biāo)成本管理，稅收籌劃更加傾向于適應(yīng)政策方案的引導(dǎo)以及經(jīng)營模式的創(chuàng)新，更需要抓準(zhǔn)政策的每個要求和每一個關(guān)節(jié)點。稅收籌劃是應(yīng)對營改增稅制改革后的重要管理辦法，因房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)和經(jīng)營過程周期較長，同時受地方政府的政策調(diào)整影響較大，稅收籌劃工作的質(zhì)量直接關(guān)乎著企業(yè)綜合收益的高低，是影響房地產(chǎn)企業(yè)利潤的重要板塊，所以在企業(yè)實際管理工作中必須把稅收籌劃工作滲透在日常的管理工作中來。

一、房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)和經(jīng)營過程中存在稅收籌劃的問題分析

（一）忽略了納稅成本

在目前房地產(chǎn)開發(fā)過程中，仍然還存在傳統(tǒng)的稅收籌劃管理模式，尤其是在土地和建筑材料采集問題上表現(xiàn)突出，主要因為采購成本單項項目是沒有考慮稅收成本，而從長遠(yuǎn)的企業(yè)發(fā)展角度來考慮，忽略增值稅中進(jìn)項稅額會增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，對企業(yè)成本影響較大。究其原因主要還是企業(yè)對營改增稅收制度改革的認(rèn)知還不夠，也缺乏對單項項目建設(shè)中稅收籌劃的經(jīng)驗，對稅收籌劃成本的工具了解的不夠詳細(xì)，導(dǎo)致企業(yè)資本在多余的納稅中產(chǎn)生浪費。同時仍然存在違法避稅的行徑，部分企業(yè)為縮減稅收成本，選擇不具備開具專用增值稅發(fā)票的單位合作，以此來進(jìn)行減稅，雖然這是利于企業(yè)成本控制的方式，但從企業(yè)經(jīng)營長遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)，該類型行為直接危害了企業(yè)信用以及企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，與國家政策背道而馳，后期危害性更大。

（二）對政策解讀不深

無論是傳統(tǒng)的增值稅還是營改增后新的稅收制度其占據(jù)主體地位的是國家，我國無論是企業(yè)還是個人對法律的重視度都是極高的，法律是社會發(fā)展秩序維持的主要工具，部分房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作人員以及財務(wù)工作人員對國家稅收政策的理解存在一定的誤區(qū)，導(dǎo)致偷稅漏稅的思想較重，稅收籌劃的重點工作不是以合理的經(jīng)營改善來優(yōu)化成本管理，給企業(yè)帶來了生產(chǎn)經(jīng)營的隱藏風(fēng)險。同時不同地區(qū)地方政府根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的需求，會根據(jù)市場行情從稅收管理角度進(jìn)行宏觀調(diào)控，針對性對房地產(chǎn)稅收制度進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的范圍有可能是增加房地產(chǎn)壓力，也有可能是降低房地產(chǎn)壓力，但仍然有部分房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作人員對地方政府稅收政策的解讀不及時，難以及時做出調(diào)整。

（三）缺乏真實信息及時調(diào)節(jié)

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作是一項前瞻性比較強的工作，直接對企業(yè)目標(biāo)規(guī)劃和開發(fā)方案產(chǎn)生影響。房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中對政策信息的把控難度是比較大的，一般的稅收籌劃工作人員難以從市場調(diào)研中掌握到真實的政策變動，導(dǎo)致稅收籌劃工作往往存在一定的滯后性，籌劃工作難以在第一時間發(fā)揮價值，處于被動地位，無形之中會增加房地產(chǎn)企業(yè)實際的成本，不利于企業(yè)的目標(biāo)管理。

二、房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)和經(jīng)營過程中優(yōu)化稅收籌劃工作對成本管理的重要影響

優(yōu)化稅收籌劃工作的過程實則也是對目標(biāo)成本管理控制的過程，也是優(yōu)化房地產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營的過程。既可以提高房地產(chǎn)企業(yè)加大對政策的研究解讀，同時也促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)營方式的創(chuàng)新，更新整體思想。

首先，優(yōu)化稅收籌劃工作要求提高企業(yè)內(nèi)員工整體綜合素質(zhì)，強化員工基本技能，幫助員工認(rèn)識房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，加大企業(yè)對地方經(jīng)濟和政策的研究。企業(yè)整體人力資源的優(yōu)化無形中提升了企業(yè)人才素質(zhì)，降低了企業(yè)經(jīng)營成本。稅收籌劃管理工作的開展有利于企業(yè)資金的投放，比如說預(yù)提稅金的準(zhǔn)備實則是企業(yè)資金鏈的備用，有利于房地產(chǎn)企業(yè)在規(guī)劃中擺正發(fā)展思想觀念，結(jié)合市場經(jīng)濟以及政策的分析重新認(rèn)識企業(yè)的發(fā)展觀和價值觀，改善存貨轉(zhuǎn)化率，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。

其次，稅收籌劃的目的在于優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟效益，面對新的政策和新的市場動態(tài)，房地產(chǎn)行業(yè)加大對經(jīng)營模式的改善，從新的角度思考企業(yè)經(jīng)營模式，比如說“改租為售”方式的展開，能夠從銷售端進(jìn)行稅收籌劃規(guī)劃，控制納稅成本，但同時也推動了新模式的開展，從經(jīng)營角度提升了企業(yè)發(fā)展的路徑，優(yōu)化企業(yè)成本管理?，F(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)越來越傾向于精裝房，一方面精裝房是應(yīng)對營改增新制度的方式，同時精裝房也能提升企業(yè)開發(fā)利潤，雖然增加了部分開發(fā)成本，但是成本變現(xiàn)的效率增加了，無形中提升了企業(yè)利潤。

三、結(jié)語

總體來講，房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)和經(jīng)營過程中優(yōu)化稅收籌劃工作是必要的，不僅優(yōu)化企業(yè)納稅成本支出，改變企業(yè)發(fā)展思想，同時也幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理模式，不斷降低內(nèi)部支出，優(yōu)化銷售端的成本控制。成本管理其實與稅收籌劃工作是相輔相成的，稅收籌劃工作的主要目的是降低企業(yè)正常運營成本，以成本管理為主要指導(dǎo)依據(jù)，提高房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)和經(jīng)營活動中預(yù)期利潤的計算，同時稅收籌劃工作直接對成本管理產(chǎn)生影響，小則降低單項項目支出，大則提高企業(yè)利潤。