趙娟 李偉麗 濟(jì)南黃河河務(wù)局槐蔭黃河河務(wù)局

一、納稅籌劃

納稅籌劃是指在合法合規(guī)的條件下，通過(guò)對(duì)國(guó)家頒布的稅法和條例進(jìn)行分析對(duì)比后，制作出一套完整的納稅操作方案，以此對(duì)稅收進(jìn)行優(yōu)化選擇，達(dá)到節(jié)稅的目的。所有涉稅業(yè)務(wù)的納稅籌劃，都是在遵守現(xiàn)行的稅收政策法令的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，且納稅籌劃需要綜合考慮其所選的納稅籌劃方案，是否可以為企業(yè)或個(gè)人帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益，降低納稅絕對(duì)值，推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康發(fā)展。

二、新個(gè)稅政策的改革重點(diǎn)

（一）起征點(diǎn)增加

在新個(gè)稅政策實(shí)施前，個(gè)人納稅起征點(diǎn)為3500 元，且按月計(jì)算，故居納稅壓力偏大，不利于居民水平的提升，無(wú)法起到調(diào)節(jié)貧富差距的作用。新個(gè)稅政策還將按月繳稅變?yōu)榱税茨昀U稅，簡(jiǎn)言之，就是在繳稅時(shí)扣除60000 元的基數(shù)，如果用戶年收入未超過(guò)60000 元，則無(wú)須繳稅。我們可以利用下述公式，對(duì)新個(gè)稅政策進(jìn)行解釋?zhuān)簜€(gè)人所得稅=年累計(jì)繳稅額-本年度已繳納的稅額。雖然這種納稅政策可以減輕普通居民的納稅壓力，但提高了財(cái)務(wù)人員的工作難度，需要工作人員在第二年進(jìn)行匯算清繳，如果發(fā)現(xiàn)納稅人繳稅與標(biāo)準(zhǔn)不符，應(yīng)要求其補(bǔ)繳所得稅，如果繳稅過(guò)多，則辦理退還，以保證政策的實(shí)施效果。

（二）個(gè)人稅率的優(yōu)化

①新個(gè)稅政策對(duì)稅率的調(diào)整，使稅率級(jí)距性特點(diǎn)得到了凸顯，同時(shí)與我國(guó)現(xiàn)階段發(fā)展情況相吻合，通過(guò)低稅率級(jí)距的擴(kuò)大，降低了低收入者的繳稅壓力。②25%稅率級(jí)路被縮小，促使個(gè)人所得稅稅收結(jié)構(gòu)合理性得到了保障，其運(yùn)行可以起到縮小貧富差距的作用。

（三）增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用

①子女教育，規(guī)定按照每個(gè)子女每月1000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。②繼續(xù)教育，按照每月400 元或每年3600 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。③大病醫(yī)療，依照每年80000 元的標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。④住房貸款利息或住房租金，依照納稅人所在城市以每月800-1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。⑤贍養(yǎng)老人，針對(duì)符合獨(dú)生子女身份的贍養(yǎng)人，以每月2000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

三、勞務(wù)報(bào)酬涉稅問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)處理建議

（一）增強(qiáng)扣繳個(gè)稅意識(shí)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)，單位可通過(guò)公開(kāi)招聘優(yōu)秀人才、對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)行輪崗、每年提供稅務(wù)培訓(xùn)等方式，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，必要時(shí)可以將個(gè)稅法規(guī)學(xué)習(xí)納入每年從業(yè)人員繼續(xù)教育課程、各類(lèi)職稱(chēng)考試以及單位年度績(jī)效考核指標(biāo)。財(cái)務(wù)人員也要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，用知識(shí)充實(shí)頭腦，以避免因個(gè)人工作失誤給單位帶來(lái)巨大損失。單位管理層要組織召開(kāi)相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，以此杜絕少報(bào)漏報(bào)不報(bào)個(gè)稅給單位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加大宣傳力度

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、媒體、戶外廣告等方式及時(shí)宣傳個(gè)稅知識(shí)，平時(shí)可以通過(guò)有獎(jiǎng)問(wèn)答形式加強(qiáng)居民學(xué)法、知法、懂法意識(shí)。居民普遍存在個(gè)人薪酬所得應(yīng)按月扣繳個(gè)稅意識(shí)，但是對(duì)于勞務(wù)費(fèi)也要依法納稅的意識(shí)淡薄，而且部分勞務(wù)費(fèi)一年只產(chǎn)生一次，不像工資薪金所得每個(gè)月都發(fā)放，所以不能引起重視。單位可以每年初在單位網(wǎng)站及時(shí)發(fā)布信息，可以通過(guò)制作微信短視頻或者漫畫(huà)方式，對(duì)政策內(nèi)容、主要變化進(jìn)行宣傳，號(hào)召大家積極主動(dòng)對(duì)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行納稅申報(bào)和匯算清繳。

（三）完善稅務(wù)系統(tǒng)功能

隨著互聯(lián)網(wǎng)、云數(shù)據(jù)平臺(tái)等科技不斷發(fā)展，目前稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)與公安身份登記系統(tǒng)、社保系統(tǒng)銜接，對(duì)單位社保繳納起到一定的監(jiān)督作用，但是，在個(gè)人信息處理上仍存在不足。建議建立稅務(wù)部門(mén)與醫(yī)療、公安等部門(mén)的信息共享平臺(tái)，促進(jìn)信息融通，實(shí)現(xiàn)勞務(wù)費(fèi)申報(bào)個(gè)人信息與公安系統(tǒng)無(wú)縫銜接，通過(guò)人臉識(shí)別、輸入名字或身份證號(hào)自動(dòng)將個(gè)人信息導(dǎo)入稅務(wù)系統(tǒng)等功能，減少財(cái)務(wù)人員工作量；優(yōu)化個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)出錯(cuò)提醒功能，對(duì)財(cái)務(wù)人員操作失誤能主動(dòng)識(shí)別并及時(shí)提醒；將個(gè)人納稅情況記入個(gè)人征信系統(tǒng)，進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，并與職稱(chēng)評(píng)定、銀行貸款信息等關(guān)聯(lián)，起到監(jiān)督納稅人主動(dòng)納稅作用。

（四）加大個(gè)稅稽查力度

稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在關(guān)注企業(yè)稅務(wù)稽查的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位勞務(wù)報(bào)酬支付以及代扣代繳情況檢查，表彰堅(jiān)持按稅法辦事、依法履行代扣代繳義務(wù)的單位和人員，對(duì)那些沒(méi)有履行代扣代繳義務(wù)的單位和人員除要求他們依法足額補(bǔ)繳稅款外，要按照規(guī)定進(jìn)行必要的處罰，確保涉稅單位及個(gè)人以后能夠認(rèn)真進(jìn)行勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的代扣代繳，從而維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

（五）加強(qiáng)納稅籌劃信息化工作的建設(shè)

在傳統(tǒng)的納稅籌劃管理中，主要靠財(cái)務(wù)人員通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)手動(dòng)對(duì)個(gè)稅進(jìn)行規(guī)劃和申報(bào)，需要一個(gè)一個(gè)地輸入，耗時(shí)耗力，且進(jìn)精準(zhǔn)度不高?；诖?，事業(yè)單位為更好地加強(qiáng)納稅籌劃信息化工作的建設(shè)，可以通過(guò)開(kāi)展個(gè)稅納稅規(guī)劃講座與培訓(xùn)的方式，邀請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)人員對(duì)本單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和稅收知識(shí)講解。提高本單位財(cái)務(wù)人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能水平，要求財(cái)務(wù)人員在熟練掌握會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí)，擁有較高的道德水平，提高本單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

2019 年1 月1 日起，根據(jù)《個(gè)人所得稅法（2018 年版）》及其實(shí)施條例和有關(guān)配套文件的規(guī)定，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，由扣繳義務(wù)人按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，符合條件的應(yīng)在次年 3 月 1 日到 6 月 30 日，將取得勞務(wù)報(bào)酬所得并入綜合所得進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳，依法辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款。如何通過(guò)合法的方式方法降低勞務(wù)報(bào)酬收入，以此達(dá)到降低勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額、提高實(shí)際所得的目的，是納稅主體需要認(rèn)真思考的課題。