陸毅

隨著現(xiàn)代醫(yī)療體系的不斷發(fā)展，公立醫(yī)院在社會生活中的地位越來越高，規(guī)模也越來越大，公立醫(yī)院相較于私立醫(yī)院總是給人一種福利大于效益的錯覺，公立財務(wù)管理似乎并不是那么重要，然而實際上，公立醫(yī)院財務(wù)管理是十分重要的，對于公立醫(yī)院的財務(wù)管理國家也是有嚴格的規(guī)定，而在公立醫(yī)院財務(wù)管理中，預算管理又是非常重要的一環(huán)，預算管理的執(zhí)行不僅進一步具體化了醫(yī)院的目標，并將其轉(zhuǎn)化為各部門的細化目標，以量化形式考察具體目標的實現(xiàn)度。全面預算使醫(yī)院整體目標更加具體化，對各部門考核制定科學的尺度與標準，達到醫(yī)療、衛(wèi)生資源的優(yōu)化配置，提升資金管理力度，完善資金流與物流的結(jié)構(gòu)，加強醫(yī)院經(jīng)營管理水平。鑒于此，需大力實施全面預算管理制度，該項工作具有極強的現(xiàn)實意義，下面就公立醫(yī)院預算管理的方法進行探討。

1 醫(yī)院預算管理狀況分析

1.1 預算管理是醫(yī)院管理重要組成部分

預算管理是公立醫(yī)院財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，好的預算管理能使醫(yī)院財務(wù)管理工作效率更高[1]。

1.2 全面預算管理在財務(wù)管理中所處的地位

財務(wù)預算作為全面預算的總預算，在全面預算體系中發(fā)揮著以下幾方面的重要作用。

（1）財務(wù)預算使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化[2]。

（2）財務(wù)預算有助于財務(wù)目標的順利實現(xiàn)。

（3）財務(wù)預算是總預算。

2 預算體系搭建方案

2.1 醫(yī)院管控的核心

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革力度的加大，醫(yī)療市場的競爭越來越激烈。政府在醫(yī)院方面的投入與補貼比例逐漸降低，從而打破了“以藥養(yǎng)醫(yī)”的現(xiàn)狀。醫(yī)院經(jīng)濟增長更加社會化、集約化，改變了以往粗放式的增長模式[3-5]。醫(yī)院管理不僅要關(guān)注社會效益，而且要重視自身的運行效率及經(jīng)濟利益。制定全面的預算，執(zhí)行全程監(jiān)管制度，分析預算執(zhí)行過程中的異常情況，提出解決辦法，有效做到“成本控制、財務(wù)控制和行為控制”，實現(xiàn)從固化靜態(tài)管理到全程動態(tài)管理。為政府財政補助和績效考核分配提供主要依據(jù)。

2.2 預算管理方案總體思路

全面預算編制的范圍及內(nèi)容：將醫(yī)療機構(gòu)所有運行活動納入預算管理，編制預算項目，主要包括業(yè)務(wù)預算、成本預算、財務(wù)預算等方面的預算，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理有機統(tǒng)一。預算的編制要體現(xiàn)全員參與，由上至下下達編制依據(jù)，由下至上編制預算，形成上下一致、全面統(tǒng)一的預算編制[4]。

業(yè)務(wù)預算內(nèi)容包括費用預算、管理預算、醫(yī)療業(yè)務(wù)預算、公共衛(wèi)生業(yè)務(wù)預算等等，其中費用預算是開展各種業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的費用，管理預算是各部門正常運行管理產(chǎn)生的費用。財務(wù)預算包括資產(chǎn)預算、支出預算、收入預算。成本預算包含人力成本預算、采購性成本預算[5-9]。

2.3 預算組織分工

2.3.1 預算編制人員 預算編制人員包括預算責任人、預算責任部門匯編人員和預算責任單位歸口管理人員、預算管理小組執(zhí)行人。

2.3.2 預算責任人 負責預算項目立項、填報預算表單并發(fā)起立項審批，經(jīng)相關(guān)審批人同意后，流入預算責任部門的匯編人員。

2.3.3 預算責任部門匯編人員 負責預算表單匯總審核，經(jīng)相關(guān)審批人同意后，流入預算責任單位的歸口管理人員，由其負責匯總審核形成預算報表、發(fā)起上報預算管理小組審批流程。

2.3.4 預算審批人員 預算審批人員包括相關(guān)議事機構(gòu)、責任單位負責人、責任部門負責人和預算責任單位歸口管理人員。分別按各自的工作職責負責預算編制、執(zhí)行、調(diào)整的審核，對于有修改意見的，按原審批路徑退回。

2.3.5 預算執(zhí)行人員 預算執(zhí)行人員包括預算責任人和預算責任單位歸口管理人員。

預算責任人負責提出立項申請、編制申請、調(diào)整申請、執(zhí)行申請；責任單位歸口管理人員負責執(zhí)行審批和執(zhí)行比對。

2.3.6 預算分析評價人員 預算分析人員包括預算責任單位歸口管理人員和預算管理工作小組。

2.4 預算編制、執(zhí)行過程與控制

用于預算數(shù)據(jù)的申報、審批、匯總、發(fā)布。在預算申報表中錄入數(shù)據(jù)并保存、送審；預算審批用戶對預算申報表中的數(shù)據(jù)進行批復或打回；預算匯總用戶在預算匯總表中的對通過批復的數(shù)據(jù)進行匯總；預算發(fā)布用戶對審批通過的當期預算數(shù)據(jù)進行發(fā)布[10]。

支持自上而下、自下而上、上下結(jié)合的分級編制、逐級匯總的預算編制過程；支持全面預算管理要求，能靈活定義單位、部門預算明細表單格式，實現(xiàn)集團公司及下屬不同性質(zhì)企業(yè)全面預算的編制。支持多版本的編制要求；支持以年、季、月周期編制預算。支持多種預算編制方法：零基預算、彈性預算、滾動預算等[11-13]。支持在編制預算表時可同時體現(xiàn)上年同期預算值、上年同期實際值等數(shù)據(jù)，也應(yīng)可對上年同期預算明細及執(zhí)行情況等相關(guān)數(shù)據(jù)予以查詢，以方便本期預算數(shù)的編制。

2.5 預警機制

預警是一種提示，預警值不是考核值，預警是對企業(yè)風險的防范。財務(wù)風險預警不是財務(wù)部門一個部門的工作，涉及企業(yè)眾多環(huán)節(jié)和部門需要各部門共同參與、共同配合。

單一風險預警指標亮燈的判定規(guī)則：（1）風險預警指標數(shù)值所處區(qū)域，分為綠色預警區(qū)間、黃色預警區(qū)間和紅色預警區(qū)間。（2）同時考慮該指標的波動率的大小，分為綠色預警區(qū)間和黃色預警區(qū)間。

某類風險狀態(tài)的判定規(guī)則：（1）風險亮紅燈：本類風險各預警指標的亮燈狀態(tài)中只要有一個紅燈。（2）風險亮黃燈：本類風險各預警指標的亮燈狀態(tài)中只要有一個黃燈，且沒有任何紅燈。（3）風險亮綠燈：本類風險各預警指標的亮燈狀態(tài)均為綠燈。

2.6 預算執(zhí)行與調(diào)整

預算執(zhí)行和調(diào)整包括預算執(zhí)行報表、收支控制、監(jiān)視預警提示、預算調(diào)整、控制策略、多控制標準。（1）預算執(zhí)行報表：實現(xiàn)按照不同關(guān)鍵字取出多維度的執(zhí)行報表。（2）收支控制：結(jié)合立項、合同、金額和審批權(quán)限等因素控制收支。（3）監(jiān)視預警提示：分為主要預算項目監(jiān)視報告和關(guān)鍵業(yè)績指標預警，主要針對執(zhí)行率出現(xiàn)不利差異的提示和關(guān)鍵業(yè)績指標偏差的預警。（4）預算調(diào)整：包括預算內(nèi)調(diào)整、預算外調(diào)整和年中預算案調(diào)整，審批通過的預算調(diào)整事項可匯總形成調(diào)整表，并聯(lián)動調(diào)整至預算報表；設(shè)立一定的標準控制預算項目和金額的調(diào)整；同時滿足上海市國資委財務(wù)預算系統(tǒng)中相關(guān)調(diào)整報表的填報要求。（5）多控制標準：通過定義多控制標準來實現(xiàn)按某一項目的實際發(fā)生數(shù)作為另一項目的控制標準。如：按收入的實現(xiàn)情況來控制成本費用的發(fā)生，或以資金流入情況來控制資金流出。（6）控制策略：是從業(yè)務(wù)表單中抽取控制參數(shù)的集合。一個控制策略可以根據(jù)企業(yè)應(yīng)用的場景定義多條控制規(guī)則，來滿足不同的業(yè)務(wù)需要。

2.7 預算系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的集成，保障對業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控

對應(yīng)預算項目的核算信息能夠被全面預算管理系統(tǒng)引用。包括但不限于：（1）通過接口能夠?qū)︻A算項目的歷史收入、支出數(shù)據(jù)進行分類匯總，提供預算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（2）通過預算標識的匹配，能夠分類匯總預算項目的執(zhí)行數(shù)據(jù)供預算系統(tǒng)抓取、查詢，為預算執(zhí)行分析提供數(shù)據(jù)。并實現(xiàn)以資源、責任單位、收入支出項目等為關(guān)鍵字查詢歷史年度和執(zhí)行期的數(shù)據(jù)。（3）能夠反映預算項目和核算科目的預設(shè)對應(yīng)關(guān)系。（4）與資金管理系統(tǒng)對接。

2.8 全面預算管理解決方案應(yīng)用價值

2.8.1 縮短了預算編制周期 系統(tǒng)有自動分解、自動匯總、自動計算等功能，以往需要手工操作完成的工作，通過系統(tǒng)可以全部自動化完成。在預算流程不變的背景下，極大程度上縮短了編制周期。

2.8.2 預算編制過程透明化 在系統(tǒng)提供的預算狀態(tài)查詢中，可清晰看到每個預算編制單位的預算編制狀態(tài)。在權(quán)限許可的條件下，可看到編制數(shù)據(jù)，這無形中強化了同級單位與上下級單位之間的配合與協(xié)作。

2.8.3 預算數(shù)據(jù)的準確程度大大提高 在預算編制過程中，可以參考同級協(xié)作單位預算數(shù)據(jù)、上級批復數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等等。應(yīng)用模擬與預測了解不同假設(shè)條件下會得出什么結(jié)果，增強預算數(shù)據(jù)的準確性。

2.8.4 預算編制、監(jiān)督控制、分析調(diào)整考核一體化 將業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、預算系統(tǒng)集為一體，可加強預算控制，并及時進行預算分析。這樣醫(yī)院的業(yè)績成果、執(zhí)行過程、預算目標等多項內(nèi)容一目了然，可及時尋找、發(fā)現(xiàn)、消除對業(yè)績目標造成不良影響的因素。

2.8.5 預算成為真正的全面預算管理體系 預算指標有可擴展性與全面性，可伴隨著醫(yī)院預算管理體系的建設(shè)而得以完善，更好的構(gòu)建全面的預算管理體系。

綜上所述，公立醫(yī)院財務(wù)預算管理是醫(yī)院財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，做好醫(yī)院財務(wù)預算管理方案的制定與執(zhí)行工作有助于提高管理效率。