陳秀敏 烏魯木齊銀行股份有限公司

現(xiàn)如今越來越激烈的國內(nèi)外競爭，我國的城市商業(yè)銀行必須要進行深化改革，建立起一個適合城市商業(yè)銀行的科學的內(nèi)部治理系統(tǒng)與風險調(diào)控管理機制，只有這樣才能更好的提高城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制質(zhì)量，增加銀行的經(jīng)濟利益和效率，所以如何建立健全內(nèi)部審計制度，找到一種適合商業(yè)銀行的內(nèi)部審計方法，是當下迫在眉睫的事情。

一、a城市商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀

a銀行由國有股份，中資法人與外資股份以及許多個人股份組成，是一個多重股份組成的商業(yè)銀行，根據(jù)a銀行在官網(wǎng)公布的2019年年度報告中我們分析到了a銀行現(xiàn)在處于規(guī)模與效益呈平穩(wěn)上升趨勢，并且經(jīng)營狀況良好。但是也有很多的問題，下面我們進行大致的分析與討論：

（一）內(nèi)部審計機制不完善，無法進行單獨運轉(zhuǎn)

我們從該商業(yè)銀行公布出的報表中可以分析出，a商業(yè)銀行雖然經(jīng)營狀況良好，但是銀行內(nèi)部的審計體系還沒有建立出一個垂直，單獨運轉(zhuǎn)的模式。只能夠用于稽核的作用，按情況與各級行長進行報告，并且內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)利較小，進行審計工作時往往會遇到被審計部門與部門人員的不配合。這就導致內(nèi)部審計工作沒有可靠的保證，開展審計工作所需要的威信從而無法建立起來。從報告中還可以看出a商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的制度化，法制化與規(guī)范化程度較低 很容易會陷入無法可循，有法難施的情況中。

（二）審計范圍受到較多的限制，審計思想較為落后

經(jīng)過我們充分的調(diào)查，a成熟的商業(yè)銀行在內(nèi)部審計方面的審計重點還是合規(guī)性審計，重點檢查的是會計憑證與報表等資料是否符合可靠性，真實性與合法性，檢查業(yè)務工作是否合理合法等方面。但是現(xiàn)如今商業(yè)銀行自身的業(yè)務范圍逐漸變化增多，經(jīng)營的內(nèi)容迅速增加，緩慢進展的內(nèi)部審計內(nèi)容已經(jīng)沒有辦法與商業(yè)銀行的發(fā)展相對應，更沒有辦法滿足商業(yè)銀行自身審計需要的準則。

（三）內(nèi)部審計部門人員職業(yè)素養(yǎng)亟須提高

在內(nèi)部審計人員的比例中，我國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計員工僅僅占銀行工作人員的百分之一，而國外的已然達到了百分之五的比例，就目前的情況而言，連我國規(guī)定的百分之二的比例也無法達到。

二、城市商業(yè)銀行完善內(nèi)部審計的重要意義

我國有很大一部分的商業(yè)銀行都在使用文中所調(diào)查的a銀行的內(nèi)部審計部門設(shè)立模式與開展審計工作的方式。這就導致我國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展緩慢不前，與國外先進的審計方式有著較大的差距，而且國內(nèi)還有一些商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作方式的先進性還要更低。必須要利用良好的內(nèi)部審計來監(jiān)督促進商業(yè)銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)，為銀行發(fā)展起到督促促進作用。

三、商業(yè)銀行加強內(nèi)部審計的策略探討

我們根據(jù)對a商業(yè)銀行所調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題與缺陷進行了針對性探討與研究，分析了其內(nèi)部審計出現(xiàn)的薄弱處與需要解決的問題，從而得到了下面幾條解決辦法。

（一）加強商業(yè)銀行內(nèi)部審計權(quán)重

我國的商業(yè)銀行具有較為特殊的屬性，商業(yè)銀行的管理層直接管理內(nèi)部審計部門，指導內(nèi)部審計部門工作，極少對董事會與監(jiān)管會匯報工作與接受管理，這就在一定程度上限制了內(nèi)部審計部門的獨立性與權(quán)利。也就導致了城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作人員在開展工作時會受到很多限制。就我國商業(yè)銀行的性質(zhì)而言，董事會、監(jiān)事會宏觀控制，內(nèi)部審計部門由管理層垂直式管理，造成了一定程度上話語權(quán)缺失。城市銀行內(nèi)部審計人員在進行審計時在某些方面會受到限制。就這些因素而言，我們必須將內(nèi)部審計工作人員的獨立性與威信提高，從而可以更好的開展內(nèi)部審計工作。

（二）重新設(shè)定內(nèi)部審計理念

我國城市商業(yè)銀行的老式內(nèi)部審計方式是以財務性為重點，以財務報表為出發(fā)點開展審計工作?？墒乾F(xiàn)如今的城市商業(yè)銀行開展內(nèi)部審計工作時，必須要有適應性與前瞻性這兩點特性。必須要擁有這兩點特性才能從本質(zhì)上對城市商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況與經(jīng)濟效率進行改變與提高。也只有這樣才能夠促進商業(yè)銀行的價值力創(chuàng)造。對城市商業(yè)銀行的內(nèi)部審計理念也必須從這兩點進行設(shè)定。從而展現(xiàn)出城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作為銀行發(fā)展帶來的作用。