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一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃是納稅人根據(jù)自身的實(shí)際情況做出合理的規(guī)劃，在合理合法的前提下，使用多種方式進(jìn)行合理的避稅，實(shí)現(xiàn)減少納稅支出的目的。在我國(guó)，納稅籌劃應(yīng)該以不違背國(guó)家相關(guān)政策和法律法規(guī)為前提，是我國(guó)法律法規(guī)認(rèn)可的合理合規(guī)的避稅方式。納稅人在進(jìn)行納稅籌劃之前，應(yīng)根據(jù)自身的資金使用情況、各項(xiàng)扣繳等與納稅相關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃，采用可行的納稅優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收減免或者延長(zhǎng)納稅期。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題

（一）納稅籌劃政策不夠完善

對(duì)于我國(guó)的個(gè)人所得稅征收政策進(jìn)行分析，核心的標(biāo)準(zhǔn)就是個(gè)人收入不斷提高。而發(fā)達(dá)國(guó)家在進(jìn)行個(gè)人所得稅計(jì)算的過(guò)程中，會(huì)對(duì)各個(gè)家庭的實(shí)際人數(shù)與收入情況進(jìn)行考量，不需要繳納個(gè)人所得稅的，不僅包括家庭整體收入低于平均水平的，還包括家庭中非勞動(dòng)人數(shù)過(guò)多的，平均收入不高的，避免稅收導(dǎo)致整個(gè)家庭的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加重問(wèn)題發(fā)生。許多發(fā)達(dá)國(guó)家還會(huì)制定有效的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)納稅人遵循法律法規(guī)進(jìn)行納稅。如果出現(xiàn)了違反法律法規(guī)的情況，就會(huì)利用相應(yīng)的行政手段，對(duì)納稅金額進(jìn)行再分配，保證社會(huì)納稅的公平性。

（二）缺乏專業(yè)的稅收人才

目前我國(guó)的稅收法律體系還不夠健全，稅收專業(yè)人才需要對(duì)我國(guó)的國(guó)情進(jìn)行充分的考量，并幫助國(guó)家制定科學(xué)化的稅收法律條款。各個(gè)企業(yè)也需要安排稅收人才，做好納稅籌劃的工作，不僅僅是開(kāi)展個(gè)人所得稅的籌劃，而是從全局性的角度進(jìn)行考量。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，我國(guó)納稅籌劃人才不足，缺乏完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，許多高校也沒(méi)有設(shè)置稅收專業(yè)，社會(huì)對(duì)稅收人才的重視度不足。此外，我國(guó)大部分企業(yè)的稅務(wù)工作都是由財(cái)務(wù)人員完成的，導(dǎo)致整體的納稅籌劃工作缺乏專業(yè)性。

（三）其他所得的納稅籌劃能力有待提升

有些企業(yè)會(huì)有股息、利息與紅利等類型的發(fā)放，但是對(duì)此缺少個(gè)人所得稅納稅的合理籌劃，導(dǎo)致雖然屬于福利性質(zhì)的范圍，但是員工卻需要承擔(dān)較高的稅收壓力。因此，對(duì)于這方面的納稅籌劃來(lái)說(shuō)，需要進(jìn)行積極的思考。

三、個(gè)人所得稅納稅籌劃對(duì)策

（一）合理利用6大專項(xiàng)扣除政策

6大專項(xiàng)扣除政策，其是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。需要明確它每個(gè)專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)和扣除方式，以及保障措施等內(nèi)容。對(duì)6大專項(xiàng)扣除政策合理利用，則可以大幅節(jié)稅應(yīng)用新個(gè)稅法，首先個(gè)人所得稅應(yīng)納稅的所得額，其值等于月收入總量除去起征點(diǎn)的5000元，再扣減五險(xiǎn)一金以及專項(xiàng)扣除項(xiàng)后得到的值。通過(guò)對(duì)專項(xiàng)扣除應(yīng)繳稅金的利用和不利用進(jìn)行對(duì)比來(lái)進(jìn)行說(shuō)明，假如每人每月能利用專項(xiàng)扣除4400元，一個(gè)人的月收入為10000元時(shí)，其應(yīng)繳納的稅金為18元，月收入為20000元，則應(yīng)繳納稅金850元。在不利用專項(xiàng)扣除的情況下，月收入10000元應(yīng)繳納稅金290元，月收入20000元應(yīng)繳納稅金1590元。對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，利用專項(xiàng)扣除時(shí)，稅金節(jié)約了3272元，折算幾乎是稅負(fù)的40%。但是專項(xiàng)扣除可以更高，也會(huì)有更大的減稅力度。

（二）合理利用綜合所得按年計(jì)征

一方面是代繳找扣到預(yù)繳預(yù)扣的改變，其在一定方面更加的科學(xué)。按舊稅法時(shí)，如果應(yīng)納稅所得額比起征點(diǎn)低則可以不納稅，但其會(huì)造成計(jì)征額度的浪費(fèi)。舉例說(shuō)明，某員工在8月的應(yīng)納稅所得額是5600元，超出了600元，如果按3%稅率，其應(yīng)該納稅18元。9月應(yīng)納稅所得額4500元，比5000元小，因此不繳稅，同時(shí)也就造成了500元計(jì)征額的浪費(fèi)。如果通過(guò)新稅法綜合年度所得納稅，則可以有效的進(jìn)行相互彌補(bǔ)，即兩個(gè)月可以按100元納稅3元。另一個(gè)方面就是綜合計(jì)稅的起征點(diǎn)除數(shù)，綜合全年所得額要按全年12個(gè)月來(lái)計(jì)算，每月5000元，總計(jì)60000元。在此情況下，一個(gè)參加工作從7月到12月的員工拿了6個(gè)月的工資，根據(jù)年度匯算清繳計(jì)算，可求得其應(yīng)納稅額時(shí)的起征點(diǎn)為60000元，即在綜合計(jì)稅方式下，起征點(diǎn)的計(jì)算不滿12個(gè)月的工作要按12個(gè)月來(lái)進(jìn)行，這是對(duì)稅金的節(jié)約。

（三）納稅籌劃應(yīng)用于勞務(wù)報(bào)酬

（1）合理引入分項(xiàng)計(jì)算籌劃的措施。如果個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬屬于一次性收入，就可以將這一項(xiàng)勞務(wù)收入記為1次。如果項(xiàng)目屬于連續(xù)性、多次性的收入，就要將1個(gè)月的收入作為1次。在勞務(wù)報(bào)酬當(dāng)中，將相同服務(wù)項(xiàng)目列舉出來(lái)。若個(gè)人有多種類型的勞務(wù)報(bào)酬，在納稅籌劃的過(guò)程中，就需要區(qū)分費(fèi)用的類型，以此保證個(gè)人所得稅的計(jì)算與繳納的合理性。（2）由于個(gè)人的薪資存在較大的差異，就可以利用次數(shù)籌劃的方式，明確征收勞務(wù)報(bào)酬的核心標(biāo)準(zhǔn)就是次數(shù)。對(duì)于費(fèi)用扣除來(lái)說(shuō)，支付勞動(dòng)報(bào)酬次數(shù)越多，扣除的費(fèi)用也就越多，稅款繳納也能逐漸降低。（3）合理引入費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃措施，若憑借為他人提供服務(wù)而獲得報(bào)酬，就需要考慮對(duì)方給出的福利，將自己需要承擔(dān)的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)方負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的規(guī)避目標(biāo)。雖然從表面上看報(bào)酬額降低了，但是實(shí)際的收益卻增加了。

（四）加強(qiáng)個(gè)人所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)的治理

由于個(gè)人所得稅納稅籌劃需要國(guó)家和社會(huì)各界的共同努力，因此個(gè)人所得納稅人應(yīng)要樹(shù)立良好的納稅籌劃意識(shí)，詳細(xì)了解納稅籌劃的內(nèi)容和作用，在關(guān)注納稅籌劃的同時(shí)也要不斷提高自身對(duì)財(cái)務(wù)、稅法制度的學(xué)習(xí)。另外，還可以采用轉(zhuǎn)變個(gè)人收入方式、國(guó)家稅收進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化等方法合理運(yùn)用在個(gè)人所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)管理中。

四、結(jié)論

總而言之，稅制改革之后，個(gè)人與企業(yè)在個(gè)人所得稅納稅籌劃的過(guò)程中，都需要進(jìn)行全局性的思考與分析，遵循我國(guó)基本法律法規(guī)，開(kāi)展合理的納稅籌劃，以此達(dá)到合理避稅的基礎(chǔ)目標(biāo)，還能減輕人們的稅收壓力，打造出良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。