向文婧 武漢軟件工程職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)處

一、政府會(huì)計(jì)制度改革背景下高校內(nèi)部控制亟須解決的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠系統(tǒng)

當(dāng)前，部分高校的管理層仍對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重要性缺乏正確認(rèn)識(shí)，很多高校并未設(shè)立獨(dú)立的、專業(yè)的內(nèi)部控制部門(mén)，內(nèi)控制度建設(shè)不系統(tǒng)，雖然在學(xué)校出臺(tái)了一些規(guī)章制度，但是很大程度上停留在表面，缺少配套的操作指引和有效的監(jiān)督，而對(duì)于新的政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施尚需要一定的適應(yīng)期，學(xué)校各業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)缺少有效溝通和配合，導(dǎo)致內(nèi)控工作落實(shí)不到位，無(wú)法發(fā)揮實(shí)際意義。

（二）學(xué)校管理信息化水平落后

政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施使得高校的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理工作量大大增加，財(cái)務(wù)信息化手段是提升工作效率、落實(shí)內(nèi)部控制工作的必要途徑。由于高校業(yè)務(wù)的特殊性，學(xué)校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)既要與財(cái)政、銀行等機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)對(duì)接，又要同時(shí)滿足傳統(tǒng)高校會(huì)計(jì)制度和新的政府會(huì)計(jì)制度的要求，因此高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的更新很難一步到位地兼顧安全性和有效性。

除了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)之外，高校的內(nèi)部控制信息化建設(shè)也不夠普及，例如很多高校針對(duì)資產(chǎn)管理、科研項(xiàng)目管理、合同管理等業(yè)務(wù)往往缺少信息化的管理手段，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享，不僅效率低下，而且缺少制約和監(jiān)督，存在較大的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力有待提升

一方面是財(cái)務(wù)新制度知識(shí)尚不熟悉。政府會(huì)計(jì)制度提出的“雙功能”“雙基礎(chǔ)”“雙分錄”“雙報(bào)告”的要求，財(cái)務(wù)工作將從以前的“核算會(huì)計(jì)”走向“管理會(huì)計(jì)”的方向，除了工作量的倍增，核算工作的復(fù)雜程度和難度也有顯著提升，特別是權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)下很多業(yè)務(wù)需要進(jìn)行準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)判斷，這要求財(cái)務(wù)人員對(duì)于科目理解、賬務(wù)處理、報(bào)表編制都必須足夠熟悉。我國(guó)2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度，目前只經(jīng)歷了一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度，關(guān)于新制度的許多知識(shí)尚需要高校財(cái)務(wù)人員花大量時(shí)間學(xué)習(xí)和適應(yīng)。

另一方面是內(nèi)部控制流程規(guī)范管理的培訓(xùn)不足。高校內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作息息相關(guān)，但是目前，由于某些高校管理水平和業(yè)務(wù)能力的限制，大部分財(cái)務(wù)人員仍舊疲于事務(wù)性的審核、支付、核算等工作，卻沒(méi)有精力進(jìn)行事前控制和事后控制工作，這嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的效率。

二、政府會(huì)計(jì)制度改革背景下對(duì)高校內(nèi)部控制工作的建議

（一）順應(yīng)政府會(huì)計(jì)制度改革形勢(shì)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

為了滿足內(nèi)部控制建設(shè)要求和政府會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，高校首先需要提高管理層的內(nèi)控意識(shí)，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制部門(mén)，結(jié)合實(shí)際情況完善組織結(jié)構(gòu)，明晰各部門(mén)崗位職責(zé)與分工，為內(nèi)部控制的共同目標(biāo)協(xié)調(diào)配合，從根本上營(yíng)造公正有效的內(nèi)控環(huán)境。第二，順應(yīng)高校政府會(huì)計(jì)制度改革需求，建立健全內(nèi)部控制制度，將工作重心從“事后控制”轉(zhuǎn)移到“事前控制”，將內(nèi)部控制工作通過(guò)具體的規(guī)章和操作指引進(jìn)行每個(gè)環(huán)節(jié)的細(xì)化，真正落到實(shí)處。將制度建設(shè)與高校業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展進(jìn)行科學(xué)有效的融合，規(guī)范學(xué)校的預(yù)算審批、費(fèi)用報(bào)銷、收入管理、政府采購(gòu)、科研管理、合同管理、固定資產(chǎn)管理、績(jī)效考評(píng)等規(guī)章制度，系統(tǒng)改進(jìn)工作流程，為學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，將各項(xiàng)制度執(zhí)行結(jié)果納入考評(píng)體系，保障內(nèi)控工作順利進(jìn)行，促進(jìn)高校政府會(huì)計(jì)制度改革平穩(wěn)推進(jìn)。

（二）明確政府會(huì)計(jì)制度改革要求，加大學(xué)校管理信息化力度

一是加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，滿足政府會(huì)計(jì)制度需要。新制度帶來(lái)的變化不僅僅是“平行分錄”導(dǎo)致的工作量倍增，還有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制并存、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)并存的特殊要求，這些都對(duì)高校財(cái)務(wù)信息化水平提出了新的目標(biāo)?，F(xiàn)在適用于我國(guó)高校的財(cái)務(wù)軟件種類繁多，但若要結(jié)合地方財(cái)政、銀行等機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)對(duì)接的有效性和安全性并滿足高校內(nèi)部控制需求，財(cái)務(wù)部門(mén)可以與軟件公司技術(shù)人員及內(nèi)控專家進(jìn)行深入溝通，提出滿足新會(huì)計(jì)制度和學(xué)校綜合管理的精準(zhǔn)需求，拓展軟件功能，“量身定制”出最符合本校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控要求的信息化系統(tǒng)。

二是搭建校園信息共享平臺(tái)，為跨部門(mén)溝通協(xié)作提供幫助。建立校園信息平臺(tái)有助于實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享，保證溝通效果和工作效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件與校內(nèi)其他部門(mén)相關(guān)數(shù)據(jù)的有效對(duì)接，杜絕信息孤島，在信息系統(tǒng)中對(duì)預(yù)算執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)、收支管理、資產(chǎn)管理、科研項(xiàng)目管理、合同管理、政府采購(gòu)管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢、監(jiān)督與控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，提高學(xué)校的綜合管理水平。

（三）把握政府會(huì)計(jì)制度改革契機(jī)，加速財(cái)務(wù)專業(yè)化人才隊(duì)伍培養(yǎng)

高校財(cái)務(wù)管理的特殊性決定了財(cái)務(wù)人員不再是收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)下單純的會(huì)計(jì)或出納崗位，而應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)水平和能力。第一，加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)是剛需，每個(gè)財(cái)務(wù)人員都必須熟悉政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算模式，深刻理解政府會(huì)計(jì)制度改革的重大意義。第二，有必要建立財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部定期交流學(xué)習(xí)和輪崗機(jī)制，除了固定的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，也鼓勵(lì)部門(mén)內(nèi)部業(yè)務(wù)討論，通過(guò)多種渠道不斷提升財(cái)務(wù)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，避免部分員工知識(shí)的片面性、業(yè)務(wù)能力的局限性和工作崗位的風(fēng)險(xiǎn)性。