齊富學 山東正信會計師事務所有限公司

傳統(tǒng)的審計模式中，往往都是對企業(yè)內部的各項賬目進行審計，忽視了對企業(yè)所面臨的各種風險的考慮，對企業(yè)發(fā)展的影響具有一定局限性。而風險導向審計是對傳統(tǒng)審計的改進和優(yōu)化，強化了對企業(yè)風險的預測和分析，進而針對企業(yè)可能面臨的風險提出一定的建議，更有效地促進企業(yè)進行風險管理，加強企業(yè)資源的合理分配，推動企業(yè)審計質量的提高，從而積極地促進企業(yè)運營水平的提高，推動企業(yè)的良好發(fā)展。然而，企業(yè)對風險導向審計工作的認知還不夠全面，風險導向審計工作的實效性還不強，對企業(yè)的發(fā)展的促進作用還不能夠充分地發(fā)揮。基于此，本文則對企業(yè)風險導向審計工作中存在的問題進行了分析，并且提出了優(yōu)化企業(yè)風險導向審計模式的有效措施，以推動企業(yè)審計工作效率的提高。

一、企業(yè)在利用風險導向的財務審計時存在的問題

（一）企業(yè)對風險導向審計的認識不足

企業(yè)風險導向的財務審計是傳統(tǒng)財務審計方式的創(chuàng)新和改進，也是企業(yè)財務審計的重要發(fā)展趨勢。但是，目前風險導向審計的發(fā)展還處于初級階段，發(fā)展的時間還較短，企業(yè)風險導向的財務審計模式還處于探索階段，這就使得企業(yè)對風險導向的財務審計的認識還不足。整體而言，企業(yè)對財務導向的財務審計的重視程度還較低。部分企業(yè)的管理理念較為落后，缺乏對管理方式的創(chuàng)新，在進行財務審計時，仍然使用傳統(tǒng)的財務審計模式，還無法認識到風險導向審計在企業(yè)財務管理中的重要性，這就使得風險導向審計的作用無法得到有效的發(fā)揮，對企業(yè)審計工作的開展產生較大的不利影響。

（二）信息技術手段落后

隨著信息技術的不斷發(fā)展，信息技術的應用范圍不斷擴大，信息技術在各行各業(yè)中扮演者重要的角色。在風險導向審計工作的開展中，也需要信息技術的支持，需要信息技術發(fā)揮重要的輔助作用，同時也對信息技術提出較高的要求。但是，目前信息技術在審計方面的應用水平還較低，審計信息化建設還較為落后。而且，有關審計數(shù)據庫的建設還較不完善，數(shù)據庫的質量不高，不能有效地滿足風險導向審計工作的要求，不能為風險導向審計工作提供有力的技術支持。同時，利用信息技術輔助風險導向審計工作，需要付出較大的成本，這就會增加部分企業(yè)的成本負擔，使得一些中小企業(yè)在進行風險導向審計時往往不會利用信息技術，也進一步導致信息技術的利用率較低，也影響了風險導向審計的信息化建設。

（三）企業(yè)風險識別存在困難

風險導向的財務審計需要對企業(yè)可能面臨的風險進行預測和分析，要加強對企業(yè)運營和發(fā)展的各種因素進行綜合考慮，從中發(fā)現(xiàn)并且識別企業(yè)存在的潛在風險，這就需要對企業(yè)可能存在的風險進行量化。然而，在實際發(fā)展情況中，企業(yè)存在的風險難以識別，存在較大的難度。企業(yè)無法全面地進行風險識別，企業(yè)的風險會隨著外界環(huán)境的變化而不斷變化，而外界環(huán)境的變化無法有效地預測，這種情況下，企業(yè)就無法對可能存在的風險進行準確、全面地識別，也使得企業(yè)風險量化存在較大的困難。同時，進行風險量化需要借助大量的數(shù)據，但是最新的數(shù)據不易獲得，若是僅僅依靠歷史數(shù)據，則僅能夠反映以往可能存在的風險，而不能及時地反映企業(yè)當期的風險，這也會影響風險量化的即時性和準確性。

（四）專業(yè)人才較為缺乏

風險導向審計對人員專業(yè)能力的要求較高，不僅要求工作人員能夠具備充足的財務知識儲備，還要具備一定風險管理水平、經濟知識以及信息技術應用能力，從而有效地促進風險導向審計工作的高效開展。但是，企業(yè)中專業(yè)的風險導向審計人員較為缺乏，大多人員是財務部門的，這些工作人員重要具備一定的財務知識，對風險導向審計工作的認知還不夠，具備的知識結構也較為單一，不能夠有效地進行外部環(huán)境變化的預測和分析，這就會影響風險導向審計工作的質量和效率，會影響企業(yè)整體的發(fā)展和運營。

二、優(yōu)化企業(yè)風險導向的財務審計模式的有效對策

（一）加強對風險導向內部審計人員的培養(yǎng)

專業(yè)人才是企業(yè)發(fā)展的重要推動力，也是各項工作順利開展的重要保障，對提高工作實效性具有重要的促進作用。在進行風險導向的財務審計時，就需要培養(yǎng)優(yōu)秀的風險導向審計人才，要豐富風險導向審計人員的專業(yè)知識，提高工作人員的綜合能力，推動工作人員能力的多元化發(fā)展，從而更有效地提高企業(yè)風險導向審計的水平。從審計人員自身的角度來看，風險導向的財務審計人員要不斷進行自我充實和自我提升，不僅要擴展自身的財務專業(yè)知識，還要對企業(yè)管理知識、經濟知識等進行學習，加強對企業(yè)所處的環(huán)境的了解，要豐富自己的知識結構，盡可能地滿足風險導向審計工作的要求。從企業(yè)的角度來看，企業(yè)要積極地組織內部審計人員進行培訓，企業(yè)可以安排審計人員進行輪崗學習，加強審計人員對各部門工作內容的熟悉，以便審計人員能夠更全面地掌握工作的業(yè)務和運營情況，同時也能夠加強審計人員與各部門之間的交流和溝通，能夠為審計工作的開展提供較大的便利。

（二）加強構建風險識別機制

風險導向的財務審計工作需要對企業(yè)可能存在的風險進行考慮，這就要求審計部門要加強對企業(yè)風險的識別和量化。審計部門要更好地識別企業(yè)可能存在的風險，就需要加強對企業(yè)各項工作的開展情況以及整體的運營情況進行深入的、全面地了解，在此基礎上進行有效的分析，從而進行風險識別。審計部門可以對公司以往的財務報表、審計情況報告進行分析，而且，還可以對行業(yè)數(shù)據進行分析，了解企業(yè)所處的外部環(huán)境，從而對企業(yè)可能存在的風險進行預估，分析企業(yè)的風險因素。同時，審計部門要依據獲取的歷史數(shù)據以及行業(yè)特點，利用風險模型進行風險量化，表明企業(yè)可能存在風險的程度，從而針對性地采取有效的風險預防措施，推動企業(yè)的良好發(fā)展。

（三）推動風險導向審計的信息化建設

風險導向的財務審計工作需要信息技術的輔助，對信息技術水平具有一定的要求，這就需要加強推動風險導向審計的信息化建設。企業(yè)可以加強引進風險導向審計技術，同時提高對風險導向審計技術研發(fā)的支持力度，提高企業(yè)內部風險導向信息技術水平，從而為企業(yè)財務風險導向工作的高效開展提供強有力的技術支持。而且，企業(yè)可以加強對專業(yè)的信息技術人才的引進，加強對計算機輔助審計系統(tǒng)的構建，建立風險導向審計信息技術平臺，優(yōu)化企業(yè)風險導向的財務審計模式，提高審計工作的實效性，推動企業(yè)的良好運營。

三、結束語

風險導向審計是企業(yè)審計發(fā)展的重要趨勢，在企業(yè)的運營與發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。但是，目前企業(yè)風險導向審計存在一定的問題，比如企業(yè)風險導向審計的意識不夠、風險識別存在困難、專業(yè)人才缺乏以及信息技術應用水平不高。由于這些問題的存在，使得企業(yè)的風險導向審計質量不高，審計效果不顯著。因此，企業(yè)要加強優(yōu)化風險導向的審計模式，可以通過培養(yǎng)優(yōu)秀的風險導向審計人員、加強構建風險識別機制、推動風險導向審計的信息化建設，促進風險導向審計工作的高效開展，提高企業(yè)的內部審計的質量，促進企業(yè)的良好發(fā)展。