吳德福 徐州礦務(wù)（集團(tuán)）新疆天山礦業(yè)有限責(zé)任公司

一、全面預(yù)算管理應(yīng)用的必要性

很多煤炭企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的重要作用，但是有些領(lǐng)導(dǎo)盡管認(rèn)為預(yù)算工作比較重要，但是并沒(méi)有將預(yù)算方案充分地落實(shí)到基層的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中。另有一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算是通過(guò)討價(jià)還價(jià)的方式，來(lái)制定最低的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用支出指標(biāo)。全面預(yù)算大多數(shù)都是以業(yè)務(wù)作為主導(dǎo)，根據(jù)單位所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)收入狀況，來(lái)科學(xué)地配置單位的資金資源，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)各經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。全面預(yù)算主要是以公司未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為基礎(chǔ)，去編制預(yù)算方案，來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)一步的量化，幫助職工明確未來(lái)的企業(yè)發(fā)展方向。制定煤炭企業(yè)的總體目標(biāo)，應(yīng)用預(yù)算控制的方式，來(lái)將公司的戰(zhàn)略落實(shí)到業(yè)務(wù)的一線，并開(kāi)展各運(yùn)營(yíng)活動(dòng)考察。根據(jù)所得出來(lái)的結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，來(lái)檢查這個(gè)執(zhí)行中存在的問(wèn)題，為下一階段制定預(yù)算方案而提供基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)支持。全面預(yù)算可幫助公司的高層領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，來(lái)科學(xué)地調(diào)配單位的人力資源、資金資源以及整合煤炭的銷(xiāo)售渠道。全面預(yù)算也能夠助推企業(yè)各部門(mén)之間相互配合協(xié)作，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的大力溝通聯(lián)系，構(gòu)建一體化的運(yùn)營(yíng)模式，使各部門(mén)為著公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而努力奮斗。

二、煤炭企業(yè)在全面預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題分析

（一）缺乏全員參與預(yù)算的意識(shí)

一些煤炭企業(yè)的高管將其工作的重心和主要工作精力都投放在安全生產(chǎn)和業(yè)務(wù)的運(yùn)作上，而對(duì)于預(yù)算工作卻未能夠給予足夠的重視。高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于預(yù)算工作不夠重視，就會(huì)造成各基層的職工不能夠參與到全面預(yù)算工作中來(lái)。有些職工認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事項(xiàng)，與自身沒(méi)有太大的關(guān)聯(lián)，而在執(zhí)行預(yù)算方案中比較消極抵觸。認(rèn)為預(yù)算會(huì)約束自己的工作權(quán)限，而且會(huì)給自身帶來(lái)一定的影響。全面預(yù)算只有全體的職工參與，才能夠保證預(yù)算工作得到關(guān)注。財(cái)務(wù)人員只是預(yù)算工作中的一個(gè)組成部分，但不能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算工作的充分落實(shí)，需要全體職工的參與，才能夠?qū)崿F(xiàn)全程預(yù)算控制的效果，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管控。公司各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的目的，也可去約束各人員的行為，使公司內(nèi)部的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用在預(yù)算的目標(biāo)控制范圍內(nèi)[1]。

（二）缺少預(yù)算組織保障

預(yù)算方案的編制會(huì)對(duì)煤炭公司實(shí)行全面預(yù)算有一定的制度保障作用，而且預(yù)算方案也是執(zhí)行預(yù)算工作的一個(gè)方向標(biāo)。如果方案編制不夠合理，就會(huì)容易導(dǎo)致后期一系列的預(yù)算執(zhí)行工作出現(xiàn)許多的問(wèn)題。在煤炭公司組織架構(gòu)內(nèi)，并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)地去設(shè)置預(yù)算部門(mén)，經(jīng)常會(huì)由財(cái)務(wù)部的人員來(lái)編制方案。財(cái)務(wù)人員可能在預(yù)算的某個(gè)領(lǐng)域?qū)I(yè)能力不夠強(qiáng)，制定出來(lái)的方案不太符合實(shí)際，方案實(shí)施性不強(qiáng)。預(yù)算組織的欠缺，使預(yù)算工作專(zhuān)業(yè)化程度不夠，會(huì)造成后期的預(yù)算沒(méi)有人員來(lái)主導(dǎo)推行，經(jīng)常造成預(yù)算編制過(guò)程不夠規(guī)范，致使后期預(yù)算執(zhí)行流于形式，降低預(yù)算的嚴(yán)肅性，也使后期所得出來(lái)的預(yù)算數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，不能夠幫助高層領(lǐng)導(dǎo)制定預(yù)算總目標(biāo)。有些煤炭公司部門(mén)為了本部門(mén)的利益，去虛報(bào)預(yù)算目標(biāo)，出現(xiàn)單位的預(yù)算資金違規(guī)使用，使單位的運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用激增，壓縮了煤炭公司的利潤(rùn)空間。

（三）預(yù)算方案編制過(guò)程中主觀因素影響比較大

煤炭公司在確定當(dāng)年度的煤炭產(chǎn)品銷(xiāo)售收入預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要考慮經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，預(yù)計(jì)煤炭銷(xiāo)售量和煤炭的價(jià)格，但是部分部門(mén)提供的預(yù)算數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，而且有些銷(xiāo)售部往往根據(jù)歷史資料來(lái)估計(jì)預(yù)算目標(biāo)，歷史數(shù)據(jù)往往是過(guò)去的經(jīng)營(yíng)情況反映，但是當(dāng)前國(guó)內(nèi)的煤炭市場(chǎng)煤炭?jī)r(jià)格變動(dòng)較大，而且需求量也在處于一個(gè)變化狀態(tài)，利用歷史數(shù)據(jù)編制方案，也有些預(yù)算人員根據(jù)自己主觀臆斷想象來(lái)編制方案，會(huì)容易造成制定出來(lái)方案過(guò)時(shí)，無(wú)法契合公司未來(lái)的發(fā)展實(shí)際[2]。

（四）預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)的不夠合理

煤炭公司會(huì)受到國(guó)家宏觀政策的調(diào)控影響，而且也會(huì)受到國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化影響。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)動(dòng)態(tài)變化的背景下，有些公司制定的預(yù)算目標(biāo)過(guò)于剛性，在業(yè)務(wù)運(yùn)行中，并沒(méi)有根據(jù)外部市場(chǎng)變化狀態(tài)，來(lái)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，仍然墨守成規(guī)，堅(jiān)持原有的預(yù)算指標(biāo)，就會(huì)造成單位的煤炭開(kāi)采、煤炭銷(xiāo)售、煤炭運(yùn)輸?shù)裙ぷ麟y以推動(dòng)落實(shí)。預(yù)算指標(biāo)過(guò)于剛性會(huì)使預(yù)算失去原有的調(diào)控作用，如果設(shè)計(jì)的預(yù)算目標(biāo)過(guò)于柔性，部門(mén)隨意地更改目標(biāo)，也會(huì)喪失預(yù)算的嚴(yán)肅性，使預(yù)算工作流于形式，不切合實(shí)際。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策研究

（一）高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算的重視引導(dǎo)全員參與

在煤炭公司推動(dòng)全面預(yù)算工作中，要實(shí)現(xiàn)單位的全體員工都參與到預(yù)算方案編制和預(yù)算執(zhí)行工作中。應(yīng)用分散權(quán)責(zé)和集中監(jiān)控的模式，來(lái)引導(dǎo)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)發(fā)展，讓各部門(mén)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都按照公司的總體發(fā)展目標(biāo)來(lái)推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與單位的發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃相銜接，這樣才可以促使全面預(yù)算去承接公司的發(fā)展戰(zhàn)略。例如，陜煤化公司的高層領(lǐng)導(dǎo)給預(yù)算工作更多的人才支持、政策支持和資金支持，給煤炭開(kāi)采人員開(kāi)展一系列預(yù)算管理培訓(xùn)，讓員工都積極地參與到方案編制中，為方案編制人員提供優(yōu)質(zhì)的建議和真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣才可以使制定出來(lái)的預(yù)算計(jì)劃與各部門(mén)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)計(jì)劃相銜接，使預(yù)算方案更加可行。員工積極地為預(yù)算工作提出建議，并按照公司制定的預(yù)算目標(biāo)，來(lái)控制單位的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，使預(yù)算工作能夠得到貫徹的落實(shí)[3]。

（二）建立預(yù)算組織

煤炭公司在董事會(huì)的下方下設(shè)預(yù)算委員會(huì)，然后給預(yù)算委員會(huì)設(shè)置比較清晰的工作職責(zé)和工作權(quán)限。由預(yù)算委員會(huì)去主導(dǎo)單位的預(yù)算方案編制、預(yù)算政策制定和預(yù)算工作的執(zhí)行，由委員會(huì)成員監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行狀況，并開(kāi)展后期預(yù)算考核。在單位組建預(yù)算部，預(yù)算部作為預(yù)算工作的執(zhí)行主體機(jī)構(gòu)，預(yù)算部門(mén)的負(fù)責(zé)人直接向預(yù)算委員會(huì)匯報(bào)。預(yù)算部也要加強(qiáng)與各部門(mén)之間的聯(lián)系，收集各部門(mén)的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，使編制出來(lái)的方案更加可行。其他部門(mén)的員工要積極地配合預(yù)算人員的工作事項(xiàng)，在自身的業(yè)務(wù)執(zhí)行、生產(chǎn)操作、項(xiàng)目拓展、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等各類(lèi)活動(dòng)中，都能夠去將預(yù)算方案落實(shí)到位。在單位組建審計(jì)部，增強(qiáng)審計(jì)人員獨(dú)立性，給審計(jì)部配備高端人才，制定完善審計(jì)制度。審計(jì)人員針對(duì)預(yù)算的目標(biāo)，來(lái)深入到一線運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)上，去開(kāi)展各部門(mén)執(zhí)行結(jié)果考察，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，這樣才可以有助于去維護(hù)預(yù)算工作的嚴(yán)肅性，避免部分員工違反預(yù)算方案的相關(guān)規(guī)定。單位制定科學(xué)合理的預(yù)算控制制度，要使預(yù)算更加靈活。根據(jù)外界發(fā)展變化，來(lái)優(yōu)化調(diào)整預(yù)算，使單位的部門(mén)職責(zé)和業(yè)務(wù)更加明晰。

（三）制定預(yù)算的考核機(jī)制

單位針對(duì)內(nèi)部的預(yù)算方案來(lái)制定預(yù)算評(píng)價(jià)考核制度，將預(yù)算考核的內(nèi)容逐步細(xì)化，制定考核的指標(biāo)，使指標(biāo)能夠覆蓋到單位的所有預(yù)算管理工作。單位引入預(yù)算績(jī)效的新型管理理念，將各部門(mén)所得出來(lái)的預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果，與內(nèi)部的員工工資發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)相聯(lián)系。建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于那些貫徹落實(shí)預(yù)算方案的人員，要給予大量的獎(jiǎng)勵(lì)，然而對(duì)于那些違背預(yù)算目標(biāo)的職工，要給予一定的懲處。對(duì)那些運(yùn)營(yíng)費(fèi)用超出預(yù)算目標(biāo)的部門(mén)，要加大懲處，制定考核制度體系，設(shè)計(jì)考核評(píng)分細(xì)則。制定考核標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而使考核工作更加公平公開(kāi)，使員工的工作積極性得到進(jìn)一步提升，在單位創(chuàng)建一個(gè)良好的預(yù)算管理氛圍。

（四）實(shí)施高效的全預(yù)算控制機(jī)制

煤炭企業(yè)要組建預(yù)算管理部，并引導(dǎo)全體的職工都與預(yù)算人員進(jìn)行高效溝通聯(lián)系，并將預(yù)算工作職責(zé)都分配到每一個(gè)部門(mén)上，去引導(dǎo)部門(mén)制定年度的預(yù)算目標(biāo)，并提交給預(yù)算部去匯總。將預(yù)算細(xì)分落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人身上，定期由各業(yè)務(wù)部門(mén)職能部門(mén)去提交分析報(bào)告，幫助高層管理人員，去分析業(yè)務(wù)開(kāi)展的狀況，以便開(kāi)展日后的業(yè)務(wù)控制。

四、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)今煤炭市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化的背景下，煤炭公司要加強(qiáng)內(nèi)部資金使用的監(jiān)管，通過(guò)引入全面預(yù)算的方式，來(lái)增強(qiáng)內(nèi)部對(duì)于資金的控制。全面預(yù)算會(huì)引導(dǎo)員工大力地參與到預(yù)算方案的工作中，同時(shí)預(yù)算也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)全部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管控制。制定預(yù)算管理制度體系和相關(guān)的工作流程，使全面預(yù)算能夠覆蓋到單位的所有運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，然后對(duì)各運(yùn)營(yíng)人員的行為進(jìn)行有效的規(guī)范，使煤炭的開(kāi)采、銷(xiāo)售、運(yùn)輸、物流、倉(cāng)儲(chǔ)的活動(dòng)都能夠在預(yù)算的目標(biāo)范圍內(nèi)，使各業(yè)務(wù)人員在全面預(yù)算的框架下合規(guī)有序操作，保證各項(xiàng)預(yù)算有效執(zhí)行，以促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在復(fù)雜煤炭市場(chǎng)行情下提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。