陶雷 國網(wǎng)江蘇省電力有限公司徐州供電分公司

在企業(yè)內(nèi)部管理制度中，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理控制體系的形成與經(jīng)營管理現(xiàn)狀關(guān)系到企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)管理經(jīng)營人員要在管理過程中，密切關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行效果與經(jīng)營管理的具體情況。通過相關(guān)部門人員的監(jiān)督、制約，進(jìn)一步的完善管理體制，修改管理規(guī)定，調(diào)整管理方法。

一、加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義

根據(jù)調(diào)查顯示，部分電力企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的過程由于缺乏相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，尚未形成財(cái)務(wù)管理工作的財(cái)務(wù)共享意識。大部分的企業(yè)都還處于內(nèi)部財(cái)務(wù)體系的建設(shè)過程中，沒有形成完整的體系。而經(jīng)過了較長的一段時(shí)間，再次進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，情況并未發(fā)生多大的改變，仍然存在超六成的企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系的建構(gòu)上遇到了一定的阻礙與難題。要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建需要外界的幫助與支持才能夠有效的推進(jìn)相關(guān)工作的實(shí)施。因此，有必要加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)范形成對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的構(gòu)建具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。供電企業(yè)要加強(qiáng)對供電樞紐與業(yè)務(wù)線的完善，就要提升財(cái)務(wù)管理的控制能力，進(jìn)一步的優(yōu)化財(cái)務(wù)控制體系。而電力企業(yè)要想在日益激烈的競爭環(huán)境，要不斷的提升自身競爭實(shí)力。

二、規(guī)范內(nèi)控制度在供電企業(yè)的建立

對于企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的建設(shè)，要參照國內(nèi)的相關(guān)法律進(jìn)行制定，如《中華人民共和國會計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等相關(guān)法律法規(guī)。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，對企業(yè)的內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)與對外投資銷售收款等一系列的企業(yè)資金流通進(jìn)行記錄與內(nèi)部控制[1]。對于負(fù)責(zé)相關(guān)項(xiàng)目人員的職責(zé)進(jìn)行明確，對所繳納的資金進(jìn)行明確的記錄，避免出現(xiàn)任何會計(jì)人員越權(quán)行為的發(fā)生。要加強(qiáng)落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的實(shí)施，在開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，對現(xiàn)金流的預(yù)算與利潤預(yù)算進(jìn)行有效的落實(shí)，有效避免出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象的出現(xiàn)。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)核算的精確性，要明確預(yù)算的范圍大小，以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制能力。對于企業(yè)內(nèi)部的審批制度進(jìn)一步的完善，確保各級管理人員的業(yè)務(wù)職責(zé)能夠得到明確，在重大項(xiàng)目的業(yè)務(wù)決策上，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)實(shí)行集體決策審批與聯(lián)簽制度。

三、規(guī)范供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)路徑

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對于貨幣資金業(yè)務(wù)的審批制度進(jìn)行明確，通過進(jìn)一步追究責(zé)任人的責(zé)任，來對貨幣資金業(yè)務(wù)中的不同崗位職權(quán)分離進(jìn)行較好的處理，以保證貨幣資金在流通過程中的安全。也有效保證了在資金流通過程中，出現(xiàn)個(gè)人越權(quán)的現(xiàn)象[2]。企業(yè)在實(shí)行貨幣資金的收支業(yè)務(wù)管理時(shí)，選擇相關(guān)的管理人員時(shí)，要制定嚴(yán)格的篩選制度，所聘用的人員應(yīng)當(dāng)符合所需崗位對人員專業(yè)技能與綜合素質(zhì)的需求，能夠達(dá)到崗位輪換的需求。進(jìn)行審批的相關(guān)人員進(jìn)行工作時(shí)要根據(jù)會計(jì)內(nèi)部控制中的審批制度來執(zhí)行審批工作，最終將審批項(xiàng)目提交上級。資金業(yè)務(wù)處理時(shí)，有必要進(jìn)行計(jì)劃申請工作，在進(jìn)行采購維修時(shí)，需要提交較為詳細(xì)的表格并上報(bào)給相關(guān)的負(fù)責(zé)人，進(jìn)行層層審批。在確認(rèn)過表格的真實(shí)性后，再進(jìn)行事項(xiàng)處理。在報(bào)賬的過程中，要對各個(gè)款項(xiàng)的金額、用途等進(jìn)行明確。為保證資金流通的真實(shí)性，企業(yè)要實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理控制措施。企業(yè)在進(jìn)行支付審批工作之后，對支付金額計(jì)算的效果進(jìn)行進(jìn)一步的核算，并對相關(guān)出納人員的支付手續(xù)是否完善進(jìn)行檢查，之后才能進(jìn)行支付。完成此項(xiàng)工作時(shí)，出納人員要能夠提供相應(yīng)的支付憑證。對于部分重要的貨幣資金支付服務(wù)，有必要進(jìn)行集體性決策與進(jìn)行詳細(xì)審批時(shí)，要按月進(jìn)行定期核對，并對余額進(jìn)行檢查。在跟蹤款項(xiàng)的具體行蹤時(shí)，發(fā)現(xiàn)問題就要立即解決。隨時(shí)對定期與不定期的現(xiàn)金的比例進(jìn)行確認(rèn)，對實(shí)際的資金用度實(shí)行調(diào)查。企業(yè)的大額資金不得由單人保管負(fù)責(zé)，要安排多人負(fù)責(zé)，從而確保資金的安全性。

四、嚴(yán)格實(shí)行企業(yè)內(nèi)部的管理規(guī)定

供電企業(yè)要嚴(yán)格的執(zhí)行會計(jì)內(nèi)控制度，以確保財(cái)務(wù)管理工作的效率。在對具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，有必要對所設(shè)置的崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，對各項(xiàng)會計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，以保證職權(quán)分離同時(shí)還能夠相互的制約。確保企業(yè)內(nèi)的任何一項(xiàng)項(xiàng)目都在監(jiān)督管理范圍內(nèi)，確保開戶銀行的印鑒未丟失。對從事會計(jì)相關(guān)工作的人員實(shí)行督查管理工作，仔細(xì)調(diào)查核算人員的核算憑證與核算結(jié)果。一旦發(fā)現(xiàn)出納款項(xiàng)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，有必要及時(shí)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)問題的主要原因。當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員隨意的調(diào)用企業(yè)內(nèi)的資金，要對其進(jìn)行嚴(yán)格的懲處。企業(yè)要不斷的提升財(cái)務(wù)管控制度的執(zhí)行，才能使相關(guān)的管理規(guī)定落實(shí)到位。進(jìn)行不定期的檢查才能夠盡早的對企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)施規(guī)范化管理。企業(yè)管理人員要對資金的挪用進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查與記錄，不斷的加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。企業(yè)內(nèi)部要對企業(yè)資金余額進(jìn)行控制，對財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作進(jìn)行細(xì)化與專業(yè)化，并對每一項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)登記與記錄，對其中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)解決，進(jìn)一步的優(yōu)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制。

五、結(jié)論

綜上所述，供電企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化與財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化應(yīng)依據(jù)電力行業(yè)市場化的規(guī)范，從財(cái)務(wù)管控與強(qiáng)化預(yù)算管理等方面進(jìn)一步的提升財(cái)務(wù)管理的能力，提高供電企業(yè)在市場上的競爭實(shí)力。這樣的做法不僅是我國電力企業(yè)改革的需求也是當(dāng)前為了適應(yīng)市場發(fā)展做出的調(diào)整。