陳海清 湖南衡陽(yáng)市衡山縣煙草專(zhuān)賣(mài)局（分公司）

受疫情影響，民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)發(fā)展面臨復(fù)雜嚴(yán)峻的局面。黨中央、國(guó)務(wù)院多次召開(kāi)會(huì)議，部署制定促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)發(fā)展工作舉措，提出加大清欠工作力度的要求。由此可見(jiàn)，往來(lái)賬款清理作為企業(yè)管理的重要組成部分，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而復(fù)雜的工作，涉及面廣，政策性強(qiáng)，這就要求我們將其作為一個(gè)社會(huì)問(wèn)題來(lái)看待。煙草行業(yè)自2018年底開(kāi)展清欠工作以來(lái)，各單位迅速統(tǒng)一思想，提高政治站位，認(rèn)識(shí)到清欠工作對(duì)社會(huì)、對(duì)行業(yè)的重要性。據(jù)行業(yè)各單位報(bào)告，自2019年1月，行業(yè)實(shí)現(xiàn)拖欠民營(yíng)企業(yè)、中小企業(yè)賬款全部清理，至今保持“零拖欠”的良好狀態(tài)。但通過(guò)清理暴露出來(lái)的問(wèn)題也值得我們思考，本文通過(guò)煙草企業(yè)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題，分析其形成的原因，在此基礎(chǔ)上探討加強(qiáng)往來(lái)賬款管理的對(duì)策。

一、煙草企業(yè)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題

往來(lái)賬款的存在是個(gè)普遍現(xiàn)象。隨著時(shí)間推移，日積月累，部分煙草企業(yè)的往來(lái)賬款存在掛賬數(shù)額大、客商多，賬齡長(zhǎng)等問(wèn)題。如果得不到妥善處理，會(huì)形成潛在的壞賬或涉稅風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)蒙受損失。

（一）往來(lái)賬款未定期對(duì)賬

有些單位由于疏于對(duì)往來(lái)賬的管理，不能做到定期與相關(guān)單位詢(xún)證核對(duì)賬目，造成往來(lái)賬目混亂，這為今后的催款、清理帶來(lái)一定困難。

（二）往來(lái)賬款未定期清理

有些單位往來(lái)賬掛賬期間長(zhǎng)，未能正確區(qū)分往來(lái)賬賬齡、屬性，對(duì)逾期和不正常的賬款未提出清理意見(jiàn)，權(quán)責(zé)不明。

（三）往來(lái)賬款信息記錄失真

對(duì)往來(lái)賬款的記錄，和企業(yè)中信息傳遞的環(huán)節(jié)存在密切的練習(xí)，如果在信息傳遞環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)導(dǎo)致往來(lái)賬款的記錄出現(xiàn)偏差，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?duì)往來(lái)賬款的真實(shí)性以及可靠性帶來(lái)影響，進(jìn)而出現(xiàn)壞賬。

二、煙草企業(yè)往來(lái)賬款的形成原因

（一）往來(lái)賬款追繳權(quán)責(zé)不明

往來(lái)賬款的產(chǎn)生在通常情況下和煙草企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)都有關(guān)系，牽扯到多個(gè)部門(mén)的相互溝通配合，這就很容易導(dǎo)致往來(lái)賬款回收的權(quán)責(zé)劃分不明。

（二）往來(lái)賬款無(wú)定期對(duì)賬及清理機(jī)制

往來(lái)賬款管理缺乏完善的長(zhǎng)效機(jī)制，有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬，按合同約定預(yù)留質(zhì)保金的，質(zhì)保期滿未及時(shí)辦理質(zhì)保金支付；往來(lái)賬款清理出現(xiàn)推諉扯皮、“新官不理舊賬”等現(xiàn)象。

（三）往來(lái)款賬務(wù)處理不規(guī)范

往來(lái)賬賬戶(hù)之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)未按合同約定進(jìn)行賬款支付，往來(lái)款臺(tái)賬內(nèi)容填寫(xiě)不全；對(duì)已銷(xiāo)賬的往來(lái)款管理不善，如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時(shí)作為賬外小金庫(kù)，甚至公飽私囊。

三、加強(qiáng)煙草企業(yè)往來(lái)賬款管理的對(duì)策建議

煙草企業(yè)存在一定比例的往來(lái)賬是合理的，但比例過(guò)高、賬齡過(guò)長(zhǎng)就是問(wèn)題。很多單位在年底結(jié)賬前都要清理往來(lái)賬，奇怪的是往來(lái)賬越清越多，說(shuō)明清理工作并未落到實(shí)處。下面結(jié)合筆者在清理往來(lái)賬過(guò)程中遇到的問(wèn)題，談?wù)劶訌?qiáng)往來(lái)賬款管理的對(duì)策建議。

一是提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)。徹底轉(zhuǎn)變清理往來(lái)賬“走過(guò)場(chǎng)”的思想，切實(shí)認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬清理是財(cái)務(wù)日常工作的一部分，是化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。往來(lái)賬款的產(chǎn)生涉及采購(gòu)、管理等環(huán)節(jié)，因此核算難度大，要從制度上規(guī)范往來(lái)賬款的清理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督與管理顯得尤為重要。要將清理工作與國(guó)家有關(guān)的政策法規(guī)相結(jié)合，以政策為指導(dǎo)，以法規(guī)為準(zhǔn)繩，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)往來(lái)賬清理工作。

二是落實(shí)到人，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。清理往來(lái)賬不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，同時(shí)需要業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)的積極配合，部門(mén)內(nèi)部還要進(jìn)一步溝通協(xié)調(diào)，按照“誰(shuí)發(fā)生、誰(shuí)清理”的原則，落實(shí)往來(lái)賬款的催收和清理責(zé)任，分解清理任務(wù)，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，加大催收力度，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將日常管理與定期清理相結(jié)合，減少往來(lái)賬的清理難度。

三是定期清理，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能。加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，定期對(duì)采購(gòu)工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，嚴(yán)防呆賬、壞賬的形成。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)對(duì)往來(lái)賬款的資金性質(zhì)從金額、賬齡、單位名稱(chēng)等幾個(gè)方面分門(mén)別類(lèi)進(jìn)行歸納整理，定期與財(cái)務(wù)部門(mén)和對(duì)方單位核對(duì)，對(duì)賬結(jié)果應(yīng)形成詢(xún)證函等書(shū)面資料，核對(duì)不一致的應(yīng)及時(shí)查明原因，并形成處理建議。對(duì)于一些金額比較大、形成原因復(fù)雜、債權(quán)人滅失、賬齡長(zhǎng)的往來(lái)賬，也可以聽(tīng)取會(huì)計(jì)師事務(wù)所的意見(jiàn)，讓它們出謀劃策，形成文字報(bào)告，為進(jìn)一步的清理工作提供參考依據(jù)。

四是完善內(nèi)控，形成完善的往來(lái)賬款清理機(jī)制。1.需要一套完善的往來(lái)賬款預(yù)警機(jī)制，要清理往來(lái)賬款就需要從源頭開(kāi)始，認(rèn)真查詢(xún)，逐一甄別核實(shí)，理清往來(lái)款項(xiàng)的來(lái)龍去脈，做好往來(lái)賬款臺(tái)賬管理及日常監(jiān)控，確保往來(lái)款項(xiàng)核算的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性。對(duì)于清理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的往來(lái)款項(xiàng)錯(cuò)賬問(wèn)題、異常余額要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2.需要建立一套完善的往來(lái)賬款管理機(jī)制，完善管理責(zé)任制度，健全臺(tái)賬制度、催收責(zé)任制度、年度清查制度、壞賬核銷(xiāo)制度等，進(jìn)一步規(guī)范往來(lái)賬管理行為，定期對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行清理，鏟除“賬外賬”和“小金庫(kù)”滋生的土壤和條件，杜絕長(zhǎng)期掛賬或雙邊掛賬現(xiàn)象的發(fā)生。3.建立往來(lái)賬款考核獎(jiǎng)懲制度，落實(shí)往來(lái)賬款管理的責(zé)任，將往來(lái)款的催收和清理納入相關(guān)部門(mén)的績(jī)效考核，對(duì)于積極作為，避免單位往來(lái)款項(xiàng)遭受損失的責(zé)任人，按照相關(guān)考核辦法予以獎(jiǎng)勵(lì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

往來(lái)賬款管理的好與壞，可以說(shuō)是一個(gè)企業(yè)管理好與壞的晴雨表，因此企業(yè)必須重視往來(lái)賬款的管理。只要提高認(rèn)識(shí)，責(zé)任到人，將日常管理與定期清理相結(jié)合，不斷完善往來(lái)賬款內(nèi)控制度，在工作中形成長(zhǎng)效機(jī)制，才能進(jìn)一步加強(qiáng)煙草企業(yè)往來(lái)賬款管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，夯實(shí)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。