賀業(yè)峰 山東地礦股份有限公司

一、企業(yè)內部控制的含義

企業(yè)內部控制是指企業(yè)為提升經營管理水平以及各項業(yè)務完成的效率和質量，充分發(fā)揮企業(yè)各項資源的作用而制定的內部管理制度、管理計劃和措施。其目的是使企業(yè)各個部門和崗位聯(lián)系起來，發(fā)揮企業(yè)聯(lián)動作用，加強各項環(huán)節(jié)的溝通，充分發(fā)揮好各部門和各崗位的職能，從而為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標而共同努力，同時還能起到互相制約的作用。通過內部控制制度的有效落實可規(guī)范企業(yè)內部財務管理的秩序、降低財務風險和經營管理風險，保證財務信息的完整和真實，為企業(yè)經營決策提供依據。同時也是為充分利用好企業(yè)的各項資源，促進企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)內控制度的設計

（一）結合企業(yè)實際設計內控制度

企業(yè)的性質、經營范圍和規(guī)模等都不相同，尤其是企業(yè)內部組織架構、崗位設置和職責分工等可能存在很大的差異，同時企業(yè)負責人的管理理念、業(yè)務水平和員工的素質等都是影響企業(yè)發(fā)展的各種因素。所以在實際制定內控制度時必須結合本單位的實際情況，這樣才能保證所制定的內控制度具有較強的可操作性，才能有效發(fā)揮內控制度的作用。

（二）設計者應對企業(yè)的實際情況有全面的了解

要建立完善的內控制度，要求設計人員不但要有全面的內控理論知識，還必須對企業(yè)的真實情況有一個全面的了解，同時具有企業(yè)經營管理、財務管理等相關經驗。這樣才能結合企業(yè)的實際情況制定科學合理的內控目標和內容，并對企業(yè)內部和外部風險加以識別并采取合理的措施進行解決，降低企業(yè)的風險發(fā)生概率。設計人員在內控制度設計中還要做好與其他員工的溝通交流，保證設計出來的內控制度具有很強的操作性。

（三）以風險為導向制定內控制度

在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)在財務管理、經營管理上到處都存在風險，而企業(yè)設計和實施內控制度的主要目的是為了預防和控制風險。因此，在設計內控制度時應以風險為導向，將風險作為內控制度建設的切入點，然后結合企業(yè)實際特點和要求分析企業(yè)可能存在的風險問題，識別各個項目中存在的風險，根據企業(yè)內部環(huán)境制定科學合理的控制措施。

三、企業(yè)內控制度的實施

（一）建立有效的監(jiān)督機制保證內控制度的有效落實

必須對公司現(xiàn)行的法人治理機構進行不斷完善和規(guī)范，做好現(xiàn)代企業(yè)制度的建設工作，使權責分明、使各項管理工作科學透明，能從產權制度上保證內部控制制度的有效落實。企業(yè)需要建立配套的管理機制、權利制衡機制和相應的運作方式，合理分配好各部門和各崗位的職責和權利。各層級和部門之間應該互相制衡和監(jiān)督，但又不會影響到企業(yè)整體經營活動的運行。此外要發(fā)揮好監(jiān)理會的作用，完善監(jiān)理會監(jiān)督機制，保證監(jiān)理會的獨立性和權威性，保證監(jiān)理會各項工作有效落實。監(jiān)理會還應該將財務監(jiān)督管理作為核心，嚴格監(jiān)督各部門負責人管理行為，保證各項資源得到合理配置。

（二）樹立法制意識和責任意識，強化員工對內控制度的認識

企業(yè)內控制度在實施過程中必須要加強員工對內控制度的認識，提升員工的工作熱情和工作責任心，使其具有良好的法制理念和職業(yè)道德。這樣企業(yè)員工在具體崗位上工作時才會自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，有利于內控制度的有效落實，從而保證企業(yè)經營管理水平的提升。企業(yè)領導人員應在制度落實過程中充分認識到員工對企業(yè)發(fā)展的作用，重視培養(yǎng)優(yōu)秀員工，適當提升他們的待遇，并加強和員工的交流，不僅有利于企業(yè)內控制度的實施，還能促使員工主動為企業(yè)創(chuàng)造財富，提升企業(yè)的綜合競爭力。

（三）建立內控制度評價體系，定期開展評價工作

企業(yè)在發(fā)展中要做好對內部控制制度實施的評價工作，包括對內部監(jiān)督、信息溝通、控制活動和風險評估等的評價。在評價過程中才能及時發(fā)現(xiàn)制度實施或設計中存在的不足并加以解決，有利于提升內控制度實施的有效性。同時，要重視企業(yè)員工的意見，要求在評價時所有員工共同參與，積極吸納他們的意見。在此基礎上，企業(yè)也可以和外部中介機構建立合作，對企業(yè)內控制度的實施情況進行評估，并不斷改進和完善。

（四）保證內控制度在實施中的靈活性

內控制度實施的目的是及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經營管理中存在的問題并進行改進或完善，但是每個企業(yè)的實際情況不同，不同項目的要求不同，所以在實際實施過程中要保證制度應用的靈活性，避免因為機械化和程式化而影響企業(yè)各項工作的開展。當企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)內部的管理形式和經營范圍也可能會發(fā)生改變，這時應該根據實際完善內控制度，以適應外部形勢的變化，從而有利于企業(yè)各項經營管理活動的有序開展。

四、結語

綜上所述，企業(yè)內控制度的設計和實施并不僅是設計人員和實施人員的工作，而應該要求所有員工共同參與。在設計時要保證制度的可操作性，考慮到企業(yè)的實際情況和影響企業(yè)發(fā)展的各因素，在實施時應該結合企業(yè)實際發(fā)展情況對內控制度進行改進完善，這樣才能充分發(fā)揮內控制度的作用，促進企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展。