李燕京 大港油田港油資本運營中心

盡管納稅籌劃這一行為并沒有十分嚴(yán)格的定義，但其在多家企業(yè)的實行內(nèi)涵基本一致。此種收稅法約束且能加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營、投資、理財活動規(guī)劃的活動，可使企業(yè)稅在合理范圍進(jìn)行縮小，對企業(yè)長期發(fā)展十分有利。因此，本文對企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌方法在企業(yè)的運用進(jìn)行研究，具有重要的意義。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義

市場經(jīng)濟(jì)體質(zhì)影響我國各企業(yè)生存發(fā)展的形式，為獲得更多的市場競爭力，企業(yè)必須以增收省支為財務(wù)發(fā)展目標(biāo)，在實現(xiàn)自身正常運營的同時，逐步提升自身獲利水平。其中，企業(yè)所得稅是整體財務(wù)管理中的重點關(guān)注稅種，其轉(zhuǎn)嫁困難，本身彈性較大，實現(xiàn)其相關(guān)籌劃，企業(yè)可憑借納稅個體自行申報的優(yōu)勢，充分利用對自身有利的稅收政策，間接或直接增加企業(yè)利潤[1]。

二、企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌方法的應(yīng)用策略

（一）完善內(nèi)部財務(wù)管控

如欲實現(xiàn)企業(yè)所得稅統(tǒng)籌規(guī)劃，需先完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管控，提升企業(yè)會計人員的工作能力，明晰部門員工及領(lǐng)導(dǎo)在網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息管理平臺的信息應(yīng)用權(quán)限。期間，企業(yè)管理人員應(yīng)做好此類工作人員的工作規(guī)范教育，避免賬號竄用、越權(quán)修改重要信息等問題境況的存在。工作人員需要加強(qiáng)自身納稅信息的安全管控意識，養(yǎng)成定期更換密碼的良好習(xí)慣。如發(fā)現(xiàn)員工存在盜用其他人賬號的行為，需嚴(yán)厲懲處，以儆效尤。同時，企業(yè)管理者應(yīng)在財務(wù)部門設(shè)立審計監(jiān)管崗位，與部門領(lǐng)導(dǎo)同步進(jìn)行日常財會事務(wù)的審查與管理，保證稅務(wù)相關(guān)事務(wù)問題的及時發(fā)現(xiàn)、控制與解決。

（二）應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策

稅收收優(yōu)惠政策普遍存在，政府多應(yīng)用其實現(xiàn)部分行業(yè)發(fā)展的宏觀調(diào)控。優(yōu)惠政策具有多變性與時效性，企業(yè)在實行所得稅納稅統(tǒng)籌時，應(yīng)對當(dāng)前實行且能為自身企業(yè)所用的優(yōu)惠、減免稅收政策進(jìn)行全面了解，并對其進(jìn)行合法、合理的應(yīng)用。為保障此類統(tǒng)籌策略的穩(wěn)妥實行，企業(yè)應(yīng)招聘專員進(jìn)行國家稅收政策的整合及觀測。此類人員主需關(guān)注企業(yè)應(yīng)用優(yōu)惠稅收政策是否存在失效、內(nèi)容變化，并結(jié)合自身長期的籌劃經(jīng)驗對未來稅收政策的轉(zhuǎn)變走向進(jìn)行預(yù)測。財務(wù)管理部門亦要與之促成高效配合，保證每階段稅務(wù)上報的合理與合法性[2]。

（三）減低收入總額

企業(yè)所得稅的變更多因投資成分的變換，其中增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的高低直接影響企業(yè)收入，通過合法調(diào)控有效降低流轉(zhuǎn)稅的收入值，便可減少相關(guān)稅收。由此，企業(yè)應(yīng)積極投資一些免征或少征稅費的項目，隨時審查當(dāng)季稅費總額，盡可能將數(shù)額保留在一定范圍內(nèi)。當(dāng)前免稅國債的投資正好符合此類要求，再沒有優(yōu)先考量或必須考量的投資項目時，國債便是減少所得稅稅額的最優(yōu)選項。企業(yè)財務(wù)人員亦要聯(lián)合企業(yè)管理人員在季初協(xié)商出本季度需要預(yù)留出的免稅額度，保證整體業(yè)務(wù)及資金應(yīng)用的安排合理。

（四）落實工薪統(tǒng)籌

根據(jù)我國企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，企業(yè)可在計算所得稅時將實際發(fā)生的職工薪資預(yù)先扣除，而后再根據(jù)剩余的標(biāo)準(zhǔn)金額進(jìn)行稅金計算。此類制度的實行，不僅減少了企業(yè)所得稅交付額，還減少了財會人員計算工資稅的工作量，同步提升了企業(yè)員工及企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)收入。除此之外，職工薪資相關(guān)的工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費等款項的扣除限額在近年也有所提升，企業(yè)財會人員應(yīng)連同政策監(jiān)督人員共同審查當(dāng)前工薪統(tǒng)籌中前扣除金額及分錄的準(zhǔn)確性，避免存在與實際要求不符的境況。

（五）避免出現(xiàn)高適用稅率

除卻主營業(yè)務(wù)外，企業(yè)多存有其他多項應(yīng)稅項目，此種境況多與混合銷售行為共存。企業(yè)財務(wù)工作人員需對多種成分不同的經(jīng)營行為，進(jìn)行不同方法的稅務(wù)處理。其中，營業(yè)稅與增值稅的合理處理，可保證企業(yè)避免高適用稅率的產(chǎn)生。兼營銷售與混合銷售是較為不同的兩個概念，企業(yè)管理者在實行銷售時，需進(jìn)行相關(guān)性質(zhì)的參考，優(yōu)先保證自身稅收法規(guī)的準(zhǔn)確掌握，進(jìn)而選擇更加適合企業(yè)的銷售模式，合理規(guī)避稅收的增加。

三、企業(yè)所得稅納稅統(tǒng)籌的注意事項

首先，是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與納稅統(tǒng)籌。盡管規(guī)劃與統(tǒng)籌存有一定的共性，但企業(yè)的戰(zhàn)略更側(cè)重于整體發(fā)展，其前瞻性與先驅(qū)性相對明顯，且較為宏觀；納稅的統(tǒng)籌針對資金管控，因面對國安家政策的變化，需具備更大的靈活性。由此可見，企業(yè)單憑納稅統(tǒng)籌是無法實現(xiàn)較大程度經(jīng)濟(jì)發(fā)展的飛躍，通過近年的優(yōu)惠政策“參透”政府對自身所處行業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)，制定合理的戰(zhàn)略規(guī)劃才是“正途”[3]。

其次，是企業(yè)的風(fēng)險防控與納稅統(tǒng)籌。風(fēng)險防控與納稅統(tǒng)籌均具有預(yù)先性，僅納稅統(tǒng)涵蓋的風(fēng)險便有法律、財務(wù)、經(jīng)營、信譽(yù)及政策變動等數(shù)項之多，由此可見，此兩項工作應(yīng)協(xié)同并行。企業(yè)應(yīng)逐步構(gòu)建納稅管控的專項預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)先做好企業(yè)內(nèi)外稅務(wù)事務(wù)的實時監(jiān)控，一方面規(guī)避可能出現(xiàn)的任何問題，一方面盡可能將相關(guān)風(fēng)險問題造成的損失降到最低。

四、結(jié)論

總的來說，隨著時間的推移，我國企業(yè)所得稅政策法規(guī)愈發(fā)完善，各行業(yè)企業(yè)雖無相關(guān)的財務(wù)工作亦要遵循國家法律，進(jìn)行科學(xué)、合理的所得稅計算。在此類境況下，企業(yè)管理者應(yīng)從多方位角度考量自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，優(yōu)先了解企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義，進(jìn)而通過完善內(nèi)部財務(wù)管控、應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策、減低收入總額、落實工薪統(tǒng)籌、避免出現(xiàn)高適用稅率等應(yīng)用策略，逐步完善自身企業(yè)納稅方案，有效促成企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化。