鄧海宏 內(nèi)蒙古通遼市科爾沁左翼中旗政府投資審計(jì)中心

一、引言

審計(jì)工作是事業(yè)單位日常工作的重點(diǎn)，而對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任人對(duì)行政于事業(yè)單位發(fā)展做出的貢獻(xiàn)和組織開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任落實(shí)問題，需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這是評(píng)估經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履職情況的基本途徑，本次就對(duì)此進(jìn)行分析。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念和特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，按照國(guó)家提出的法律規(guī)定、財(cái)經(jīng)制度、發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算等依據(jù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體的具體履行情況進(jìn)行監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)和證明的審計(jì)工作。[1]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)：一是政策性較強(qiáng)，這項(xiàng)工作的內(nèi)容是審計(jì)對(duì)象給出的經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理措施、政策執(zhí)行情況、監(jiān)督能力等的實(shí)施，同時(shí)還有審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)收入、資金流動(dòng)情況等，對(duì)于審計(jì)人員的政治素養(yǎng)、責(zé)任意識(shí)、專業(yè)能力等有很高的要求。[1]二是時(shí)間跨度較長(zhǎng)，而且不固定，一般這項(xiàng)工作會(huì)貫穿于審計(jì)對(duì)象的整個(gè)任職期間，一般時(shí)長(zhǎng)在3-5年，也有可能更久。這樣不僅增加了工作難度，也帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)問題。三是風(fēng)險(xiǎn)較高，因?yàn)樯鲜鰞蓚€(gè)特點(diǎn)，表明這項(xiàng)工作存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)審計(jì)對(duì)象都是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，這項(xiàng)工作關(guān)系著這些人的政治生涯和名譽(yù)，因此需要保證有明確的真憑實(shí)據(jù)，不能造假，也不能憑空判斷，否則審計(jì)人員需要承擔(dān)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。[1]

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用和意義

（一）加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部帶來廣闊的發(fā)展空間，但也對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考察工作帶來挑戰(zhàn)。[1]這項(xiàng)工作的開展，實(shí)行定性與定量結(jié)合的方式，考慮領(lǐng)導(dǎo)干部的任期目標(biāo)，按照一定指標(biāo)進(jìn)行考核，對(duì)其工作業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以全面評(píng)估其任期業(yè)績(jī)，未評(píng)價(jià)和使用領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)，促使他們有效履行責(zé)任。

（二）促進(jìn)廉政建設(shè)

這項(xiàng)工作是建立在財(cái)政和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明晰，因?yàn)榭缍葧r(shí)間較長(zhǎng)，所以工作期間容易發(fā)現(xiàn)財(cái)政和財(cái)務(wù)工作中的缺陷，有利于揭露腐敗分子，同時(shí)這項(xiàng)工作可以有效監(jiān)督和防范財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)，健全財(cái)務(wù)制度，促使領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束，提高紀(jì)律觀念，促進(jìn)廉政建設(shè)。[1]

（三）核實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況

這項(xiàng)工作是針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)的部門和單位的財(cái)政財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，核查財(cái)務(wù)工作的真實(shí)和合法性，這樣可以搞清楚行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)底細(xì)，方便繼任者了解單位的實(shí)際情況，明確工作職責(zé)；還能明確離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這樣劃分清楚前后領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，避免出現(xiàn)賬實(shí)不清的問題，有助于做好工作交接。

四、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問題

（一）審計(jì)范圍不合理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)范圍是一項(xiàng)關(guān)鍵因素，不僅關(guān)系到審計(jì)的深度和質(zhì)量，還關(guān)系到審計(jì)抽樣調(diào)查的范圍及重點(diǎn)。但當(dāng)前行政事業(yè)單位的審計(jì)范圍主要是限制在被審計(jì)單位內(nèi)部，時(shí)間跨度也較長(zhǎng)。而個(gè)別人認(rèn)為只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就需要進(jìn)行審計(jì)，這就盲目擴(kuò)大了審計(jì)范圍，模糊了審計(jì)主體，影響到工作質(zhì)量。[1]還有個(gè)別單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)只關(guān)注財(cái)務(wù)責(zé)任，忽視了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，所以卻存在重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位領(lǐng)導(dǎo)被排除在審計(jì)范圍之外的問題，影響到審計(jì)效果。

（二）審計(jì)執(zhí)行力不足

行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)不夠充分，存在一些問題，比如對(duì)于“先審計(jì)，后離任”的原則落實(shí)不到位，普遍都是先離職后審計(jì)，影響到審計(jì)工作質(zhì)量。[1]還使得部分人員認(rèn)為先離職后審計(jì)是正常程序，所以不重視審計(jì)結(jié)果的反饋。組織人事部門在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核時(shí)也沒有參考審計(jì)結(jié)果中的意見，使得審計(jì)工作的作用無法發(fā)揮。

（三）審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足

新時(shí)期，因?yàn)楦黝愓叩母暮屯晟?，使得?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作出現(xiàn)新的變化，這對(duì)于審計(jì)人員來說是新的挑戰(zhàn)。審計(jì)工作內(nèi)容和目標(biāo)都出現(xiàn)新的變化，但審計(jì)人員本身的經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏審計(jì)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無法準(zhǔn)確把控審計(jì)業(yè)務(wù)流程，無法堅(jiān)持履行自己的責(zé)任，使得審計(jì)落實(shí)不到位，也起不到預(yù)期的效果。

五、行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的解決對(duì)策

（一）明確審計(jì)范圍

新時(shí)期，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要進(jìn)一步明確審計(jì)范圍，針對(duì)政策要求實(shí)施審計(jì)工作。行政事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行完善，所以要構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控制度體系，落實(shí)內(nèi)部控制內(nèi)容，將所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)記錄清楚，形成完整的審計(jì)機(jī)制。單位要建立獨(dú)立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的開展，制定嚴(yán)格的制度、流程和工作體系，構(gòu)建完善的執(zhí)行體系。進(jìn)行審計(jì)相關(guān)知識(shí)的宣傳，讓員工認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要性。單位要完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化工作的落實(shí)和執(zhí)行，同時(shí)保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和透明性，以此為基礎(chǔ)開展內(nèi)部控制；建立嚴(yán)格的監(jiān)督制度，對(duì)具體工作流程進(jìn)行全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，避免出現(xiàn)問題和失誤；對(duì)審計(jì)范圍、重點(diǎn)、方法進(jìn)行確定，保證領(lǐng)導(dǎo)干部明確自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，能夠立身持正。[1]

（二）強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)行力度

一方面，單位需要按照當(dāng)前崗位職能分配權(quán)限，按照不同的職能給予不同的權(quán)利。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)安排專門的人員負(fù)責(zé)配合，負(fù)責(zé)自己崗位的工作事項(xiàng)，對(duì)工作的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)；總審計(jì)師要進(jìn)入黨組領(lǐng)導(dǎo)班子，協(xié)助單位分管負(fù)責(zé)人開展審計(jì)工作，保障審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。[1]單位要按照每位審計(jì)人員可以發(fā)揮的效能，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，保證所有領(lǐng)導(dǎo)干部都受到約束作用，從而確保審計(jì)體系的構(gòu)建是整個(gè)單位共同工作的結(jié)果，能夠代表單位的整體利益。

（三）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

面向社會(huì)招聘高水平的審計(jì)專業(yè)人員，按照工作要求和單位的工作需求進(jìn)行招聘，建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行約束。針對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，組織定期的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)，要求審計(jì)人員輪班參與，提升水平；積極與其他單位，開展人才交流工作機(jī)制，推動(dòng)人才專業(yè)水平的提升；定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行審核和考察，針對(duì)審計(jì)知識(shí)進(jìn)行考核，考核合格之后才可繼續(xù)上崗。

六、結(jié)語

行政事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作取得一定成效，但也存在一些問題，需要新時(shí)期進(jìn)行改進(jìn)和完善，提高審計(jì)水平和效果。