雷木興 延平區(qū)財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、不規(guī)范

（1）會(huì)計(jì)科目設(shè)置錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)處理不規(guī)范，會(huì)計(jì)報(bào)表反映的數(shù)據(jù)不真實(shí)。沒(méi)有按《政府會(huì)計(jì)制度》的要求對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，仍然按舊科目進(jìn)行建賬核算，對(duì)新增加“公共基礎(chǔ)設(shè)施”“政府儲(chǔ)備物質(zhì)”“累計(jì)盈余”等科目無(wú)法啟用，沒(méi)有按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，造成會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確。（2）對(duì)往來(lái)款項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)清理，造成長(zhǎng)期掛賬，往來(lái)賬單位名稱設(shè)置不規(guī)范，會(huì)計(jì)人員頻繁更換、交接手續(xù)存在著不健全，造成往來(lái)款項(xiàng)無(wú)人問(wèn)津，基建結(jié)束后，仍未驗(yàn)收決算，造成大量往來(lái)款，形成單位的虛數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。（3）原始憑證填制不規(guī)范，從外單位取得的原始憑證不符合要求，摘要、日期、數(shù)量、單價(jià)、單位名稱等基本要素不齊全，金額沒(méi)有大寫(xiě)或者大小寫(xiě)不一致；支付款項(xiàng)，沒(méi)填付單位名稱或使用過(guò)期的票據(jù)，有的用行業(yè)自制的發(fā)票或用白條入賬；違規(guī)使用收入票據(jù)，個(gè)別單位用行政性收款票據(jù)代替行政性收費(fèi)票據(jù)，隱瞞收入，坐收坐支。（4）記敘憑證填寫(xiě)不規(guī)范，手續(xù)不完善、附件不齊全，有一些單位的會(huì)計(jì)未認(rèn)真審核和填制記賬憑證，最主要的表現(xiàn)在于：記賬憑證的摘要過(guò)于簡(jiǎn)單，不能準(zhǔn)確表述業(yè)務(wù)內(nèi)容，記賬憑證張數(shù)漏填或張數(shù)不準(zhǔn)確，漏蓋財(cái)務(wù)主管、審核人、復(fù)核人等人的印章，原始憑證沒(méi)有進(jìn)行審核分類，對(duì)支出經(jīng)濟(jì)分類把握不準(zhǔn)，如有些餐費(fèi)發(fā)票，寫(xiě)成會(huì)議費(fèi)并在會(huì)議費(fèi)科目中開(kāi)支，報(bào)銷差旅費(fèi)出差審批單內(nèi)容填寫(xiě)不完整，造成出差補(bǔ)貼金額填寫(xiě)錯(cuò)誤。

2.單位管理制度和會(huì)計(jì)人員方面的問(wèn)題

單位內(nèi)控管理制度，會(huì)計(jì)人員應(yīng)實(shí)施崗位職責(zé)制度，內(nèi)部稽核制度、資產(chǎn)物質(zhì)管理制度等制度不健全，或雖管理制度，實(shí)際工作中也只是掛在墻上，流于形式，沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行，財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，不相容崗位沒(méi)有分離，審核、復(fù)核程序難以嚴(yán)格執(zhí)行；會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，業(yè)務(wù)操作能力比較差，在實(shí)際工作中會(huì)產(chǎn)生各種疏忽和錯(cuò)誤。

3.固定資產(chǎn)管理方面的問(wèn)題

（1）賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)物不相符賬、卡不一致，有的實(shí)物已報(bào)廢，報(bào)廢處置時(shí)還要辦理相關(guān)手續(xù)，資產(chǎn)賬沒(méi)及時(shí)核銷，或?qū)嵨镆驯粍e人侵占無(wú)法歸還，形成有賬無(wú)物；對(duì)于捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，受贈(zèng)單位認(rèn)為沒(méi)有花錢(qián)購(gòu)買(mǎi)，沒(méi)有記入固定資產(chǎn)，形成有物無(wú)賬；（2）沒(méi)有按會(huì)計(jì)制度的要求計(jì)提折舊，對(duì)辦公設(shè)備、通用設(shè)備、專用設(shè)備按統(tǒng)一折舊年限計(jì)算，沒(méi)有按月計(jì)提折舊，資產(chǎn)領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移時(shí)沒(méi)有進(jìn)行登記。

4.賬簿及報(bào)表管理及要求完善

賬簿體系不健全、不完善，固定資產(chǎn)明細(xì)賬、卡片賬大多數(shù)未建立；個(gè)別單位未按會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，主要是總賬不全，明細(xì)不明，存在賬賬不符，賬證不符，賬表不符等現(xiàn)象，賬簿啟用表填寫(xiě)不全，沒(méi)有會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的原因分析

1.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)提高會(huì)計(jì)信息先是認(rèn)識(shí)不足，對(duì)其重要性意識(shí)淡薄，認(rèn)為只要管好財(cái)物，處理好賬務(wù)就行，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量高低對(duì)單位財(cái)務(wù)管理影響不大，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不健全，內(nèi)控管理制度缺失，造成財(cái)務(wù)管理混亂，影響單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2.政府部門(mén)對(duì)單位會(huì)計(jì)質(zhì)量信息檢查監(jiān)督力度不夠，會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)人員少流動(dòng)性大，業(yè)務(wù)能力不高，無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)督檢查和指導(dǎo)，缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督等各種監(jiān)督行為難以整體發(fā)揮作用，降低單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

3.會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平比較低，由于降低會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格，專業(yè)素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)操作能力差，產(chǎn)生單位會(huì)計(jì)信息失真。

三、提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)策

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提條件，首先要給單位會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)能力的培養(yǎng)，運(yùn)用多種方式對(duì)會(huì)計(jì)人員的進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其專業(yè)技能，抓好在職人員繼續(xù)教育，掌握最新的政策和財(cái)經(jīng)制度及相關(guān)的法律法規(guī)，不斷更新業(yè)務(wù)知識(shí)；其次從思想政治、法律文化等方面入手，定期開(kāi)辦相關(guān)的職業(yè)道德培訓(xùn)，進(jìn)行愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、堅(jiān)持原則職業(yè)教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提高單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2.建立健全單位內(nèi)部管理制度，完善監(jiān)督機(jī)制

單位負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人，高度重視各項(xiàng)管理制度建設(shè)，各單位要按《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)礎(chǔ)本工作規(guī)范》的要求，結(jié)合有關(guān)的規(guī)章制度，建立健全單位內(nèi)部管理制度，形成一套制度完備、內(nèi)容齊全、便于操作的管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督。做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，從原始憑證和記賬憑證的填制審核管理，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，會(huì)計(jì)報(bào)表的生成都要有一整套規(guī)范的操作流程，形成高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。加強(qiáng)單位內(nèi)控制度建設(shè)，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題，充分發(fā)揮監(jiān)察、審訊部門(mén)的監(jiān)督作用，對(duì)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。

3.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，保持國(guó)有資產(chǎn)保值增值

盤(pán)點(diǎn)清查國(guó)有資產(chǎn)，確保賬物相符，對(duì)有賬無(wú)物，要追查資產(chǎn)的去向，落實(shí)到人；已到期和損毀的資產(chǎn)要及時(shí)報(bào)廢清理，對(duì)遺失的資產(chǎn)，領(lǐng)用人要負(fù)責(zé)賠償損失。對(duì)有物無(wú)賬的資產(chǎn)，要查清資產(chǎn)的來(lái)源和價(jià)值，對(duì)捐贈(zèng)的資產(chǎn)，按資產(chǎn)的新舊程度合理估值入賬，對(duì)漏記的資產(chǎn)，按購(gòu)買(mǎi)價(jià)格入賬，對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，項(xiàng)目驗(yàn)收后，要及時(shí)記入0公共基礎(chǔ)設(shè)施科目，按相關(guān)程序移交國(guó)資管理部門(mén)。利用資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件結(jié)合《政府會(huì)計(jì)制度》，加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理，合理確定折舊年限，提高資產(chǎn)使用效率；國(guó)資管理部門(mén)要進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保單位賬賬、賬物、賬卡相符。