吳曉飛 阜新市自然資源事務(wù)服務(wù)中心

一、前言

充分做好內(nèi)部控制工作，對(duì)促進(jìn)行政事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，但目前一些行政事業(yè)單位在實(shí)行內(nèi)部控制期間，缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境和完善的內(nèi)控制度、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部控制人才力量也較為薄弱，這些問題都在一定程度上影響著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果。為此，有必要針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的幾個(gè)問題進(jìn)行深入分析，并探討解決策略。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個(gè)問題

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一些行政事業(yè)單位由于對(duì)內(nèi)部控制缺乏準(zhǔn)確、全面的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理過程中不夠重視內(nèi)控建設(shè)，也未充分認(rèn)識(shí)到單位在內(nèi)部控制建設(shè)中所肩負(fù)的責(zé)任，直接影響著單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)度和質(zhì)量。一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的參與度相對(duì)較低，有些甚至基本不參與內(nèi)控建設(shè)。還有一些單位未建立專門的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，直接由牽頭部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)工作，內(nèi)部控制工作開展期間，各部門缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，整個(gè)單位內(nèi)部缺乏全員參與內(nèi)控建設(shè)的良好氛圍。同時(shí)，一些行政事業(yè)單位未制定健全的議事決策機(jī)制和決策制度，單位也沒有針對(duì)“三重一大”制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致執(zhí)行期間難以有效把握，重要事項(xiàng)在決策、監(jiān)督及執(zhí)行等環(huán)節(jié)缺乏有效分離，諸多問題都使得行政事業(yè)單位缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境[1]。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位開展一系列內(nèi)部控制工作，一個(gè)重要基礎(chǔ)就是內(nèi)控制度，雖然近年來我國(guó)行政事業(yè)單位越來越重視內(nèi)控建設(shè)，在管理方面也初步形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但仍然有一些行政事業(yè)單位開展的內(nèi)控工作存在諸多問題，截至目前還未形成一個(gè)合理、科學(xué)、健全的內(nèi)控制度。因?yàn)閮?nèi)部控制工作在開展中缺乏必要的理論依據(jù)和統(tǒng)一的規(guī)章制度，造成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作缺乏合理有效的實(shí)施路徑，所以很多行政事業(yè)單位開展的內(nèi)控工作具有雜亂無章和表面化等問題。還有一些行政事業(yè)單位所制定的內(nèi)部控制制度缺乏全面性，這在實(shí)施期間難以發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值，也無法在制度約束力體現(xiàn)下提升各項(xiàng)內(nèi)部控制工作執(zhí)行力度，這樣的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（三）缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

目前雖然很多行政事業(yè)單位已經(jīng)針對(duì)內(nèi)部控制建立了相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，并開展一系列監(jiān)督工作，但一些單位因職權(quán)劃分不夠清晰，且過于依賴其他部門開展的相關(guān)工作，一旦單位內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，無法及時(shí)通過科學(xué)有效的方法加以處理，難以體現(xiàn)內(nèi)控部門在單位運(yùn)營(yíng)管理中的監(jiān)督價(jià)值。同時(shí)，單位的內(nèi)部審計(jì)工作存在獨(dú)立性不強(qiáng)的問題，無法真正體現(xiàn)內(nèi)部控制作用。

（四）內(nèi)部控制人才力量相對(duì)薄弱

行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制的效果如何，一個(gè)關(guān)鍵影響因素就是人才。由于目前一些行政事業(yè)單位缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，造成單位內(nèi)部控制人員以及各部門工作人員在內(nèi)部控制工作中的參與度相對(duì)較低，整體工作動(dòng)力不足，不利于提升內(nèi)控工作效率。另外，行政事業(yè)單位相對(duì)落后的人事管理，也造成相關(guān)工作人員在內(nèi)部控制工作開展期間難以調(diào)動(dòng)自身工作積極性，并且單位在缺乏完善的考核與培訓(xùn)體系基礎(chǔ)上，少數(shù)工作人員會(huì)有混日子心態(tài)，無法有效提升內(nèi)部控制效果。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

（一）營(yíng)造優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位要充分加強(qiáng)內(nèi)部控制，就要注意為內(nèi)部控制營(yíng)造良好的運(yùn)行環(huán)境。行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系期間，要注重合理設(shè)置各工作崗位，并明確劃分各崗位職責(zé)權(quán)限，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程作出合理的規(guī)范。對(duì)重要崗位進(jìn)行設(shè)置期間，要關(guān)注與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)必須相互分離，在各項(xiàng)工作相互制衡基礎(chǔ)上，保證崗位職責(zé)全面落實(shí)。在這其中，票據(jù)、印章、資金等管理崗位和經(jīng)濟(jì)合同管理崗位在行政事業(yè)單位均為關(guān)鍵崗位，尤其需要引起重視[2]。另外，行政事業(yè)單位要注意明確劃分資產(chǎn)保管人員、決策人員、審批人員、記賬人員等職責(zé)權(quán)限，保證各崗位工作者各司其職，同時(shí)實(shí)現(xiàn)各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）制定完善的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位要保證內(nèi)部控制效果，就要科學(xué)地建立一套內(nèi)部控制制度體系。由于行政事業(yè)單位具有特殊的經(jīng)費(fèi)管理體制，所以相關(guān)內(nèi)部控制也要體現(xiàn)出一定特殊性。行政事業(yè)單位要注重基于既有財(cái)務(wù)管理制度，系統(tǒng)化地制定一套可行性高的內(nèi)部控制制度，關(guān)注控制單位重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)，在權(quán)責(zé)清晰基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)制度管人且責(zé)任到人。行政事業(yè)單位在健全的制定內(nèi)部控制制度體系基礎(chǔ)上，可使內(nèi)部控制方式、手段與技術(shù)等方面均有章可循，最大限度的體現(xiàn)內(nèi)部控制制度約束作用。

（三）健全地制定內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位要注重健全的制定內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，以確保各項(xiàng)內(nèi)部控制工作順利、規(guī)范的進(jìn)行。行政事業(yè)單位除了要獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用，還要關(guān)注實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)督機(jī)制，以此全面查明單位內(nèi)部潛在安全隱患和各類問題[3]。行政事業(yè)單位在執(zhí)行自身權(quán)利的基礎(chǔ)上，要適當(dāng)?shù)陌褭?quán)力釋放于第三方組織和審計(jì)機(jī)構(gòu)，以確保審計(jì)工作客觀、完善與有效。行政事業(yè)單位將內(nèi)外審計(jì)相結(jié)合，可更加充分的確保審計(jì)工作高質(zhì)、高效的進(jìn)行，并在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制工作實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)劃、合理化調(diào)整，全面提升對(duì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)管力度，不斷健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)

行政事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)管理期間，要高度關(guān)注人才引進(jìn)，積極創(chuàng)新和改進(jìn)人才引進(jìn)方法。在國(guó)家統(tǒng)一考試實(shí)現(xiàn)人才引進(jìn)基礎(chǔ)上，各行政事業(yè)單位還要根據(jù)實(shí)際情況通過多種渠道實(shí)現(xiàn)人才引進(jìn)，保證人才層次豐富，人才儲(chǔ)備充足，防止發(fā)生人才斷層問題[4]。另外，行政事業(yè)單位還要對(duì)既有人才加強(qiáng)培訓(xùn)。為了有效通過人力資源管理調(diào)動(dòng)單位各部門工作人員尤其是內(nèi)控工作人員的工作積極性，要為人才培養(yǎng)制定完善的規(guī)章制度，按照一定周期安排各部門人才開展內(nèi)部學(xué)習(xí)，使人才保持先進(jìn)的思想，關(guān)注個(gè)人業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)的全面提升。行政事業(yè)單位還要注重給人才提供更多外部學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使內(nèi)部人才及時(shí)了解與學(xué)習(xí)時(shí)代前沿科技，并通過外部平臺(tái)提供的能力展示機(jī)會(huì)，使人才加快將理論轉(zhuǎn)化到實(shí)踐中，逐步提升個(gè)人實(shí)踐操作能力和專業(yè)能力素養(yǎng)，以先進(jìn)的思想與技能促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位為了更充分的發(fā)揮公共服務(wù)職能，近年來不斷深化體制改革，而行政事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，就要注重加強(qiáng)內(nèi)部控制。目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制環(huán)境、制度、監(jiān)督機(jī)制以及人才等方面還存在一系列問題，難以保證內(nèi)部控制質(zhì)量。為此，行政事業(yè)單位要積極采取一系列策略，為內(nèi)部控制工作開展?fàn)I造良好的內(nèi)控環(huán)境，健全的制定內(nèi)控制度和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，促使內(nèi)部控制水平逐步提升，推動(dòng)行政事業(yè)單位良性發(fā)展。