楊芳

[摘 要] 我國當(dāng)前已經(jīng)進(jìn)入到了新經(jīng)濟(jì)常態(tài)中，促使社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域出現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，對(duì)于企業(yè)發(fā)展進(jìn)步提出了更高的要求。在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境之下，企業(yè)必須要認(rèn)清社會(huì)形勢，不斷強(qiáng)化自身管理水平，不斷強(qiáng)化企業(yè)自身綜合競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理工作的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制更是企業(yè)發(fā)展不可忽視的內(nèi)容。文章將基于新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的視角談如何做好企業(yè)內(nèi)部控制工作。

[關(guān)鍵詞] 新經(jīng)濟(jì)常態(tài)；企業(yè)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

在我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的當(dāng)下，市場呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)張趨勢，企業(yè)的資金鏈條越來越長，企業(yè)發(fā)展項(xiàng)目日漸增多，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展資金需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了企業(yè)的融資速度。當(dāng)前很多企業(yè)為了彌補(bǔ)資金不足現(xiàn)狀，四處奔波，不惜實(shí)施金融商業(yè)貸款，最后身敗名裂造成企業(yè)破產(chǎn)倒閉。為了不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理水平，企業(yè)內(nèi)部管理工作必須要爭取認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，做好企業(yè)轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)過度依靠生產(chǎn)要素投入、高消耗的企業(yè)運(yùn)營模式，真正實(shí)現(xiàn)“開源節(jié)流”，強(qiáng)化企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理工作發(fā)展轉(zhuǎn)型。此外，企業(yè)還應(yīng)該樹立起良好的形象，借助全新的視角實(shí)現(xiàn)理念更新，秉承“海納百川，有容乃大”的原則，積極引進(jìn)吸取人才與資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新，從外部實(shí)現(xiàn)“開源”，為企業(yè)日后發(fā)展創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)內(nèi)部控制工作打下良好基礎(chǔ)保障，促進(jìn)企業(yè)在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下發(fā)展轉(zhuǎn)型。

一、企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)涵概述

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理工作的一個(gè)分支，是指企業(yè)或者單位，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)、確保資產(chǎn)安全性與完整性，實(shí)施的一種資金內(nèi)部控制方案。借助全面、詳細(xì)、可靠的評(píng)估、會(huì)計(jì)信息，保障經(jīng)濟(jì)方針在企業(yè)內(nèi)部全面貫徹，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、高效性。借助特定管理手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)、控制，這些活動(dòng)統(tǒng)稱為內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是在法律法規(guī)要求之下，結(jié)合企業(yè)自身情況，為了保障企業(yè)資產(chǎn)、資源完整性、安全性而開展的管理活動(dòng)。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)內(nèi)部管理與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)，通過對(duì)多層面要素管控，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)打下基礎(chǔ)保障。內(nèi)部控制在實(shí)施時(shí)，主要有以下幾個(gè)目標(biāo)。其一，借助內(nèi)部控制手段，保證企業(yè)資產(chǎn)合理性、安全性、完整性[1]。其二，借助內(nèi)部控制手段來確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性與精準(zhǔn)性。其三，在企業(yè)實(shí)際發(fā)展的過程中，借助內(nèi)部控制手段來降低企業(yè)的支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。其四，借助內(nèi)部控制手段來解決企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的問題，避免企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。其五，嚴(yán)格按照法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部控制管理手段，保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流暢、高效開展，促進(jìn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。

二、做好企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）有利于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)

企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營時(shí)，往往會(huì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況、市場經(jīng)濟(jì)情況，制定出長期或者短期的發(fā)展目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)必須要制定出完善的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃，會(huì)計(jì)管理工作直接影響著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)[2]。在實(shí)際開展企業(yè)經(jīng)營的過程中，很容易出現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，直接對(duì)企業(yè)經(jīng)營與規(guī)劃造成嚴(yán)重危害，甚至導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不流暢、企業(yè)資金短缺等諸多問題。借助企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，可以全面清晰把控企業(yè)會(huì)計(jì)信息，促進(jìn)企業(yè)財(cái)經(jīng)制度明確。借助高質(zhì)量內(nèi)部控制手段，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后進(jìn)行控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息缺失、造假、偷稅漏稅、賬實(shí)不符的情況，并及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行彌補(bǔ)。在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，建立健全上下貫通、全面覆蓋的內(nèi)控工作體系，完善工作機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、有序發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)打下良好基礎(chǔ)保障。

（二）有利于促進(jìn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理

在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，更加注重企業(yè)自身綜合競爭力。企業(yè)內(nèi)部管理是企業(yè)的軟實(shí)力，更是企業(yè)綜合競爭力的重要組成部分[3]。在當(dāng)前市場競爭日漸激烈的當(dāng)下，企業(yè)必須要不斷完善自身內(nèi)部管理機(jī)制、企業(yè)內(nèi)部管理體系，促進(jìn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理，強(qiáng)化企業(yè)綜合競爭力。內(nèi)部控制是構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)最為重要的“抓手”，借助完善、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠全面促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)各管理內(nèi)容優(yōu)化、完善，在增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理效率的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理。

（三）有利于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力是展現(xiàn)企業(yè)綜合實(shí)力的關(guān)鍵，在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景之下，企業(yè)必須要不斷強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“防患于未然”。借助完善的內(nèi)部控制手段，可以實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)管理，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控[4]。將企業(yè)重大投資決策與內(nèi)部控制工作緊密結(jié)合，對(duì)重大投資決策采取集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，切實(shí)避免企業(yè)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)一時(shí)不慎造成的重要決策。及時(shí)把控企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息實(shí)際情況，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展視角下企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

想要發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制效率，必須要積極完善內(nèi)部控制機(jī)制，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，制定出區(qū)別化、具備針對(duì)性的內(nèi)部控制機(jī)制。由上級(jí)主管部門直接管理財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行把控，明確內(nèi)部控制機(jī)制的“權(quán)利、責(zé)任、利益”，針對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格決策。首先，嚴(yán)格結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)情況，針對(duì)生產(chǎn)供銷制定出完善的內(nèi)部控制機(jī)制。把控企業(yè)生產(chǎn)、采購、營銷、物流、倉儲(chǔ)等各個(gè)環(huán)節(jié)，制定出完善內(nèi)部控制制度，對(duì)各個(gè)崗位管理者的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，構(gòu)建出相互牽制、相互制約的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。明確各個(gè)環(huán)節(jié)管理權(quán)責(zé)，確保各個(gè)環(huán)節(jié)相互配合、相互協(xié)調(diào)，制定出完善的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，提升監(jiān)督預(yù)防體系，處理好個(gè)體與整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)。其次，制定出全面內(nèi)部控制制度，對(duì)事前、事中、事后各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制[5]。對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、檢查等部門，實(shí)施定期與不定期的檢查，將內(nèi)控制度、內(nèi)控管理貫徹到企業(yè)各個(gè)部門當(dāng)中，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行核查。最后，做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作。集結(jié)企業(yè)審計(jì)、財(cái)務(wù)、檢查、稽核等部門，將各個(gè)部門的力量進(jìn)行整合，構(gòu)建出權(quán)職范圍高于企業(yè)內(nèi)部的二級(jí)機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)，直接對(duì)企業(yè)的董事會(huì)進(jìn)行負(fù)責(zé)。借助各種審計(jì)、稽核手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督檢查，兼顧企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)支出。及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金使用、預(yù)算工作、財(cái)務(wù)籌劃存在的問題，有針對(duì)性的解決問題，真正做到內(nèi)部控制不留死角，借助高質(zhì)量內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）有效構(gòu)建崗位相互牽制體系

高質(zhì)量的內(nèi)部牽制，可以在崗位分離的前提之下，將企業(yè)各項(xiàng)賬目進(jìn)行互相核對(duì)、互相檢查，將相互監(jiān)督作為一種日常工作形式，可以保障一切賬務(wù)精準(zhǔn)無誤。做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，是展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵。首先，為了有效構(gòu)建崗位相互牽制體系，應(yīng)堅(jiān)持機(jī)構(gòu)必須要分離、崗位必須分離、職務(wù)必須分析、錢賬必須分析等原則，完善內(nèi)部控制制度。其次，還應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門這一類特殊崗位進(jìn)行嚴(yán)格管控，避免因?yàn)閸徫还ぷ鞑焕斐傻呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金管理、財(cái)務(wù)管理穩(wěn)定安全。最后，內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)構(gòu)、相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)，必須要對(duì)限制性崗位實(shí)施定期、不定期監(jiān)督檢查，約束財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)工作行為與質(zhì)量，在保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息正確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕A(chǔ)上，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康、高效運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)完成經(jīng)營管理目標(biāo)。

四、結(jié)語

總而言之，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)必須要強(qiáng)化內(nèi)部控制質(zhì)量。企業(yè)必須要結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行“開源節(jié)流”，充分展現(xiàn)出內(nèi)部控制優(yōu)勢，實(shí)施內(nèi)部節(jié)流。大力促進(jìn)外部技術(shù)創(chuàng)新、融資模式創(chuàng)新實(shí)施“開源”，切實(shí)促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，強(qiáng)化在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)力度，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，強(qiáng)化企業(yè)綜合競爭力。結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)外部環(huán)境、企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，制定出有針對(duì)性的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有效構(gòu)建崗位相互牽制體系，在強(qiáng)化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化企業(yè)綜合競爭力。

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