韋偉

[摘 要] 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)良好，建筑施工企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)速度較快，但是建筑施工企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)是當(dāng)前建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。建筑施工企業(yè)直接影響國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，企業(yè)需采取有效手段強(qiáng)化內(nèi)部管理，通過(guò)建設(shè)內(nèi)部控制體系提升企業(yè)的管理和發(fā)展質(zhì)量，夯實(shí)企業(yè)的管理基礎(chǔ)。但是在建設(shè)內(nèi)部控制體系過(guò)程中，仍舊存在一定的問(wèn)題，文章在分析建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用基礎(chǔ)上，針對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題展開論述，最后針對(duì)問(wèn)題提出解決措施，以期加快建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

[關(guān)鍵詞] 建筑施工；內(nèi)部控制體系；建設(shè)路徑

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中同時(shí)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，建筑施工企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部管理，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用

建筑施工企業(yè)的整體發(fā)展情況直接關(guān)系民生和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但是由于建筑施工企業(yè)正處于發(fā)展階段，企業(yè)致力于擴(kuò)大業(yè)務(wù)和生產(chǎn)規(guī)模，在企業(yè)內(nèi)部管理方面有所松懈，基于此，建筑施工企業(yè)則必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，應(yīng)對(duì)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展困境。通過(guò)內(nèi)部控制管理，建筑施工企業(yè)可保證工程質(zhì)量和施工成本都得到嚴(yán)格控制，建筑施工企業(yè)的施工環(huán)節(jié)程序較多，且各個(gè)環(huán)節(jié)相互聯(lián)系，通過(guò)內(nèi)部控制體系可以加強(qiáng)對(duì)各個(gè)施工環(huán)節(jié)的管控，并要求企業(yè)全員積極參與施工管理，全面提升工程質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)成本管控目標(biāo)[1]。同時(shí)內(nèi)部控制體系是保證企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提升的關(guān)鍵，在新時(shí)期，建筑施工企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，建筑施工企業(yè)只有通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制工作方可優(yōu)化管理模式和提升經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)新管理理念和技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中可占據(jù)一席之地。另外，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系也是建筑施工企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，建筑施工企業(yè)由于項(xiàng)目周期長(zhǎng)、資金投入多等特點(diǎn)，導(dǎo)致其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率較高，而且由于施工材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，企業(yè)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)難以控制。通過(guò)內(nèi)部控制體系防控風(fēng)險(xiǎn)，可有效識(shí)別潛在威脅，盡可能在源頭控制風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成的損失。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中存在的實(shí)際問(wèn)題

（一）員工執(zhí)行力較低

建筑施工企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系過(guò)程中，存在少數(shù)管理層人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面的情況，其認(rèn)為內(nèi)部控制體系建設(shè)僅僅是為了響應(yīng)國(guó)家政策，未能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)質(zhì)性作用，導(dǎo)致在建設(shè)內(nèi)部控制體系過(guò)程中，缺乏領(lǐng)導(dǎo)力，且對(duì)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行不重視，將內(nèi)部控制制度作為應(yīng)付上級(jí)檢查的工具。由于管理層人員的影響，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，無(wú)法發(fā)揮其真正作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制體系中的關(guān)鍵要素，但是部分建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，針對(duì)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控和預(yù)警機(jī)制不完善，建筑施工企業(yè)在招投標(biāo)階段，需要對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行全面的調(diào)查和分析，掌握項(xiàng)目信息，從而預(yù)判項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，但是有少數(shù)建筑施工企業(yè)盲目投標(biāo)項(xiàng)目，在招投標(biāo)階段對(duì)項(xiàng)目的調(diào)查不充分，缺少獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，導(dǎo)致項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作滯后，項(xiàng)目施工過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大幅度增加，且風(fēng)險(xiǎn)影響范圍過(guò)大，難以保證項(xiàng)目質(zhì)量[2]。第二，未能針對(duì)工程造價(jià)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，建筑施工企業(yè)對(duì)工程造價(jià)的計(jì)算方式有兩種，分別是定額和工程量清單方法，企業(yè)使用定額計(jì)算方法時(shí)，企業(yè)的工程造價(jià)會(huì)因施工設(shè)計(jì)圖紙更改而發(fā)生改變，進(jìn)而導(dǎo)致工程量增加，因工程量增加而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)則由建筑施工企業(yè)承擔(dān)。而應(yīng)用工程量清單方法，建筑公司則需要以項(xiàng)目投標(biāo)階段的價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，但是在施工過(guò)程中，材料的市場(chǎng)價(jià)格若是發(fā)生變化，材料價(jià)格增加則給建筑施工企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)施工項(xiàng)目的監(jiān)管不足

部分建筑施工企業(yè)在施工過(guò)程中，對(duì)施工項(xiàng)目的監(jiān)管力度較弱，由于建筑施工企業(yè)具有項(xiàng)目周期長(zhǎng)、高投入等特點(diǎn)，而且在實(shí)際施工過(guò)程中容易受到外部因素的干擾，比如政策變化、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化等。建筑施工企業(yè)為了避免在施工環(huán)節(jié)受到外部因素干擾，企業(yè)根據(jù)施工進(jìn)度設(shè)置項(xiàng)目管理部門，便于及時(shí)應(yīng)對(duì)施工過(guò)程中的問(wèn)題，雖然對(duì)提升工程質(zhì)量有積極作用，但是也導(dǎo)致企業(yè)工程項(xiàng)目資金過(guò)于集中，資金流動(dòng)受到限制，而在此過(guò)程中對(duì)施工項(xiàng)目的監(jiān)管不足，則容易出現(xiàn)資金流失或者貪腐行為，不利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)路徑

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

建筑施工企業(yè)全員應(yīng)高度重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，并且在實(shí)際工作中積極配合建設(shè)工作，為內(nèi)部控制體系建設(shè)夯實(shí)基礎(chǔ)。首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)大力推廣內(nèi)部控制管理理念，深化員工對(duì)內(nèi)部控制的理解，企業(yè)的管理層人員、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等都需掌握內(nèi)部控制基本知識(shí)。其次，建筑施工企業(yè)需對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善和優(yōu)化，如授權(quán)審批制度、考核評(píng)價(jià)制度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度等，同時(shí)嚴(yán)格按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置崗位，并明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保各崗位之間可形成相互監(jiān)督制約的關(guān)系。最后，將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化中，并借助考核獎(jiǎng)懲機(jī)制增加員工對(duì)參與內(nèi)部控制體系建設(shè)的積極性，從而增強(qiáng)員工內(nèi)控執(zhí)行力。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。建筑施工企業(yè)針對(duì)自身的實(shí)際情況建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，同時(shí)配備優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同簽訂、立項(xiàng)、施工等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理人員需綜合分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，及時(shí)識(shí)別和預(yù)判經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的傷害降到最低[3]。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門要針對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)類型制定有效的應(yīng)對(duì)措施，便于及時(shí)反映風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)可以與外部第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由其站在客觀角度與風(fēng)險(xiǎn)管理部門協(xié)作，共同優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，進(jìn)一步提升建筑施工企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，因此建筑施工企業(yè)可以借助信息技術(shù)工具加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，風(fēng)險(xiǎn)管理人員利用內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析和處理，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的類型和影響范圍，從而有針對(duì)性地解決風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督也是保證建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系順利建設(shè)的關(guān)鍵之一，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的缺陷和不足，從而采取措施進(jìn)行優(yōu)化。首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置完善的內(nèi)部審計(jì)制度，在制定制度過(guò)程中需立足于企業(yè)的實(shí)際情況，并且在執(zhí)行過(guò)程中不斷改進(jìn)和優(yōu)化，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作都有理可依，相關(guān)工作也可得到嚴(yán)格的約束和規(guī)范。其次，加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，制定全面的人才培訓(xùn)技術(shù)，對(duì)審計(jì)人員展開全方位的培訓(xùn)指導(dǎo)，使其掌握審計(jì)監(jiān)督的要點(diǎn)，并嚴(yán)于律己，從而強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。最后，施工階段是建筑施工企業(yè)的重點(diǎn)，因此企業(yè)的審計(jì)部門重視對(duì)其的監(jiān)督和管控，密切關(guān)注并且及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反饋至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理層，便于其調(diào)整管理方案。另外，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的作用也不容忽視，其貫穿于建設(shè)全過(guò)程，因此，建筑施工企業(yè)要提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其能夠在內(nèi)控體系建設(shè)中發(fā)揮重要作用，及時(shí)反饋建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題，避免內(nèi)控體系建設(shè)走彎路。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，建筑施工企業(yè)需強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，為內(nèi)部控制體系建設(shè)提供良好的環(huán)境，同時(shí)對(duì)建設(shè)過(guò)程實(shí)施監(jiān)督，及時(shí)解決其中的問(wèn)題，加快內(nèi)部控制體系建設(shè)。

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