產祥寧 南京市下關區(qū)潤信農村小額貸款有限公司

一、小額貸款公司在涉稅風險控制中存在的難題

（一）小額貸款公司稅務身份未得到明確認定

在中國人民銀行發(fā)布的《金融機構編碼規(guī)范》中，小額貸款公司屬于金融機構的范疇，這充分證明中國人民銀行承認小額貸款公司為金融機構的身份，但并未實質性改變小額貸款公司的身份。主要原因是，雖然小額貸款公司的身份已經得到中國人民銀行的認可，但銀監(jiān)會并沒有在此次會議上對審查作出回應，這也使得小額貸款公司將稅收優(yōu)惠政策作為金融機構使用帶來不確定性。

（二）未認定小額貸款公司享受優(yōu)惠政策

優(yōu)惠政策享受的地區(qū)和地區(qū)不同，執(zhí)行標準也不同。對于小額貸款公司來說，優(yōu)惠貸款政策缺乏統(tǒng)一的標準。即使國家出臺了多項優(yōu)惠政策，也不能全部適用于所有的小額貸款公司。

（三）涉稅事項不一致

小貸公司目前主要涉及稅種為增值稅、印花稅、所得稅及其他一些小稅種。而且小貸公司業(yè)務單一，人員較少，費用支出較為單純，這不僅增加了小公司稅收籌劃的難度，而且對相關財務人員業(yè)務素質也提出了較高的要求。首先，隨著經濟環(huán)境的變化，國家出臺的各種稅收優(yōu)惠措施，這就需要財務人員及時加強學習，及時掌握國家相關稅收政策，尤其是針對小額貸款公司的稅收政策；其次，加強與地方金融監(jiān)管機構聯(lián)系，及時獲取各地方金融監(jiān)管部門對小貸公司的最新政策。確保公司按照國家及地方相關政策，合理地籌劃企業(yè)和項稅收。

二、小額貸款公司的節(jié)稅籌劃思路及有效措施

（一）合理地利用企業(yè)納稅人身份進行節(jié)稅

在小額貸款公司的支出中，稅收是一項重要的支出項目。相關人員必須根據當前的經營狀況，做好節(jié)稅籌劃工作，減輕稅收負擔和稅收風險，增強小額貸款公司在新時期市場經濟激烈競爭中的核心競爭力。開展節(jié)稅籌劃可以為小額貸款公司節(jié)省不必要的成本，培育節(jié)稅籌劃和管理人才也是公司現階段的主要任務之一。其目的是通過對稅收知識的學習，實現稅收籌劃工作的協(xié)調統(tǒng)一，在學習和了解國家最新出臺的稅收政策時，注重稅收意識的落實和樹，既能適應變化，又能發(fā)揮自身的實際效益，制定出一套行之有效的稅收籌劃方案通過比較和借鑒，提出切實可行的節(jié)稅規(guī)劃方案。

今年新冠疫情暴發(fā)以來，經濟形情嚴峻，公司收入及利潤明顯減少。對小額貸款公司來說，更是雪上加霜。根據國家規(guī)定一般納稅人增值稅率為6%，小規(guī)模納稅人稅率為3%，當月收入少于10 萬時，免征增值稅。當前情況下，國家出臺了法規(guī)，法定利率降低，而且經濟環(huán)境影響使得許多小額貸款公司收入銳減。由于行業(yè)特殊性，小貸公司進項抵減較少，如果按一般納稅人身份納稅，無形中使得企業(yè)稅負率升高。因此，在可預見的時期內，公司可以合理估計公司的年收入，如果預計當公司未來年收入低于500 萬元時，及時地向稅務部門申請企業(yè)變更為小規(guī)模納稅人，這樣不僅能夠享受低稅率的好處，而且當月收入低于10 萬元時，還能享受免交增值稅的好處，為企業(yè)帶來實實在在的好處，也讓國家對企業(yè)優(yōu)惠政策落到實處，同時也為公司創(chuàng)造利潤空間。

（二）合理利用金融企業(yè)屬性，提升節(jié)稅籌劃效果

金融政策的不確定性阻礙了小貸公司戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現。在惡劣的生存環(huán)境下，由于金融機構資質的缺失，他們很難在當前市場取得進展。目前，雖然小貸公司積極響應國家政策號召，但卻很少有能適應自身發(fā)展的優(yōu)惠政策。因此，小貸公司希望在日趨激烈的市場環(huán)境中占據一席之地。只有取得國家認可資格，才能更好地為后續(xù)工作提供有利條件，小貸公司應積極金融管理部門溝通。最大限度合理利用現有優(yōu)惠項目，提高節(jié)稅規(guī)劃的合理性和合法性，進一步降低公司運營成本，為小貸款公司的穩(wěn)定發(fā)展打下良好的基礎。由于宏觀環(huán)境及企業(yè)自身風險意識薄弱，不少小貸公司發(fā)生了大量的不良貸款。根據國家稅務總局公告2015 年第25號金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失可以在所得稅前扣除。這就要求小貸公司應建立完整的內部控制制度，對每筆不良貸款跟蹤收回建立完整的原始追索記錄，包括司法追索、電話追索、信件追索等原始記錄之一，并由經辦人負責人共同簽章確認，計算確認的損失可以稅前提扣除。同時在企業(yè)經營過程中，應加強風險控制，采貸款小額分散原則，不僅可以控制風險，還可以在發(fā)生損失時可以采取簡易程序將損失稅前扣除。

（三）科學規(guī)劃，減少實際稅收支出

在小額貸款公司的經營發(fā)展過程中，由于抵扣項進項較少，在無形中增加了稅收負擔?？梢詫T工進行培訓，增加員工合理取得專用發(fā)票意識，購進固定資產，員工在出差過程中，住宿費、交通費等盡量取得合法專票，進一步增加扣除額。在長期經營過程中，小額貸款公司在拓展基礎業(yè)務的同時，在合法范圍內也可以通過發(fā)展其他金融業(yè)務。不僅可以讓小貸公司拓展其基本業(yè)務，而且發(fā)展各種金融業(yè)務規(guī)范我司業(yè)務，也可以減少公司的稅收支出。作為小貸公司經營發(fā)展過程中節(jié)稅規(guī)劃的核心環(huán)節(jié)，內部員工支出應根據員工從公司獲得的工資、福利、獎金等內容進行，實現個人所得稅的稅收籌劃，而在嚴格遵守現行《中國稅法》支出的前提下，降低小額貸款公司員工的稅收，不僅可以減輕員工的稅負，而且可以保證員工日常生活質量。小額貸款公司以職工工資為稅前扣除項目，最大限度地實現金額最大化，多采用“三保一基金”或運用工資薪金所得福利進行個人所得稅籌劃，為后續(xù)福利條件提供有效前提?，F金工資的轉換可以減輕稅負，進一步達到合理避稅的目的。在實際情況下，這種方式也可以提高員工的實際收入水平。

三、結論

在市場經濟不斷發(fā)展的背景下，采取有效措施解決小額貸款公司的民間借貸需求，可以使小額貸款公司實現長遠發(fā)展。本文分析了小額貸款公司發(fā)展的實際情況，對資源不足、稅負過重的問題進行了合理處理，以控制涉稅風險，充分發(fā)揮節(jié)稅籌劃的有效性。小微公司和“三農”融資困難多以小額貸款公司為資金援助手段，實現小額貸款公司的長遠發(fā)展可以為我國經濟體制轉型提供重要幫助。