張夢(mèng)凌 浙江方圓檢測(cè)集團(tuán)股份有限公司

隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理理念的不斷發(fā)展，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的不斷拓展，我國(guó)很多企業(yè)普遍存在著缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)聯(lián)性不足、財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督和服務(wù)職能弱化等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。因此，探究?jī)?nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用是企業(yè)尋求更好發(fā)展、提升市場(chǎng)生存和競(jìng)爭(zhēng)力的必然趨勢(shì)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的存在問(wèn)題

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷變化，我國(guó)很多企業(yè)的投資策略逐漸向多元化的趨勢(shì)發(fā)展。近兩年企業(yè)兼并、聯(lián)合等情況愈發(fā)普遍，在不斷拓展經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的同時(shí)，卻長(zhǎng)期忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，導(dǎo)致隨時(shí)會(huì)因?yàn)殂y行要求提前還貸而爆發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。在日漸復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部控制能力不足、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱是引發(fā)重大財(cái)務(wù)危機(jī)的重要因素，高管層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力直接影響到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，因此，相關(guān)管理者必須要提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，基于企業(yè)真實(shí)情況制定系統(tǒng)、科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，構(gòu)建利于企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[1]。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)聯(lián)性不足

目前，在我國(guó)很多企業(yè)的管理過(guò)程中，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是相互獨(dú)立兩個(gè)體系，很多運(yùn)營(yíng)管理決策沒(méi)有經(jīng)過(guò)內(nèi)控審核就進(jìn)行下達(dá)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息與實(shí)際支出存存在明顯差異，造成企業(yè)資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失，阻礙其健康穩(wěn)定發(fā)展。管理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作內(nèi)容，確保能夠在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題的第一時(shí)間進(jìn)行妥善處理，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。若財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效性，則會(huì)嚴(yán)重影響其與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性，從而導(dǎo)致企業(yè)資源分配和運(yùn)營(yíng)管理決策不科學(xué)，進(jìn)而阻礙企業(yè)的良性發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督和服務(wù)職能弱化

在巨大經(jīng)濟(jì)利益的誘導(dǎo)下，以偽造購(gòu)銷合同為代表的違法違規(guī)行為在當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中屢見(jiàn)不鮮。而企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)卻只注重對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，缺乏一定的職能延伸性。實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理與資產(chǎn)監(jiān)督在本質(zhì)上應(yīng)是相輔相成、協(xié)同發(fā)展的關(guān)系，因此，企業(yè)高層不僅要充分認(rèn)識(shí)到上述兩個(gè)職能的重要作用，還要利用內(nèi)部控制手段，對(duì)企業(yè)服務(wù)機(jī)制和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)主動(dòng)參與到企業(yè)運(yùn)用管理中，最大化發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)職能，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力[2]。

二、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

管理人員在企業(yè)運(yùn)營(yíng)、管理、發(fā)展中發(fā)揮重要的作用，因此，提高管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，是提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的有效途徑。日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)可以定期對(duì)財(cái)務(wù)和內(nèi)部管理人員進(jìn)行法律法規(guī)、職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力等方面的培訓(xùn)，一方面提升員工的綜合職業(yè)素養(yǎng)，形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和預(yù)判能力；另一方面結(jié)合培訓(xùn)內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，為提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[3]。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力具有直觀重要的作用，因此，企業(yè)應(yīng)在構(gòu)建科學(xué)合理、系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，基于新時(shí)期先進(jìn)的運(yùn)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)管理理念，促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合，通過(guò)加強(qiáng)二者間的聯(lián)系，構(gòu)建系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而切實(shí)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

從財(cái)務(wù)管理的層面出發(fā)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況及未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，對(duì)所有運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行精細(xì)化、科學(xué)化、動(dòng)態(tài)化的財(cái)務(wù)分析和管理，既能夠從源頭進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，又能夠?yàn)楹罄m(xù)內(nèi)部控制提供指導(dǎo)性數(shù)據(jù)信息。

從強(qiáng)化內(nèi)部控制的層面出發(fā)，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況和未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，建立健全內(nèi)部控制管理制度，強(qiáng)化對(duì)每一個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的管理，從而達(dá)到提升內(nèi)部控制能力的目的。還要加強(qiáng)各部門(mén)之間的信息交流與溝通，構(gòu)建完整的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)性，使二者形成管理合力，從而全面提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

從完善管理制度的層面出發(fā)，企業(yè)一方面要結(jié)合實(shí)際情況，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的配合，另一方面要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知能力，針對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案和解決方案，進(jìn)一步提升規(guī)避和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

通過(guò)上述優(yōu)化策略，能夠?qū)?nèi)部控制、管理制度、財(cái)務(wù)管理三者有效地整合為一個(gè)聯(lián)系密切，結(jié)構(gòu)完整的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)管理合力最大化提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力。

（三）提升財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督和服務(wù)職能

從自身素養(yǎng)層面考慮，企業(yè)一方面要提高財(cái)務(wù)人員的聘用標(biāo)準(zhǔn)，擇優(yōu)錄用高素質(zhì)、高能力的優(yōu)秀人才，通過(guò)豐富財(cái)務(wù)崗位人才儲(chǔ)備，快速提升財(cái)務(wù)部門(mén)的整體職業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而提升監(jiān)督和服務(wù)職能；另一方面，要強(qiáng)化在崗人員的培訓(xùn)工作，提升其崗位責(zé)任感和道德感，使其在充分意識(shí)到財(cái)務(wù)工作重要性的同時(shí)，能夠嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)完成本職工作，切實(shí)發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督和服務(wù)職能。

從外部環(huán)境層面考慮，企業(yè)應(yīng)建立完善的考核及獎(jiǎng)懲制度，一方面通過(guò)獎(jiǎng)懲行為，激勵(lì)員工自我約束、自我提升；另一方面通過(guò)相關(guān)制度將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)管工作的實(shí)效性，從而通過(guò)外部環(huán)境干預(yù)的形式，提升財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督和服務(wù)職能。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為改善現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中普遍面臨的問(wèn)題，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)管理者應(yīng)通過(guò)增強(qiáng)企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)化內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系、提升財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督和服務(wù)職能等策略，提升內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用效果，更好地促進(jìn)企業(yè)健康持久的發(fā)展。