馬力驥 包頭市公共租賃住房管理服務(wù)局

內(nèi)控工作是行政事業(yè)單位日常工作的重要一環(huán)，因此其重要性不可忽視，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)有助于解決內(nèi)控問(wèn)題。從實(shí)際情況看，行政單位內(nèi)控建設(shè)還存在許多問(wèn)題，必須進(jìn)一步地加以研究，促使其提高認(rèn)識(shí)，不斷地加大內(nèi)控建設(shè)力度?？傮w來(lái)說(shuō)，在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位已經(jīng)在一定基礎(chǔ)上建立實(shí)施了內(nèi)控制度，但是離我國(guó)行政單位平穩(wěn)運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)水平還存在著一定的差距，所以也應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程之中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不斷研究和探討，然后提出相應(yīng)的解決措施并加以完善，使內(nèi)控制度更有效、更具操作性，從而進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和服務(wù)效能。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的概述

近些年來(lái)，行政事業(yè)單位的發(fā)展受到了越來(lái)越多人的關(guān)注，在互聯(lián)網(wǎng)以及信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景之下，行政單位在內(nèi)控制度的建設(shè)之上還存在一些問(wèn)題，需要相關(guān)的人員不斷的發(fā)現(xiàn)和解決。在行政事業(yè)單位各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，要在單位內(nèi)部制定相關(guān)業(yè)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度、資產(chǎn)管理制度和公共服務(wù)管理制度等，確保單位內(nèi)部各項(xiàng)制度的完善，可以覆蓋單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。通過(guò)建立內(nèi)控體系，能夠大幅度推動(dòng)單位行政管理體系的優(yōu)化完善，提高單位運(yùn)營(yíng)管理能力水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位深化改革。但是部分單位仍然存在內(nèi)控機(jī)制有漏洞、制度執(zhí)行力不強(qiáng)、內(nèi)控效果不佳等問(wèn)題。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控問(wèn)題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境的問(wèn)題分析

當(dāng)前，一部分行政事業(yè)單位仍然沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)于單位的發(fā)展和改革的重大意義和必要性。就管理方式而言，許多單位仍舊采用一些較為傳統(tǒng)、滯后、落后于單位發(fā)展現(xiàn)狀和要求的管理措施。隨著國(guó)家大力倡導(dǎo)行政事業(yè)單位改革，黨中央國(guó)務(wù)院制定并頒布了大量關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的規(guī)定、政策和法規(guī)，但一些單位仍然對(duì)此不加以重視，尤其是基層的工作人員，甚至一些領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)此的認(rèn)識(shí)也十分淺薄，僅將上述規(guī)定或者法規(guī)傳達(dá)至工作人員或者各部門，并沒(méi)有將其落到實(shí)處。此外，部分行政單位將內(nèi)控制度建設(shè)完全歸為財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，這無(wú)疑錯(cuò)誤理解了內(nèi)控制度的內(nèi)涵和要求。

（二）對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)識(shí)不足

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析研究是行政事業(yè)單位必須考慮的重要因素，在開(kāi)展單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析時(shí)，要應(yīng)用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，研究風(fēng)險(xiǎn)給整個(gè)單位帶來(lái)的影響和損失。對(duì)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，了解影響單位正常運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的解決措施，控制風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。部分單位內(nèi)部的高層人員認(rèn)為，在日常的工作中不存在經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，這種認(rèn)識(shí)比較片面，會(huì)影響整個(gè)單位的穩(wěn)定發(fā)展和單位的改革。

（三）監(jiān)督機(jī)制缺乏，無(wú)法實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督

就行政事業(yè)單位自身而言，監(jiān)督是確保行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與實(shí)施的重要基礎(chǔ)，尤其是在新形勢(shì)下，內(nèi)控力度不斷加大，行政事業(yè)單位面臨更多的內(nèi)外壓力，監(jiān)督便成了確保其相關(guān)制度得以貫徹落實(shí)的首要保障。當(dāng)前，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)還處于初步階段，監(jiān)督機(jī)制還相對(duì)缺乏，自我監(jiān)督的作用無(wú)法發(fā)揮出來(lái)，監(jiān)督機(jī)制難以跟上內(nèi)控制度的實(shí)行進(jìn)度，這種樣態(tài)極易造成工作思想的松懈，內(nèi)控部門缺乏監(jiān)督和規(guī)范也容易引發(fā)各類錯(cuò)誤，更甚者還會(huì)使內(nèi)控制度的工作流程的規(guī)范性降低。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督過(guò)度依賴監(jiān)察和審計(jì)部門，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的問(wèn)題。監(jiān)督的方式過(guò)于單一，主體也缺乏多樣性，群眾監(jiān)督嚴(yán)重不足，內(nèi)控效果難以達(dá)成。

三、內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題的解決策略

（一）增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)

要想全面建立并完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度，首先就必須增強(qiáng)制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，提高重視度。要通過(guò)各種手段提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)度，只有這樣才能夠引導(dǎo)干部、工作人員依法履職，合規(guī)管理，提高職責(zé)的明確度，確保辦事程序的合法性和合規(guī)性，最終實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)、規(guī)范與效率的統(tǒng)一和整合。另外，要對(duì)行政事業(yè)單位自身的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，尤其是各單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況和日常監(jiān)督工作中的風(fēng)險(xiǎn)，建立日常管理、預(yù)算編制與執(zhí)行、政府采購(gòu)、資金和資產(chǎn)管理等工作風(fēng)險(xiǎn)防范制度和內(nèi)控制度操作流程，最終形成覆蓋本單位全部業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定內(nèi)控措施

加強(qiáng)內(nèi)控控制，確保內(nèi)控工作有序、有力、有效推進(jìn)，各單位要結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，按程序加快各項(xiàng)制度的建立，順利推進(jìn)內(nèi)控工作。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，合理保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整，保證單位持續(xù)、健康、發(fā)展。單位應(yīng)當(dāng)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制崗位，建立健全崗位責(zé)任制，例如單位的授權(quán)崗和業(yè)務(wù)崗要分離、單位的財(cái)產(chǎn)保管崗和會(huì)計(jì)核算崗要分離等，形成相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位以及不具備一人一崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)等控制措施。

（三）加大監(jiān)督檢查力度

內(nèi)控制度的建設(shè)離不開(kāi)監(jiān)督和檢查。單位必須完善內(nèi)控制度建設(shè)的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)體制，與單位自身的紀(jì)檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計(jì)部門聯(lián)系起來(lái)，重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度建設(shè)中的突出問(wèn)題、薄弱環(huán)節(jié)與管理遺漏點(diǎn)，從而完善和加強(qiáng)單位的內(nèi)控。另外，還要開(kāi)展內(nèi)控制度建設(shè)的有效性評(píng)價(jià)，借助自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)的方式提高內(nèi)控制度的全面性、制衡性、有效性和合理性。當(dāng)然，內(nèi)控建設(shè)離不開(kāi)群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，要有機(jī)地利用這兩種監(jiān)督方式，提高內(nèi)控建設(shè)的工作成效。

四、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)期間，要加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理制度的建設(shè)和控制，組織單位內(nèi)部的人員優(yōu)化梳理單位的內(nèi)控體系，建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，推動(dòng)單位正常運(yùn)行。因此，加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)有助于行政事業(yè)單位的發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。