劉艷 山西省工程機(jī)械有限公司

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境也同時(shí)在發(fā)生變化，為了降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)健康發(fā)展有著重要意義。這就需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)程度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理措施，提高現(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)控工作順利實(shí)施。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的意義

（一）協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制

運(yùn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展有重大影響，缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)后盾，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)難以順利開展。若企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面存在問題，競(jìng)爭(zhēng)力、運(yùn)營力都將受到負(fù)面影響，將無法長久生存。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控是驗(yàn)證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理科學(xué)性、有效性，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制運(yùn)作的關(guān)鍵，關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平。通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的管控和制約，能進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的有效性和真實(shí)性，協(xié)調(diào)各部門配合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開展。

（二）降低企業(yè)運(yùn)營成本

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)開放程度的提高，企業(yè)不僅需要面對(duì)國內(nèi)同行業(yè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)國際企業(yè)挑戰(zhàn)。且近些年，人力成本、生產(chǎn)成本不斷攀升，企業(yè)利潤結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，利潤空間縮小，成本控制成為企業(yè)贏得競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵因素。而通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控則能提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決策和成本控制提供導(dǎo)向，使企業(yè)把成本保持在合理范圍內(nèi)，使企業(yè)的管理行為基于成本效益原則開展，減少不必要的經(jīng)濟(jì)開支，實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流，增加可支配資金。

（三）降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都伴隨風(fēng)險(xiǎn)，自然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)也不例外。例如，人為風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等等，風(fēng)險(xiǎn)類型多種多樣，不可完全避免，滲透于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，不以人為意志轉(zhuǎn)移。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理過程中，會(huì)由于這些難以預(yù)料或控制的影響因素使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的正常經(jīng)營和生產(chǎn)。而通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控措施，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理行為，便可避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決策失誤，及時(shí)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理漏洞，把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍內(nèi)，使之與企業(yè)運(yùn)營能力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力相匹配。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的具體策略

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理知識(shí)的了解

必須要加強(qiáng)單位管理者與員工有關(guān)內(nèi)控管理的學(xué)習(xí)及了解，必要的話可以按時(shí)開展相關(guān)的培訓(xùn)工作。在線上，單位應(yīng)該在其網(wǎng)站上按時(shí)更新相關(guān)的內(nèi)控管理內(nèi)容及案例剖析，并將此作為工作要求，讓每個(gè)機(jī)構(gòu)的員工都要切實(shí)做到。同時(shí)，還可以創(chuàng)建一個(gè)官方交流群，讓有關(guān)機(jī)構(gòu)按時(shí)上傳有關(guān)內(nèi)控管理的內(nèi)容，并解答員工的疑惑問題。通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，讓管理者與普通員工都能夠借鑒優(yōu)秀單位的成功經(jīng)驗(yàn)。在線下，單位要對(duì)員工進(jìn)行有關(guān)內(nèi)控管理的思想教育工作，幫助其認(rèn)識(shí)和掌握內(nèi)控管理的內(nèi)容。單位可以定期為單位員工開展講座，與專家進(jìn)行深度交流，以此來加強(qiáng)學(xué)習(xí)。

（二）建立完善的內(nèi)控管理制度

內(nèi)控是一個(gè)體系工程，并不能僅通過幾條規(guī)章制度就可以做好的，其需要一個(gè)完善的內(nèi)控體系作為支撐。單位在進(jìn)行內(nèi)控管理的過程中，應(yīng)該根據(jù)單位自身的真實(shí)的管理情況來進(jìn)行深入的分析，建立起能夠符合自身內(nèi)控管理需要的制度，規(guī)范內(nèi)部管理工作。同時(shí)，制度的建立需要得到管理者的重視，及其他機(jī)構(gòu)的理解和支撐，否則即使制度建成也將形同虛設(shè)。其他機(jī)構(gòu)要從根本上明白內(nèi)控管理不是一個(gè)機(jī)構(gòu)的事情，其是有關(guān)所有部門乃至所有員工的事情。單位也要在內(nèi)控管理的過程中不斷地去完善內(nèi)控管理制度，找到工作的突破點(diǎn)，努力將內(nèi)控管理工作做好，促進(jìn)單位能夠穩(wěn)健發(fā)展。

（三）發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理職能

以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理為核心的內(nèi)控體系建設(shè)，需要讓企業(yè)內(nèi)部權(quán)力達(dá)到一個(gè)平衡狀態(tài)，積極發(fā)揮各個(gè)部門監(jiān)督管理作用，這樣除了能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還有助于企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)外部監(jiān)管部門，也要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制情況，企業(yè)可以設(shè)置一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門，為了保障審計(jì)部門獨(dú)立性，要從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門劃分出來，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金、資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督審查，定期或不定期做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)工作，將所發(fā)現(xiàn)的問題裝訂成冊(cè)統(tǒng)一上交給領(lǐng)導(dǎo)層，從中第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題。所有的審計(jì)資料都要裝訂成冊(cè)歸檔，為后續(xù)內(nèi)控工作展開提供信息支撐。

（四）提高內(nèi)控制度建設(shè)力度

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展背景下，傳統(tǒng)內(nèi)控制度已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展，就必須要以內(nèi)部控制作為基礎(chǔ)，明確各個(gè)部門的權(quán)責(zé)，全面落實(shí)內(nèi)控制度，確保每個(gè)崗位都可以發(fā)揮自身的價(jià)值和作用。加強(qiáng)崗位行為控制、提升內(nèi)控有效性，還要配合制定獎(jiǎng)罰制度，將內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)作為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，如果違反規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)要給予懲罰，愛崗敬業(yè)、積極努力的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，讓追求個(gè)人利益更加取之有道。

（五）加強(qiáng)預(yù)算及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

為了確保內(nèi)控體系不斷發(fā)展，需要進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)預(yù)算管理工作，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要明確資金使用方向，全方位控制企業(yè)資金，確保企業(yè)內(nèi)部資金可以有效流轉(zhuǎn)。在預(yù)算管理中，明確會(huì)計(jì)預(yù)算人員的權(quán)力和職責(zé)，嚴(yán)格按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為標(biāo)準(zhǔn)展開預(yù)算管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要對(duì)資金使用狀況、行業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行綜合分析，找出企業(yè)經(jīng)營的潛在因素和風(fēng)險(xiǎn)程度，提前制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，最大程度上減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

面對(duì)復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理需要面對(duì)更多新情況、新任務(wù)。若財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理不當(dāng)將削弱企業(yè)運(yùn)營盈利，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，有必要采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控措施，更好的規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制的有效運(yùn)行，規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，遏制營私舞弊，及時(shí)處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的潛在問題，提高企業(yè)資金利用率。