張萍 中共開(kāi)陽(yáng)縣委辦公室機(jī)關(guān)服務(wù)中心

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中美貿(mào)易戰(zhàn)的日益激烈，企業(yè)遭遇的競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度不斷增大，加上新冠疫情的不利影響，世界整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)低迷，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。在這樣嚴(yán)酷的外部環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管控在企業(yè)管理中的地位越來(lái)越重要。本文針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本內(nèi)容和主要現(xiàn)狀，論述國(guó)內(nèi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中普遍存在的問(wèn)題，考察信息化背景下財(cái)務(wù)稽核在風(fēng)險(xiǎn)管控中的應(yīng)用價(jià)值，并提出針對(duì)性的策略分析。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本內(nèi)容和現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管控，顧名思義，包括管理控制風(fēng)險(xiǎn)的各種行為策略，是指企業(yè)在最大程度上降低經(jīng)營(yíng)中遇到的問(wèn)題[1]。在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，競(jìng)爭(zhēng)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。開(kāi)拓新市場(chǎng)，研發(fā)新產(chǎn)品，投資新領(lǐng)域等等經(jīng)營(yíng)行為，都可能要面對(duì)巨大的損失。風(fēng)險(xiǎn)管控可以有效地減少企業(yè)的決策錯(cuò)誤率，減少不必要的經(jīng)營(yíng)虧損，使得企業(yè)能夠創(chuàng)造更高的收益，保證企業(yè)的存續(xù)，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)類型是風(fēng)險(xiǎn)管控的出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估量，按照詳細(xì)的分類，合理的度量不同活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，這對(duì)于企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)非常重要，因?yàn)樵陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，如果高估了某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)使得企業(yè)錯(cuò)失發(fā)展良機(jī)，而如果低估了風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)使得企業(yè)損失慘重甚至遭遇破產(chǎn)。因此，可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管控的核心，是后續(xù)行動(dòng)的指引。沒(méi)有合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就談不上有效的風(fēng)險(xiǎn)管控。

制定應(yīng)急方案是風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵策略，在評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)類型之后，企業(yè)應(yīng)該有針對(duì)性的制定解決方案，以企業(yè)實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，制定合理的應(yīng)對(duì)手段，同時(shí)要準(zhǔn)備多個(gè)候選方案，這樣才能真正做到有備無(wú)患，一旦出現(xiàn)預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就可以直接啟動(dòng)相應(yīng)的方案，在最短的時(shí)間內(nèi)避免損失，或者將損失控制在最低水平。

風(fēng)險(xiǎn)管控還要具備一定的靈活性，不能墨守成規(guī)，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)瞬息萬(wàn)變，難以完全預(yù)料，有時(shí)候外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，雖然還沒(méi)有對(duì)企業(yè)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)損害，但管理者應(yīng)該及時(shí)調(diào)整風(fēng)控方案，主動(dòng)出擊，靈活轉(zhuǎn)變，切不可固守原有方案，因?yàn)轱L(fēng)控方案無(wú)論制定的如何詳細(xì)，可能都無(wú)法應(yīng)對(duì)迅速變化的市場(chǎng)環(huán)境，在充分準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上保持靈活度，可以更加有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀分析

目前，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控還很不完善，很多管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，很多時(shí)候，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制都來(lái)源于高管的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷，缺乏集思廣益的決策過(guò)程，缺乏專業(yè)人才的合理化建議，風(fēng)險(xiǎn)管控沒(méi)有形成固定的制度。由于很多企業(yè)管理者都有一定的成功經(jīng)驗(yàn)，并且身居高位，在企業(yè)決策中普遍存在高估自身能力，低估風(fēng)險(xiǎn)的傾向，“一把手”掌控一切的企業(yè)文化在中國(guó)仍然廣泛存在，重要決策無(wú)法得到有效的監(jiān)督，發(fā)生錯(cuò)誤不能及時(shí)進(jìn)行修正，加之很多管理者對(duì)于新鮮事物的接受度不夠，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控了解不多，輕視風(fēng)險(xiǎn)管控的作用，這些都很容易使得企業(yè)遭遇不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

除了管理者的不重視之外，很多企業(yè)也沒(méi)有建立專業(yè)的風(fēng)控部門。缺少專業(yè)部門，沒(méi)有系統(tǒng)規(guī)劃，沒(méi)有專業(yè)人員開(kāi)發(fā)風(fēng)控工具，進(jìn)行持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)，這使得企業(yè)難以發(fā)展并形成適合自己的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。究其原因，很多企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控認(rèn)識(shí)不到位，不同部門之間缺乏協(xié)作和溝通，往往直接交由高管負(fù)責(zé)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分析流于表面，沒(méi)有全面收集內(nèi)外部信息，更沒(méi)有從企業(yè)的各個(gè)流程出發(fā)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估算。現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)控制手段，往往脫離實(shí)際業(yè)務(wù)，沒(méi)有密切結(jié)合自身情況，大而不當(dāng)，非?？辗?，缺乏針對(duì)性，當(dāng)企業(yè)真正遭遇風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，管理者往往拿不出很好的應(yīng)對(duì)方案，只是憑借以往經(jīng)驗(yàn)被動(dòng)處理，一旦遇到的是全新的問(wèn)題，就會(huì)產(chǎn)生很大的負(fù)面影響。

另外，很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控的具體工作中，相關(guān)人員的權(quán)責(zé)設(shè)置不清晰，很多部門都沒(méi)有專人負(fù)責(zé)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，一旦問(wèn)題發(fā)生，無(wú)人直接負(fù)責(zé)，造成互相推諉，只求免責(zé)的情況。風(fēng)險(xiǎn)管控并不是管理企業(yè)目前存在的問(wèn)題，而是為了有效避免未來(lái)運(yùn)營(yíng)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，如果權(quán)責(zé)不明，很多員工容易消極怠工，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作沒(méi)有警惕意識(shí)，認(rèn)為還沒(méi)有發(fā)生的事情不用過(guò)于在意，相關(guān)管理人員也容易松懈，沒(méi)有履行自己應(yīng)盡的職責(zé)。

二、財(cái)務(wù)稽核對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要作用

財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)內(nèi)部控制的第一道防線，是內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，主要分為兩部分，分別是財(cái)務(wù)稽查工作和財(cái)務(wù)復(fù)核工作[2]。財(cái)務(wù)稽核的本質(zhì)就是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算、保障資產(chǎn)安全具有重要作用，財(cái)務(wù)稽核工作與公司業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控流程具有一致性，貫穿了整個(gè)業(yè)務(wù)流程。

財(cái)務(wù)稽核工作，關(guān)注的不僅僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，其工作范圍也包括企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理，因此在財(cái)務(wù)稽核過(guò)程中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理方面的問(wèn)題，通過(guò)財(cái)務(wù)稽核，相關(guān)人員可以向決策者提出切中肯綮的意見(jiàn)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。

另外，在財(cái)務(wù)稽核工作中，可以有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。因?yàn)樨?cái)務(wù)稽核工作遍布公司所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，能夠檢測(cè)到企業(yè)運(yùn)行中尚未顯露的潛在問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的具體情況，通過(guò)完善內(nèi)部控制體系，提供切實(shí)可行的解決方案，有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

三、信息化背景下財(cái)務(wù)稽核在風(fēng)險(xiǎn)管控中的應(yīng)用

隨著科技的飛速發(fā)展，信息化已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必要工具。財(cái)務(wù)稽核利用信息化帶來(lái)的便捷性，可以更有效地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核查，例如可以通過(guò)智能管控在線信息，改變?nèi)斯せ?、現(xiàn)場(chǎng)稽核的方式。信息化流程可以大幅度提升財(cái)務(wù)稽核工作的效率，達(dá)到良好的效果。對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的主要問(wèn)題，信息化背景下的財(cái)務(wù)稽核可以發(fā)揮巨大的作用。

（一）有效利用企業(yè)內(nèi)部信息流

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的根本目的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而資金是企業(yè)的“動(dòng)脈”，資金安全，不存在明顯的隱性問(wèn)題，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就基本可控，對(duì)于資金的詳細(xì)分析，離不開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等企業(yè)內(nèi)部信息流的分析考察。

財(cái)務(wù)稽核能夠充分分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表以及利潤(rùn)表，全面掌握企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。例如考察企業(yè)的短期償債能力，可以通過(guò)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析；考察企業(yè)的盈利能力，可以通過(guò)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析；考察企業(yè)的現(xiàn)金流情況，可以通過(guò)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析；考察企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力，可以通過(guò)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行分析。在信息化背景下，財(cái)務(wù)稽核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表等信息的分析報(bào)告，可以第一時(shí)間發(fā)送給企業(yè)的管理者，管理者有了全面細(xì)致的決策依據(jù)，就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，有效避免對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的低估和輕視。

（二）將財(cái)務(wù)稽核延伸到整個(gè)公司

很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的主要問(wèn)題，是信息溝通不流暢不及時(shí)，沒(méi)有專門的風(fēng)控部門進(jìn)行整體把握，不同部門之間的風(fēng)險(xiǎn)信息缺乏共享，整個(gè)公司的風(fēng)控行動(dòng)都是各自進(jìn)行，無(wú)法形成合力，往往呈現(xiàn)非?；靵y的狀態(tài)。

將信息技術(shù)與財(cái)務(wù)稽核工作結(jié)合起來(lái)，可以改變傳統(tǒng)稽核工作中效率低下，信息傳遞緩慢的情況，在公司核心業(yè)務(wù)的整個(gè)流程中，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)植入稽核控制規(guī)則，就可以將公司面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)問(wèn)題傳導(dǎo)到各個(gè)部門，形成信息共享，提升整個(gè)公司的整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（三）明晰責(zé)任主體，構(gòu)建管控系統(tǒng)

財(cái)務(wù)稽核可以對(duì)公司的關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，厘清權(quán)責(zé)不明造成的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。讓每一個(gè)環(huán)節(jié)的員工，都清楚自身應(yīng)該承擔(dān)的重要責(zé)任。利用信息化構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)稽核管控系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，不僅可以識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，還能使員工對(duì)自己工作中的潛在風(fēng)險(xiǎn)有了更清晰的認(rèn)知，在未來(lái)的工作中主動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少推諉塞責(zé)的現(xiàn)象。

利用管控系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以將財(cái)務(wù)稽核工作深入到公司的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，更好的把握風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，將控制類型細(xì)分成不同的應(yīng)對(duì)方法[3]。通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行問(wèn)題反饋，還可以直接植入針對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制同步無(wú)延遲，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控更加高效。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文論述了中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本內(nèi)容和主要現(xiàn)狀，針對(duì)其中存在的一些問(wèn)題，結(jié)合信息化背景，分析財(cái)務(wù)稽核在風(fēng)險(xiǎn)管控中的具體應(yīng)用。研究發(fā)現(xiàn)，信息化工具可以使得財(cái)務(wù)稽核工作更加有效，很好地提高了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平。