曹憲 閬中市人民醫(yī)院

一、公立醫(yī)院實行全面預(yù)算管理的必要性

目前，我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革進程日益加快，諸如分級診療、取消藥品及衛(wèi)生耗材加成、新醫(yī)保支付改革、醫(yī)生多點執(zhí)業(yè)等措施逐步實施以來，公立醫(yī)院所面臨的經(jīng)濟壓力日益倍增。面對嚴峻的醫(yī)改新形勢及激烈的市場競爭，公立醫(yī)院如何提高資源使用效益，確保醫(yī)院高效率運行，成為各公立醫(yī)院重點探究思考的課題。其中，作為現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要方法，全面預(yù)算管理備受重視。

二、公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的相關(guān)背景分析

（一）預(yù)算管理體系不健全

當(dāng)前的預(yù)算管理沒有體現(xiàn)出“全員性”原則，僅僅是財務(wù)部門或其他指定部門的工作。對于全面預(yù)算管理來說，首先就要體現(xiàn)出全員參與，上至單位負責(zé)人，下至各部門負責(zé)人、各崗位員工都要積極參與。同時，醫(yī)院往往也不會設(shè)立預(yù)算管理委員會或類似機構(gòu)對全面預(yù)算工作進行統(tǒng)一安排、協(xié)調(diào)。而制度建設(shè)方面也僅是針對現(xiàn)行部門預(yù)算的要求安排相關(guān)責(zé)任人員，進行傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集與填報。因此可以認為，當(dāng)前公立醫(yī)院的預(yù)算管理工作僅能滿足傳統(tǒng)的部門預(yù)算管理，要實施全面預(yù)算管理，還存在著體系建設(shè)方面的差距。

（二）預(yù)算編制科學(xué)性有待提升

從預(yù)算編制方法上，大部分公立醫(yī)院編制簡單地采用零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、增量預(yù)算法等方法。比如：常運用基數(shù)加增長，也就是按照上一年度執(zhí)行數(shù)為基數(shù)，簡單的按一定比例上浮或下調(diào)作為當(dāng)年的預(yù)算數(shù)。這種預(yù)算編制方法首先未能充分考慮預(yù)算年度國家有關(guān)政策、醫(yī)院的戰(zhàn)略目標和事業(yè)發(fā)展計劃等各項因素影響，若基數(shù)中包含了非經(jīng)常性因素，則會導(dǎo)致預(yù)算數(shù)不科學(xué)。從數(shù)據(jù)收集手段上看，目前大部分醫(yī)院的信息化程度還不高，各信息系統(tǒng)沒有集成，信息系統(tǒng)未能專門針對全面預(yù)算管理而進行設(shè)計與實施，導(dǎo)致編制數(shù)據(jù)提取不準確。

（三）編制內(nèi)容不完整

大多數(shù)公立醫(yī)院的預(yù)算編制只是涉及財務(wù)預(yù)算，即收支預(yù)算、財務(wù)狀況或經(jīng)營成果等有關(guān)的預(yù)算，并未涉及采購、費用、人力資源、基建等領(lǐng)域的預(yù)算，導(dǎo)致管理者不能全方位、多角度的了解醫(yī)院運營情況，不能做出科學(xué)決策，就不能達到提高資源使用效益，確保醫(yī)院高效率運行的管理目標。

（四）預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量不高

一是未能做到定期監(jiān)控與調(diào)整。從執(zhí)行的層面上講，較多的公立醫(yī)院僅進行預(yù)實對照，而沒有對預(yù)算編制、執(zhí)行、分析進行全面總結(jié)，未能就相關(guān)崗位落實責(zé)任。預(yù)算控制手段落后，沒有建立起快速高效的預(yù)算信息反饋系統(tǒng)，預(yù)算的有關(guān)信息反饋不及時，不能進行實時、事前、事中和事后的控制。由于醫(yī)院管理工作是在全面預(yù)算前提下進行的，醫(yī)院也未結(jié)合實際情況就預(yù)算執(zhí)行中的時間、階段、明細等進行合理調(diào)整與規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量不高。

二是未結(jié)合事業(yè)單位的績效評價來改進預(yù)算工作。績效評價工作雖然歸口部門在財務(wù)管理等相關(guān)部門，但也需要業(yè)務(wù)部門的參與。當(dāng)前，多數(shù)醫(yī)院在完成績效評價工作時得不到相關(guān)業(yè)務(wù)科室的支持，只能閉門造車，從形式上完成上級的要求，喪失了通過績效評價來改進預(yù)算管理的可能。

三、公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的對策

（一）健全全面預(yù)算管理體系

一是完善組織體系。醫(yī)院應(yīng)結(jié)合單位組織機構(gòu)的設(shè)置，成立預(yù)算管理委員會或類似機構(gòu)，相關(guān)成員應(yīng)由醫(yī)院院長、副院長、財務(wù)管理部門、審計部門及相關(guān)業(yè)務(wù)科室負責(zé)人共同參與，形成全面預(yù)算管理的決策機構(gòu)。并設(shè)立預(yù)算管理委員會辦公室，一般也設(shè)置在財務(wù)部門，以承辦全面預(yù)算管理的日常事務(wù)。同時，醫(yī)院應(yīng)召開相關(guān)的會議，通過相關(guān)決定明確各科室均為預(yù)算執(zhí)行單位。

二是完善制度體系。從公立醫(yī)院的層面，結(jié)合國家對醫(yī)院預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，制定本院的全面預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定與流程，使全面預(yù)算管理的相關(guān)要求深入人心，使各干部職工了解全面預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容以及自身的職責(zé)。同時也要明確違反全面預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定的后果。

（二）以科學(xué)的手段編制全面預(yù)算

合理使用科學(xué)的預(yù)算編制方法?？梢越梃b企業(yè)的預(yù)算管理方法，靈活運用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等方法，使醫(yī)院的全面預(yù)算編制更具有客觀性。例如：對于醫(yī)院的公務(wù)費用預(yù)算，可采用零基預(yù)算的方法，能不發(fā)生則盡量不發(fā)生；對于人員費用或者業(yè)務(wù)成本等方面還可以采用彈性預(yù)算的方法，充分發(fā)揮降本增效的作用。

合理使用科學(xué)的預(yù)算編制手段。一是完善相關(guān)表單。預(yù)算管理委員會辦公室相關(guān)工作人員（即財務(wù)部門預(yù)算管理工作人員）應(yīng)結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)與部門實際，借鑒企業(yè)全面預(yù)算管理工作所用的收入、成本、費用、資金等相關(guān)表單，進行全新設(shè)計，使表單既簡要實用又科學(xué)，能夠反映各部門（科室）的主要工作內(nèi)容與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與資源需求。二是升級信息系統(tǒng)，使系統(tǒng)能夠充分反映預(yù)算編制的相關(guān)成果，便于管理者動態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）完善全面預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容

全面預(yù)算應(yīng)該體現(xiàn)業(yè)務(wù)全面性，同時兼顧重點監(jiān)控的特點，醫(yī)院除了一般收入、費用預(yù)算外，還應(yīng)綜合考慮如下內(nèi)容，從而使得全面預(yù)算在傳統(tǒng)預(yù)算的基礎(chǔ)上更為完整，更能夠為醫(yī)院的管理起到作用。

一是新業(yè)務(wù)的開展情況。此時應(yīng)配合人事、醫(yī)務(wù)等相關(guān)科室對于預(yù)算期內(nèi)需進行培訓(xùn)或進修的醫(yī)生護士人數(shù)進行統(tǒng)計，完整考慮由此新增的培訓(xùn)相關(guān)費用與業(yè)務(wù)開展所需要采購的設(shè)備及相關(guān)費用，以及新業(yè)務(wù)開展后的常規(guī)費用。

二是醫(yī)院科研項目進展情況。要結(jié)合科研等科室在預(yù)算期內(nèi)的立項計劃與參與人員情況，綜合考慮相關(guān)的經(jīng)費。并結(jié)合專項資金的下達做好預(yù)算資金的籌劃。

三是專項建設(shè)項目。結(jié)合預(yù)算期項目建設(shè)的實際與資金的統(tǒng)一安排，從預(yù)算的層面上做好資金的監(jiān)控。

四是公衛(wèi)項目的相關(guān)收支情況。根據(jù)本級財政下達的公衛(wèi)資金，進行合理的經(jīng)費預(yù)計。

五是人力資源預(yù)算。根據(jù)醫(yī)院的編制、各科室的用人需求及人力資源發(fā)展規(guī)劃編制人員經(jīng)費支出預(yù)算。

六是采購預(yù)算。包括藥品、衛(wèi)生材料、后勤物資、設(shè)備等采購預(yù)算，合理安排采購，不要出現(xiàn)缺貨和積壓倉庫的現(xiàn)象。

七是維修、維保的情況。編制醫(yī)院各種儀器設(shè)備的維修保養(yǎng)、房屋修繕、信息系統(tǒng)的升級及維護的預(yù)算，合理預(yù)計當(dāng)年資金需要量。

（四）著力于全面預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量的提升

一是做好定期的預(yù)算監(jiān)控相關(guān)工作。結(jié)合實際情況定期分析，醫(yī)院全面預(yù)算管理工作部門（主要是財務(wù)部門）要形成全面預(yù)算的分析機制，包括期限、分析框架等主要內(nèi)容，對于全面預(yù)算的主要指標進行逐一分析，并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及時向院領(lǐng)導(dǎo)班子反饋。同時根據(jù)《預(yù)算法》的相關(guān)要求，就部門預(yù)算實際情況及時上報。

二是結(jié)合單位的績效評價工作進行預(yù)算執(zhí)行總結(jié)。一方面，對于預(yù)算整體的執(zhí)行情況，以結(jié)果導(dǎo)向反推各主要指標的完成情況來落實責(zé)任獎懲。通過考核，不斷發(fā)現(xiàn)問題，積極優(yōu)化管理制度及流程，提升醫(yī)院的全面預(yù)算管理水平，包括定性和定量方面的指標。定性指標包括：預(yù)算是否及時、內(nèi)容是否完整、是否合理可行、有沒有進行不確定因素分析、有沒有科室預(yù)算分析報告等等。定量指標包括：收入、費用、設(shè)備采購等各項業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行率。另一方面，對于預(yù)算中的單項重點工作（如專項建設(shè)），應(yīng)按績效評價的相關(guān)要求，從社會效益與經(jīng)濟效益兩個維度認真完成，要由財務(wù)部門牽頭，各業(yè)務(wù)部門參與，醫(yī)院審核后進行上報。并通過績效評價體系，來改進全面預(yù)算對于專項工作的指導(dǎo)力度。

四、結(jié)語

公立醫(yī)院不同于學(xué)校等其他事業(yè)單位，它的資金來源除財政撥款外，大部分來源于自身的運營活動，是一個需要追求收支平衡的公益性事業(yè)單位。因此，全面預(yù)算對公立醫(yī)院的重要性就更加突出。但是，現(xiàn)階段公立醫(yī)院要實施全面預(yù)算還存在諸多問題，公立醫(yī)院管理層只有認識到全面預(yù)算管理的重要性、緊迫性，切實抓好全面預(yù)算管理工作，充分認識到管理出效益，使醫(yī)院各項業(yè)務(wù)良性開展，才能為人民群眾的健康事業(yè)保駕護航。