張玉彬 壽光市孫家集街道財(cái)政經(jīng)管站

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平不斷提高，相應(yīng)的GDP 增長(zhǎng)率為8%，從未來(lái)的角度來(lái)看，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展可謂國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)。尤其在最近幾年，國(guó)內(nèi)政府部門主要通過(guò)借助貨幣政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)加以有效調(diào)控，以便保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性。當(dāng)我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)期之后，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度逐漸開(kāi)始放緩，為了繼續(xù)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，無(wú)論是銀行、金融機(jī)構(gòu)，還是國(guó)家相關(guān)的財(cái)稅部門，需要聯(lián)合起來(lái)，協(xié)同合作，科學(xué)運(yùn)用相關(guān)財(cái)稅政策，進(jìn)而達(dá)到確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的最終目標(biāo)。鑒于此，系統(tǒng)思考和分析科學(xué)運(yùn)用財(cái)稅政策進(jìn)而確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的有效策略顯得尤為必要，擁有一定的研究意義與實(shí)踐價(jià)值。

一、研究意義

基于對(duì)現(xiàn)如今形勢(shì)的有效分析，經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問(wèn)題產(chǎn)生的影響較為明顯，致使這一問(wèn)題出現(xiàn)的因素相對(duì)較多，其對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響也具有雙面性。一方面，其具有推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，于某些固定的時(shí)間段和環(huán)境內(nèi)可起到較為積極的影響，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中存在引領(lǐng)作用，但同時(shí)，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡也會(huì)導(dǎo)致各區(qū)域居民的消費(fèi)、收入及生活水平差距不斷提升，對(duì)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在較為顯著的消極影響，不利于我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定及和諧。各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡延緩了小康社會(huì)全面建成進(jìn)程，黨和國(guó)家對(duì)其提起的重視越來(lái)越高，但要想在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展格局的困難性較高。

二、現(xiàn)階段低碳經(jīng)濟(jì)稅收政策存在的缺陷

（一）現(xiàn)有的稅收體系不能抑制二氧化碳的排放

目前，我國(guó)建立的多個(gè)稅收體系，但沒(méi)有有效地減緩氣候變化，沒(méi)有以保護(hù)環(huán)境作為目的，在增值稅、消費(fèi)稅和所得稅的低碳稅收政策中，與低碳經(jīng)濟(jì)相關(guān)聯(lián)，不能夠真正發(fā)揮其作用，不能真正地促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，體系之間沒(méi)有互相補(bǔ)充，調(diào)控不力。比如征收增值稅主要是想將資源的流轉(zhuǎn)速率得以提高，不能有效地限制居民和企業(yè)的三高行為，在征收消費(fèi)稅時(shí)，對(duì)象主要是石油，并沒(méi)有包含高碳排放的領(lǐng)域，比如煤炭，從而造成了很高的污染。對(duì)于高排放的消費(fèi)品沒(méi)有有效地起到限制作用，對(duì)于所得稅而言，沒(méi)有加大低碳技術(shù)發(fā)展的需求力度，并且低碳技術(shù)研發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)比較高，不利于低碳技術(shù)的研發(fā)。

（二）財(cái)稅政策對(duì)生態(tài)創(chuàng)新的激勵(lì)力度不足

我國(guó)當(dāng)前出臺(tái)的財(cái)稅政策對(duì)生態(tài)創(chuàng)新的激勵(lì)力度不夠。大量研究指出，我國(guó)對(duì)生態(tài)保護(hù)和科技創(chuàng)新的財(cái)政支出嚴(yán)重不足。一方面，各級(jí)政府的綠色支出、R&D 支出比例嚴(yán)重偏低；另一方面，相關(guān)的支出結(jié)構(gòu)也不合理，對(duì)企業(yè)生態(tài)創(chuàng)新的專項(xiàng)引導(dǎo)資金嚴(yán)重不足，不利于激發(fā)企業(yè)的積極性。同時(shí)，我國(guó)的稅收體系對(duì)生態(tài)創(chuàng)新的激勵(lì)作用也比較有限。總體而言，與生態(tài)創(chuàng)新相關(guān)的稅收收入占比過(guò)低，整體的調(diào)節(jié)作用較弱。具體來(lái)看，環(huán)境保護(hù)稅征收標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，且各地稅率不一，影響其在引導(dǎo)企業(yè)生態(tài)創(chuàng)新行為中產(chǎn)生實(shí)質(zhì)效應(yīng)；而資源稅征收范圍過(guò)窄，僅限于礦產(chǎn)資源和水資源，一些浪費(fèi)資源的行為難以得到遏制；消費(fèi)稅囊括的資源消耗型和環(huán)境污染型產(chǎn)品較少，稅率偏低、稅收凸顯性不足，調(diào)節(jié)居民消費(fèi)習(xí)慣、推動(dòng)綠色消費(fèi)的功能受到制約。進(jìn)一步地，在政府采購(gòu)領(lǐng)域，我國(guó)綠色采購(gòu)制度尚不完善，相關(guān)規(guī)定缺乏執(zhí)行細(xì)則，法律制度不健全、監(jiān)督力度不夠、管理效率低，嚴(yán)重影響了生態(tài)創(chuàng)新市場(chǎng)的形成和發(fā)展。

（三）現(xiàn)行財(cái)稅政策存在的主要問(wèn)題

對(duì)于資源稅目的范圍而言，比較窄，并且征收的方式不夠合理，現(xiàn)行的資源稅暫行條例遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)際水平，在企業(yè)的投入成本中所占的比重也比較小，不能夠?qū)⒔?jīng)濟(jì)與資源之間的矛盾有效的調(diào)節(jié)，不能有效節(jié)約利用稀缺資源，對(duì)于稀缺資源的過(guò)度使用，不能夠合理開(kāi)發(fā)資源。資源稅的計(jì)稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)不夠合理，沒(méi)有發(fā)揮資源稅的極差調(diào)節(jié)作用。資源稅的范圍比較窄，沒(méi)有將環(huán)境問(wèn)題考慮進(jìn)去，對(duì)于碳排放較高的地區(qū)容易造成環(huán)境污染，資源稅未將不同檔次的稅率形式設(shè)置出來(lái)，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)節(jié)。

三、有效促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策措施

（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展

財(cái)政稅收工作可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，合理的財(cái)政稅收政策符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，可以提高當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)效益，激發(fā)工作人員的積極性，進(jìn)而增加工作信心，為經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。第二，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，財(cái)政稅收政策是發(fā)展過(guò)程中的有利杠桿，可以調(diào)整相關(guān)部門之間的資源配比，優(yōu)化利益分配格局，確保各個(gè)部門之間穩(wěn)定發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。對(duì)于企業(yè)而言，可以使其處理好保護(hù)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，還可以通過(guò)增發(fā)建設(shè)國(guó)債，使財(cái)政貼息充分發(fā)揮出應(yīng)有的效果。例如，出口高新技術(shù)產(chǎn)品時(shí)，可以制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，大力倡導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新，提高社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。第三，財(cái)政稅收政策可以明確經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，對(duì)于機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，可以避免出現(xiàn)各種貪污受賄和徇私舞弊的情況，為取之于民用之于民提供保障，確保國(guó)家政策的公平性與公正性。第四，財(cái)政稅收政策明確了相關(guān)的規(guī)章制度，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展與健康發(fā)展。

（二）確定財(cái)政政策促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)定位與作用領(lǐng)域

調(diào)整重點(diǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：中國(guó)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后，促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策的重點(diǎn)工作應(yīng)該是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。財(cái)稅政策應(yīng)推進(jìn)鋼鐵、冶金和汽車行業(yè)等重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，高耗能產(chǎn)業(yè)需要抑制，防止其過(guò)快增長(zhǎng)；高新信息技術(shù)、生物等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)應(yīng)該大力發(fā)展；調(diào)整服務(wù)行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加服務(wù)行業(yè)在GDP 中的占比。

（三）增加資金收入

第一，加強(qiáng)財(cái)稅補(bǔ)貼，安排一定的財(cái)稅資金，有利于本地區(qū)環(huán)境的保護(hù)，采用多種方式，注重節(jié)能減排工程的發(fā)展，推出高效節(jié)能產(chǎn)品，推廣節(jié)能新機(jī)制，將節(jié)能管理極力度增強(qiáng)，完善減排監(jiān)管體系，加強(qiáng)財(cái)政基本建設(shè)投資力度，不僅要引用一定的引導(dǎo)資金，還要將適當(dāng)?shù)呢?cái)政擔(dān)保提供出來(lái)，為貸款提供財(cái)政貼息，將政策的激勵(lì)性導(dǎo)向作用充分發(fā)揮出來(lái)。第二，要購(gòu)進(jìn)更多的節(jié)能和綠色產(chǎn)品，政府部門需要做好這一工作，購(gòu)買更多的環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品，將采購(gòu)節(jié)能制度得以完善，列好環(huán)境標(biāo)志制度清單，擴(kuò)大范圍，落實(shí)好節(jié)能和采購(gòu)工作。第三，將稅收優(yōu)惠落到實(shí)處，對(duì)于低碳產(chǎn)業(yè)和低碳產(chǎn)品，實(shí)行減稅和免稅，鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)買低碳生產(chǎn)設(shè)備，有利于低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，多多鼓勵(lì)企業(yè)，讓他們注意低碳生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)買，更新低碳設(shè)備，推廣低碳設(shè)備，給予一定的稅收優(yōu)惠政策，可以有效地避免一部分的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有利于低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策體系中出現(xiàn)的問(wèn)題主要包括三個(gè)方面，分別是缺乏完善的低碳稅收體系；稅收支付方式較為零散化；財(cái)政投資結(jié)構(gòu)和財(cái)政補(bǔ)貼不合理。建立的促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策體系可以使用三種方法，分別是建立低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綠色預(yù)算體系；通過(guò)財(cái)補(bǔ)貼方式來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)；選擇性轉(zhuǎn)移支付，扶持地方發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。做好工作，促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。