潘高峰 中國石油錦州石化公司

當(dāng)今社會(huì)，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，對(duì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)提出了更高要求，傳統(tǒng)相對(duì)僵化固化的審計(jì)模式與審計(jì)過程不再適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境發(fā)展需求。當(dāng)前形勢(shì)下，必須宏觀審視電子數(shù)據(jù)審計(jì)工作所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，精準(zhǔn)把握電子數(shù)據(jù)審計(jì)的關(guān)鍵步驟與核心環(huán)節(jié)，提升審計(jì)效果。本文就此展開了探討。

一、電子數(shù)據(jù)審計(jì)簡述

電子數(shù)據(jù)審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)有序發(fā)展與進(jìn)步的關(guān)鍵載體，是審計(jì)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要路徑，對(duì)審計(jì)過程與方法的及時(shí)性、科學(xué)性、規(guī)范性具有較高要求。長期以來，廣大審計(jì)單位及相關(guān)社會(huì)機(jī)構(gòu)在電子數(shù)據(jù)審計(jì)方面進(jìn)行了大量卓有成效的研究與探索，制定并實(shí)施了一系列重要規(guī)范性制度，為高質(zhì)高效地開展電子數(shù)據(jù)審計(jì)提供了基本遵循與方向引導(dǎo)，在電子數(shù)據(jù)審計(jì)領(lǐng)域取得了令人矚目的現(xiàn)實(shí)成就，積累了豐富而寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分析技術(shù)的多樣化，密切了事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)等環(huán)節(jié)之間的潛在關(guān)聯(lián)。盡管如此，受主客觀等多方面要素的影響，當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境電子數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐中依舊存在諸多短板，必須給予高度關(guān)注。

二、電子數(shù)據(jù)審計(jì)現(xiàn)狀及問題

（一）電子數(shù)據(jù)審計(jì)制度不健全

現(xiàn)代電子數(shù)據(jù)審計(jì)所面臨的形勢(shì)極為復(fù)雜，影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素趨于多元化，且呈隱性化特征，必須從相應(yīng)制度方面著手，予以宏觀把握?？v觀當(dāng)前電子數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐，普遍存在著審計(jì)制度缺失，既有審計(jì)制度的約束性與可操作性不足等共性問題，無法為審計(jì)監(jiān)督具體措施與方法的制定提供保障。同時(shí)，部分情況下電子數(shù)據(jù)審計(jì)存在違反相關(guān)流程與規(guī)定的行為，前期審計(jì)資料不全，直至審計(jì)末期方予補(bǔ)齊，無形之中放大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）電子數(shù)據(jù)審計(jì)信息化建設(shè)滯后

現(xiàn)代信息技術(shù)的多行業(yè)、多領(lǐng)域融合發(fā)展進(jìn)程，為電子數(shù)據(jù)審計(jì)提供了多樣化、豐富化的技術(shù)手段，使審計(jì)人員在審計(jì)工具與方法方面擁有了更為廣闊的選擇余地，使得以往審計(jì)模式下無法達(dá)成的電子數(shù)據(jù)審計(jì)任務(wù)具備了更大的可行性。實(shí)踐表明，個(gè)別企業(yè)或?qū)徲?jì)工作專業(yè)化機(jī)構(gòu)出于經(jīng)濟(jì)成本方面考慮，未能在審計(jì)工作中有效引進(jìn)與應(yīng)用信息化技術(shù)，信息化方面的軟硬件建設(shè)滯后，審計(jì)手段單一化，與當(dāng)前高強(qiáng)度、快節(jié)奏的電子數(shù)據(jù)審計(jì)趨向不相適應(yīng)。

（三）電子數(shù)據(jù)審計(jì)人員綜合素養(yǎng)有待提高

在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)人員是執(zhí)行電子數(shù)據(jù)審計(jì)管理制度，落實(shí)電子數(shù)據(jù)審計(jì)責(zé)任的第一責(zé)任人，肩負(fù)著現(xiàn)代審計(jì)工作的重大使命，其專業(yè)化技能的熟練程度與審計(jì)成效密切相關(guān)。從當(dāng)前實(shí)踐來看，部分審計(jì)人員未能形成系統(tǒng)性、層次性的審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)體系架構(gòu)，電子數(shù)據(jù)審計(jì)具體實(shí)操技能不甚熟練，履約管理不嚴(yán)謹(jǐn)，難以勝任現(xiàn)代電子數(shù)據(jù)審計(jì)崗位需求。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)工作策略

（一）電子數(shù)據(jù)集成方法

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，電子數(shù)據(jù)集成方法更加靈活，不僅可以強(qiáng)化突出傳統(tǒng)數(shù)據(jù)集成方法的應(yīng)用價(jià)值，還可采用Scribe、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)采集法等更具針對(duì)性的數(shù)據(jù)采集方法，提高電子數(shù)據(jù)集成效率，彰顯電子數(shù)據(jù)集成過程的智能化特征。要根據(jù)大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展趨向及要求，設(shè)定完善可行的電子數(shù)據(jù)集成流程，為電子數(shù)據(jù)集成的高效化、精準(zhǔn)化、綜合化、系統(tǒng)化提供必要依據(jù)與支撐，確保電子數(shù)據(jù)集成效能能夠得以顯著提升，迎合當(dāng)前電子數(shù)據(jù)審計(jì)現(xiàn)實(shí)需求。

（二）電子數(shù)據(jù)預(yù)處理方法

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作中，審計(jì)人員在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)載體上往往容易陷入數(shù)據(jù)冗余的陷阱，這些重復(fù)數(shù)據(jù)的分析與處理應(yīng)該及時(shí)準(zhǔn)確，防止因數(shù)據(jù)參考性不足而導(dǎo)致審計(jì)工作效率降低。這要求審計(jì)人員應(yīng)對(duì)來自不同方面的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理統(tǒng)計(jì)與整合，將重復(fù)冗余的無效數(shù)據(jù)信息予以濾除，并分清非結(jié)構(gòu)性與結(jié)構(gòu)性電子數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。

（三）電子數(shù)據(jù)呈現(xiàn)及管理方法

應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計(jì)的成效做出客觀評(píng)價(jià)分析，合理設(shè)定績效評(píng)價(jià)內(nèi)容與評(píng)價(jià)項(xiàng)目，選擇最具代表性的績效考核評(píng)價(jià)參數(shù)指標(biāo)，準(zhǔn)確客觀反映電子數(shù)據(jù)審計(jì)階段性成效，為后期優(yōu)化改進(jìn)電子數(shù)據(jù)審計(jì)手段和方法的創(chuàng)新提供基礎(chǔ)性參考。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用程度的不斷深化，包含量子計(jì)算技術(shù)以及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在內(nèi)的諸多數(shù)字化、自動(dòng)化方法已被廣泛應(yīng)用于電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，提高了電子數(shù)據(jù)呈現(xiàn)及管理效率，因此應(yīng)通過應(yīng)用可視化技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等掌握分析數(shù)據(jù)反映規(guī)律，做出準(zhǔn)確判斷，得出準(zhǔn)確且完整的審計(jì)結(jié)果。

四、結(jié)語

綜上所述，受審計(jì)過程、審計(jì)控制、審計(jì)效果評(píng)價(jià)等方面要素的影響，當(dāng)前電子數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐中依舊存在諸多不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)與不足之處，阻礙著整體審計(jì)效能的優(yōu)化提升。因此，新時(shí)期的電子數(shù)據(jù)審計(jì)工作應(yīng)從大數(shù)據(jù)環(huán)境的客觀實(shí)際出發(fā)，充分遵循電子數(shù)據(jù)審計(jì)的基本原理與規(guī)律，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，強(qiáng)化審計(jì)過程控制，為提高電子數(shù)據(jù)審計(jì)效能奠定基礎(chǔ)，推動(dòng)社會(huì)各產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展進(jìn)程。