王雪橋 國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司劉家峽水電廠

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得企業(yè)的預(yù)算管理功能也得到了一定程度的延伸，從最初對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃跟協(xié)調(diào)發(fā)展，逐漸朝著控制、激勵(lì)以及評(píng)價(jià)等功能的綜合管理機(jī)制進(jìn)行轉(zhuǎn)變，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中的重要性也得到了進(jìn)一步的提升，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各種資源的最優(yōu)化配置。因此企業(yè)還要在結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展特點(diǎn)以及自身實(shí)踐基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新跟完善，促進(jìn)預(yù)算管理的作用得到最大限度的提升。

一、企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及成因

（一）預(yù)算管理策略流于形式

在部分企業(yè)還存在有預(yù)算管理工作過(guò)于流于形式的問(wèn)題，部分企業(yè)雖然已經(jīng)出臺(tái)了針對(duì)性的預(yù)算管理方案，但是該工作多是為了迎合上級(jí)部門(mén)的要求而進(jìn)行的，在預(yù)算管理策略中也沒(méi)有結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展需求。在實(shí)際工作中多是由財(cái)務(wù)部門(mén)在上年基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的加減處理，使得預(yù)算管理的職能無(wú)法得到充分的發(fā)揮。此外在預(yù)算管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還存在有對(duì)預(yù)算管理重要性認(rèn)知不足的問(wèn)題，也沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理的具體內(nèi)容以及流程進(jìn)行充分的掌握，也就難以獲得良好的預(yù)算管理效果。

（二）預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

戰(zhàn)略管理作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的重要策略，需要在結(jié)合了外部環(huán)境跟內(nèi)部經(jīng)營(yíng)要素基礎(chǔ)上，從企業(yè)全局考慮實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)的規(guī)劃管理。進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理的目的，在于將戰(zhàn)略細(xì)分到每個(gè)年度中，確保企業(yè)戰(zhàn)略得以有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理能夠幫助企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)有效落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面中，并且可以結(jié)合實(shí)際實(shí)施情況來(lái)進(jìn)行修正處理?，F(xiàn)階段一些企業(yè)在預(yù)算管理工作開(kāi)展過(guò)程中，多是將預(yù)算管理作為單獨(dú)執(zhí)行的管理體系，預(yù)算編制跟戰(zhàn)略目標(biāo)存在有脫節(jié)的情況，對(duì)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也就造成了一定的阻礙。

（三）預(yù)算的執(zhí)行管控責(zé)任落實(shí)不到位

因?yàn)樨?cái)務(wù)的工作職能能夠讓其實(shí)時(shí)掌控企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中多個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)，一般情況下企業(yè)的預(yù)算管理辦公室日常工作機(jī)構(gòu)都會(huì)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門(mén)，使得財(cái)務(wù)部門(mén)在很多時(shí)候也會(huì)成為預(yù)算執(zhí)行管控以及跟進(jìn)的首選機(jī)構(gòu)。但是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，很多企業(yè)都是依賴對(duì)財(cái)務(wù)人員定期提交的預(yù)算分析工作中，因?yàn)槿狈?duì)業(yè)務(wù)的深入了解，預(yù)算分析主要停留在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)年初預(yù)算以及年中實(shí)際執(zhí)行預(yù)算對(duì)比上面，在預(yù)算執(zhí)行管控過(guò)程中業(yè)務(wù)部門(mén)也無(wú)法積極參與其中，使得預(yù)算管理職能無(wú)法跟企業(yè)的實(shí)際管理需求進(jìn)行掛鉤，預(yù)算管理體制得不到有效的落實(shí)，難以促進(jìn)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理效率得到進(jìn)一步的提升。

（四）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果未納入考核體系中

在企業(yè)預(yù)算管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，因?yàn)轭A(yù)算管理的程序比較復(fù)雜，外加上工作難度大以及牽涉面廣等諸多因素的影響，也就導(dǎo)致了預(yù)算結(jié)果相應(yīng)的考核的實(shí)際推行以及實(shí)施結(jié)果不夠理想，雖然預(yù)算工作花費(fèi)了非常多的精力，但是對(duì)于企業(yè)管理并沒(méi)有起到良好的作用。此外一些企業(yè)也沒(méi)有將企業(yè)的預(yù)算管理工作跟績(jī)效考核進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，使得預(yù)算管理的作用也就無(wú)法得到充分的發(fā)揮。

二、完善企業(yè)預(yù)算管理的幾點(diǎn)措施

（一）構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織體系

為了確保預(yù)算管理的作用得到最大限度的發(fā)揮，首先需要企業(yè)管理層能夠深入認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，并且要深入領(lǐng)會(huì)到預(yù)算的全面覆蓋、全員參與以及全過(guò)程控制特點(diǎn)，將預(yù)算管理理念深入落實(shí)到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展工作中，只有這樣才能夠在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出良好的預(yù)算管理氛圍，確保預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展。在進(jìn)行預(yù)算管理組織體系的構(gòu)建過(guò)程中，需要由企業(yè)董事長(zhǎng)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，由企業(yè)的高級(jí)管理人員組成預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行明確，企業(yè)的各職能負(fù)責(zé)人以及預(yù)算主要工作人員共同構(gòu)成預(yù)算管理部門(mén)，并將其作為一個(gè)日常的企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，從而讓預(yù)算管理的職能得到最大限度的發(fā)揮。此外企業(yè)需要進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算管理辦法的合理制定，隨后在結(jié)合了內(nèi)部管理程序基礎(chǔ)上，對(duì)各部門(mén)在預(yù)算管理工作中的實(shí)際分工進(jìn)行明確，做到權(quán)責(zé)的明確，讓預(yù)算管理的效能得到最大限度的發(fā)揮。

（二）戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向下實(shí)施預(yù)算管理

戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)于企業(yè)自身管理水平的提升也有著非常重要的意義，近年來(lái)隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)在自身發(fā)展過(guò)程中面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也變得越來(lái)越激烈，在這一形勢(shì)下，要求我國(guó)企業(yè)能夠充分了解國(guó)內(nèi)外同行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況、市場(chǎng)變化以及具體的客戶需求，來(lái)對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行明確。在預(yù)算編制過(guò)程中需要將預(yù)算指標(biāo)跟企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行有效的銜接，借此來(lái)為企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織以及資源合理配置奠定良好的基礎(chǔ)。

在企業(yè)預(yù)算管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，除了對(duì)收入以及利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行明確之外，還需要加強(qiáng)對(duì)投資活動(dòng)層面的重視力度，在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展之前，必須要對(duì)投資層面的活動(dòng)進(jìn)行明確，并且做好項(xiàng)目的各項(xiàng)調(diào)研工作。企業(yè)在管理流程上面必須要做好自身的銜接以及紐帶作用，承擔(dān)各個(gè)部門(mén)跟上層之間的預(yù)算執(zhí)行情況，這樣才能夠?qū)︻A(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)偏差的因素進(jìn)行明確，讓預(yù)算管理的效果得到最大限度的發(fā)揮。

（三）做好預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的跟進(jìn)與管控

在預(yù)算管理工作開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)必須要遵循全員參與的原則，當(dāng)預(yù)算在經(jīng)過(guò)了編制核準(zhǔn)之后立即將責(zé)任下落到具體的負(fù)責(zé)人身上，還要切實(shí)督促各個(gè)管理部門(mén)各司其職，促使企業(yè)的所有部門(mén)以及個(gè)體預(yù)算單位參與到預(yù)算執(zhí)行管控環(huán)節(jié)之中，只有這 樣才能夠讓預(yù)算管理的作用得到最大限度的發(fā)揮。財(cái)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中有著非常重要的意義。因此財(cái)務(wù)部門(mén)還需要對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行明確，掌握市場(chǎng)以及業(yè)務(wù)上的第一手資料，對(duì)于出現(xiàn)了預(yù)算偏差的情況也要在第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行處理，這樣才能夠促進(jìn)預(yù)算管理的作用得到最大限度的發(fā)揮，對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展也有著非常重要的意義。

（四）構(gòu)建完善的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體制

構(gòu)建完善有效的預(yù)算考核業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體制，能夠確保各項(xiàng)預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展，保障各項(xiàng)管理流程能夠嚴(yán)格按照相關(guān)要求來(lái)進(jìn)行，因此在進(jìn)行預(yù)算結(jié)果的評(píng)價(jià)過(guò)程中，還需要做好跟預(yù)算相關(guān)考核目標(biāo)的選擇工作，對(duì)于目前完成質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及考核相關(guān)獎(jiǎng)懲配套措施進(jìn)行明確，這樣才能夠引導(dǎo)所有預(yù)算管理人員積極參與到預(yù)算考核評(píng)價(jià)體制中，從而保障各項(xiàng)預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行。

首先需要進(jìn)行預(yù)算以及考核目標(biāo)的合理選擇，將考核指標(biāo)跟預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行掛鉤，企業(yè)需要在結(jié)合了自身實(shí)際發(fā)展情況以及發(fā)展階段基礎(chǔ)上，來(lái)進(jìn)行預(yù)算考核目標(biāo)的合理制定，并且需要涉及收入、利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)值等多種常規(guī)指標(biāo)，還需要就企業(yè)目前的管理短板以及關(guān)注點(diǎn)出發(fā)，進(jìn)行定量以及定性指標(biāo)的合理選擇，在年度終了，企業(yè)要對(duì)預(yù)算以及業(yè)績(jī)完成結(jié)果進(jìn)行分析跟評(píng)價(jià)工作，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工們要給予一定的薪酬跟精神激勵(lì)，這樣才能夠積極吸引員工們參與到預(yù)算管理工作之中。企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展需求來(lái)制定針對(duì)性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，還要設(shè)置一定的預(yù)算偏離度，要求實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況能夠跟預(yù)算結(jié)果保持在一定范疇內(nèi)，在設(shè)置偏離度過(guò)程中還要充分考慮當(dāng)年是否存在有預(yù)算調(diào)整的現(xiàn)象，只有這樣才能夠督促企業(yè)嚴(yán)格按照預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行各種預(yù)算事項(xiàng)的控制，確保企業(yè)的預(yù)算制度得以有效落實(shí)。在得出評(píng)價(jià)結(jié)果之后，企業(yè)需要制定跟考核相關(guān)的獎(jiǎng)懲配套設(shè)施，對(duì)差異形成的原因以及具體責(zé)任來(lái)進(jìn)行明確，結(jié)合員工層級(jí)來(lái)進(jìn)行考評(píng)激勵(lì)方案的合理制定。

三、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理有著規(guī)模大以及涉及面廣的特征，還會(huì)直接影響到企業(yè)自身的管理水平以及內(nèi)部控制水平。針對(duì)這一問(wèn)題，也就需要我國(guó)企業(yè)能夠不斷強(qiáng)化自身的預(yù)算管理水平，針對(duì)現(xiàn)階段預(yù)算管理中存在的不足之處進(jìn)行不斷的總結(jié)跟創(chuàng)新，這樣才能夠讓全面預(yù)算管理的作用在企業(yè)內(nèi)部得到充分的發(fā)揮，對(duì)于企業(yè)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力以及經(jīng)濟(jì)效益的提升也有著非常重要的意義。