林麗艷 哈爾濱市呼蘭區(qū)職業(yè)技術(shù)教育中心

貨幣資金時(shí)企業(yè)資產(chǎn)中的主要組成部分，包含現(xiàn)金、銀行存款以及其他形式的貨幣資金。貨幣資金時(shí)企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。然而由于企業(yè)資金流轉(zhuǎn)頻繁，是管理中比較難控制、風(fēng)險(xiǎn)性較高的一種資產(chǎn)，而且很容易出現(xiàn)資產(chǎn)被貪污挪用的情況，因此，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部管理尤為重要。貨幣資金的內(nèi)控管理是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的前提保證，在企業(yè)發(fā)展中有著不可忽視的作用，企業(yè)必須要采取科學(xué)、合理、有效的措施實(shí)現(xiàn)對企業(yè)貨幣資金的安全內(nèi)控管理。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的含義及重要性

（一）貨幣資金內(nèi)部控制的含義

貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中以貨幣形式存在的資產(chǎn)，包含現(xiàn)金、銀行資產(chǎn)以及其他貨幣資金。企業(yè)貨幣資金的內(nèi)控管理是企業(yè)為了保證資金的安全，完成企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的有關(guān)財(cái)務(wù)資金方面的約束性、規(guī)范性等管控工作。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

完善的資金內(nèi)控制度能夠監(jiān)督財(cái)務(wù)資金在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)中的使用，保證資金的安全和完整，避免對資金的不合理使用的行為發(fā)生。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的主要部分，也是企業(yè)發(fā)展的必要條件。

2.能夠提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性

貨幣資金的內(nèi)控管理能夠監(jiān)督財(cái)務(wù)信息的采集、分類以及記錄的全過程，保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)的狀態(tài)能夠得到真實(shí)的體現(xiàn)。在內(nèi)部管控中，企業(yè)管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金中出現(xiàn)的問題和錯(cuò)誤，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確，為企業(yè)決策者提供有利的決策依據(jù)。加強(qiáng)對貨幣資金的內(nèi)部控制，能夠提高資金的周轉(zhuǎn)效益。

3.有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的生存發(fā)展具有重大的影響，嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)直接走向破產(chǎn)。因此，想要保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和把控。其中的貨幣風(fēng)險(xiǎn)是多種風(fēng)險(xiǎn)中最重要的一部分，有效的內(nèi)控管理能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全面評估，將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽時(shí)期。

4.能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營

貨幣資金的內(nèi)控管理是將會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)以及各業(yè)務(wù)部門聯(lián)系到一起，將企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等工作統(tǒng)一結(jié)合的一種管理模式，能夠讓各部門之間的配合更加密切，互相監(jiān)督，發(fā)揮出一個(gè)整體團(tuán)隊(duì)的作用，不斷提高工作效率和質(zhì)量。

5.有助于企業(yè)形象的維護(hù)

企業(yè)利用內(nèi)部管控制度體系對自身的行為進(jìn)行規(guī)范性約束，對維護(hù)企業(yè)形象有重要幫助作用。同時(shí)也對加強(qiáng)企業(yè)的管理力度、保護(hù)資產(chǎn)安全具有極大的促進(jìn)意義。

如教師可以通過變化長跑路線，利用不同的情境來讓設(shè)計(jì)不同的路線，讓學(xué)生完成長跑活動(dòng)，這樣既具有新意，又達(dá)到了教學(xué)目的。再如教師可以通過將學(xué)生們分為不同的小組讓學(xué)生進(jìn)行接力熱身活動(dòng)等，先抓住學(xué)生的興趣，再實(shí)施教學(xué)，教學(xué)也就變得異常順利。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)控的不足

（一）對現(xiàn)金及銀行存款的管理不力

企業(yè)對現(xiàn)金資產(chǎn)的管理出現(xiàn)問題，比如，企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與銀行業(yè)務(wù)脫節(jié)，企業(yè)收入在記錄過程中出現(xiàn)混亂登記、私自挪用占用等情況，嚴(yán)重威脅到企業(yè)的資金安全，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，企業(yè)在銀行中的資金管理也有很大的不足，現(xiàn)金和銀行資金的使用混亂，使用銀行資金交易時(shí)不能保證交易的安全性，都會(huì)產(chǎn)生不良的后果。

（二）對企業(yè)票據(jù)與印章的管理混亂

許多工作人員為了自身的利益，想方設(shè)法的占用企業(yè)的資產(chǎn)利益，隨便開取企業(yè)報(bào)銷票據(jù)，沒有按照正規(guī)的流程使用印章，對企業(yè)的貨幣資金都造成很大的威脅。

（三）授權(quán)制度不合理

當(dāng)前，絕大多數(shù)企業(yè)的貨幣資金授權(quán)制度存在不合理現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在決策的拍板多為最高層執(zhí)行，使得一些政策的實(shí)施常常由于決策者的個(gè)人主觀失誤造成決策執(zhí)行的不合理，嚴(yán)重影響了相關(guān)工作的有序進(jìn)行。

三、貨幣資金內(nèi)部控制完善對策

（一）加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制管理意識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制管理意識，從自身做起，嚴(yán)格按照貨幣資金管理制度規(guī)范行為，防止私自挪用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員及部門主管也要時(shí)刻監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)的錯(cuò)誤行為，不能因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的職位而放棄貨幣資金內(nèi)部控制管理原則，提高領(lǐng)導(dǎo)及貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)人員的職業(yè)道德，加強(qiáng)專業(yè)技能的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序

企業(yè)應(yīng)不斷規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，明確人員職務(wù)分工，定期進(jìn)行崗位輪換，防止一人長期擔(dān)任一個(gè)職位，熟悉崗位的漏洞，有效防止企業(yè)財(cái)務(wù)人員徇私舞弊。注重員工工作崗位的權(quán)責(zé)分離制度，規(guī)范會(huì)計(jì)審核程序，明確報(bào)銷程序，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對原始憑證的審核，確認(rèn)每張報(bào)銷單據(jù)的真?zhèn)?、?shù)據(jù)的真實(shí)性，對于原始報(bào)銷單填制不規(guī)范或錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)人員應(yīng)拒絕報(bào)銷并及時(shí)指導(dǎo)報(bào)銷人進(jìn)行更正。

（三）完善貨幣資金預(yù)算管理制度

為了促進(jìn)貨幣資金內(nèi)部控制有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行全面預(yù)算管理制度，預(yù)算編制時(shí)參考各部門的貨幣資金項(xiàng)目需求，掌握市場經(jīng)濟(jì)走向和企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)，明確企業(yè)本年度的投資、融資計(jì)劃和生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，編制科學(xué)、合理、可行的貨幣資金預(yù)算管理制度，并嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，對預(yù)算制度進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。

（四）加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督力度

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的建立，確保其工作的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)對貨幣資金內(nèi)部控制的日常審計(jì)、監(jiān)督力度，確保貨幣資金的合理使用，定期對貨幣資金的使用情況、審批程序進(jìn)行考核，約束人員徇私舞弊、挪用資金的不道德行為。制定科學(xué)的企業(yè)員工業(yè)績考評激勵(lì)機(jī)制，將貨幣資金預(yù)算管理考評結(jié)果作為年終獎(jiǎng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一，提高員工工作的積極性和全局意識。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)想要穩(wěn)定、良好的發(fā)展離不開貨幣資金的支持，企業(yè)首先要從思想意識層面認(rèn)識到貨幣資金內(nèi)控管理的重要性，不斷完善規(guī)范相關(guān)的管理制度，加強(qiáng)對貨幣資金流動(dòng)性的監(jiān)管力度，才能有效提高對貨幣資金的監(jiān)管和利用效率，減少財(cái)務(wù)資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)性問題，從而推動(dòng)企業(yè)在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下穩(wěn)步發(fā)展，不斷提高自身的競爭優(yōu)勢和經(jīng)濟(jì)收益。