陳靜 國(guó)網(wǎng)浙江蘭溪市供電有限公司 陳躍文 國(guó)網(wǎng)浙江武義縣供電有限公司

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力體制改革深化，電力企業(yè)與市場(chǎng)接軌實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，電力企業(yè)因投資規(guī)模大等原因，面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須提升自身管理水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)審是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，由于受到內(nèi)外部環(huán)境影響，電力企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性存在較多問(wèn)題，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益帶來(lái)很大的影響，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性成為急需解決的問(wèn)題。隨著電力企業(yè)迅速發(fā)展，內(nèi)審人員在審計(jì)管理方面進(jìn)行有益的探索，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)集團(tuán)化發(fā)展。但限于審計(jì)人員傳統(tǒng)辦事方法，使審計(jì)工作難以客觀公正，如何豐富審計(jì)內(nèi)涵，創(chuàng)新審計(jì)方式，使審計(jì)工作在維護(hù)電力系統(tǒng)穩(wěn)定性方面發(fā)揮更大作用，是電力企業(yè)領(lǐng)域亟待探討的問(wèn)題。

一、電力企業(yè)內(nèi)審的作用

內(nèi)審是電力企業(yè)自控約束機(jī)制，具有預(yù)控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的重要手段，對(duì)保障企業(yè)健康發(fā)展具有重要作用[1]。企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中完善內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目的。通過(guò)電力企業(yè)財(cái)會(huì)等相關(guān)資料審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)審查，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合政策規(guī)定。電力企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)資料分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部出現(xiàn)的舞弊情況，實(shí)施內(nèi)審可以通過(guò)監(jiān)督財(cái)務(wù)信息等方法，對(duì)財(cái)務(wù)收支狀況審查。

新中國(guó)成立后我國(guó)電力事業(yè)取得飛速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)審體系的完備，內(nèi)審工作在電力企業(yè)發(fā)展中取得很大成效，改革開(kāi)放以來(lái)電力企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展迅速，企業(yè)重視內(nèi)審部門(mén)，增加審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高內(nèi)審人員待遇等適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)需要強(qiáng)化自我約束，企業(yè)管理水平受到內(nèi)控的制約，電力企業(yè)內(nèi)控建設(shè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)安全，企業(yè)發(fā)展具有重要作用。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展，督促借鑒其他單位先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，明確內(nèi)審責(zé)任，約束企業(yè)不法經(jīng)濟(jì)行為，目前審計(jì)成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要部分，內(nèi)審由于專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)可以在公司治理中發(fā)揮獨(dú)立的觀察者角色作用，內(nèi)審是電力企業(yè)管理的重要部門(mén)。

電力企業(yè)內(nèi)審工作實(shí)施能促進(jìn)自身管理體系的健全，企業(yè)內(nèi)審工作中存在的問(wèn)題應(yīng)詳細(xì)反映到企業(yè)管理層。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部管理體系分析找出存在的缺點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。電力企業(yè)內(nèi)審工作中，由于與企業(yè)獎(jiǎng)懲制度有關(guān)，審計(jì)部門(mén)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)更加工作情況完善流程，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理提出有效建議。幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)部門(mén)內(nèi)部管理問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理體系的完善。

二、電力企業(yè)內(nèi)審工作現(xiàn)狀

電網(wǎng)建設(shè)工程周期長(zhǎng)，人員流動(dòng)大，涉及工程管理、法律知識(shí)等相關(guān)知識(shí)，工程技術(shù)性強(qiáng)，決定電網(wǎng)工程審計(jì)復(fù)雜性。建設(shè)單位人力配備不足，施工中由于現(xiàn)場(chǎng)地形等因素出現(xiàn)變更情況，審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程全過(guò)程監(jiān)督難以實(shí)現(xiàn)，要發(fā)現(xiàn)存在的疏漏同時(shí)公正解決問(wèn)題，對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求[2]。

為保證企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)利益，審計(jì)人員必須加強(qiáng)對(duì)電力工程造價(jià)審計(jì)學(xué)習(xí)。電力企業(yè)是國(guó)家重要能源行業(yè)，隨著智能電網(wǎng)發(fā)展，內(nèi)審涵蓋電力工程項(xiàng)目、農(nóng)網(wǎng)升級(jí)改造工程項(xiàng)目等涉及人員眾多，客觀要求電力企業(yè)加強(qiáng)審計(jì)組織建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督職責(zé)。目前電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展較少，審計(jì)部門(mén)要求在年中進(jìn)行公司綜合交叉審計(jì)，進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)部分工程施工資料審計(jì)。目前電力企業(yè)內(nèi)審工作存在的問(wèn)題主要是內(nèi)審結(jié)果與過(guò)程缺乏獨(dú)立性，管理層缺乏較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。獨(dú)立性是電力企業(yè)內(nèi)審的本質(zhì)要求，保證內(nèi)審獨(dú)立性才能高效的開(kāi)展內(nèi)審工作。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中缺乏內(nèi)審獨(dú)立性，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)審工作不能發(fā)揮應(yīng)有效果。

電力企業(yè)內(nèi)審工作效率由其他管理層素質(zhì)決定，管理層專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)決定審計(jì)工作權(quán)威性，目前電力企業(yè)內(nèi)審部門(mén)管理層專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高，隸屬于企業(yè)管理層管轄的會(huì)計(jì)等部門(mén)。電力企業(yè)內(nèi)審管理層領(lǐng)導(dǎo)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不高，導(dǎo)致企業(yè)缺乏權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)審工作結(jié)果受到阻礙，電力企業(yè)審計(jì)工作獨(dú)立性無(wú)法保證，導(dǎo)致內(nèi)審工作停留于表面。電力企業(yè)內(nèi)審工作結(jié)果不會(huì)直接到達(dá)最高管理層，內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)者受到較多因素影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果較為片面。審計(jì)建議不能有效實(shí)施，對(duì)審計(jì)是否實(shí)施反饋工作不到位，內(nèi)審工作人員會(huì)失去獨(dú)立性。

電力企業(yè)內(nèi)審工作范圍受到限制，工作人員獲取信息量有限。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)地位不高，無(wú)法將審計(jì)工作延伸到企業(yè)各領(lǐng)域，不能發(fā)揮內(nèi)審的有效作用。電力企業(yè)內(nèi)審工作人員承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，由于缺乏較高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人員等原因，內(nèi)審工作人員要求完成非審計(jì)工作。審計(jì)人員難以獨(dú)立身份進(jìn)行審計(jì)[3]。內(nèi)審人員不能獨(dú)立審計(jì)工作，受審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)限制難以實(shí)施審計(jì)工作。工作人員薪酬等收到領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)管理，工作人員難以進(jìn)行深入審計(jì)。

三、電力企業(yè)內(nèi)審問(wèn)題分析

電力企業(yè)內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性影響企業(yè)審計(jì)工作的有效開(kāi)展，企業(yè)內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性有多方面原因，主要影響因素包括缺乏相應(yīng)法律法規(guī)，缺少有效的審計(jì)監(jiān)督，缺失獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)與內(nèi)審人員，企業(yè)缺乏與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的交流，領(lǐng)導(dǎo)者缺乏經(jīng)營(yíng)管理理念，內(nèi)審人員思想保守，電力企業(yè)管理體制阻礙了內(nèi)審的發(fā)展。

由于我國(guó)企業(yè)內(nèi)審意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)審缺乏相應(yīng)法律，我國(guó)尚無(wú)適合國(guó)情的準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)審工作指導(dǎo)。現(xiàn)階段缺乏相應(yīng)電力企業(yè)審計(jì)法律，影響了電力企業(yè)內(nèi)審工作獨(dú)立性。電力企業(yè)內(nèi)審工作隸屬財(cái)務(wù)部門(mén)，影響內(nèi)審工作的獨(dú)立性，有些企業(yè)未設(shè)立內(nèi)審部門(mén)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)審工作難以公平進(jìn)行。有些企業(yè)內(nèi)審工作影響日常工作，取消內(nèi)審部門(mén)。由于電力企業(yè)內(nèi)審工作人員為管理人員，內(nèi)審工作人員在審計(jì)中受到阻礙。電力企業(yè)內(nèi)審工作由工作人員負(fù)責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)審工作人員片面追求利益作出影響內(nèi)審獨(dú)立性的決定。內(nèi)審工作是對(duì)企業(yè)工作的監(jiān)督，許多企業(yè)忽略了對(duì)內(nèi)審工作的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)審工作缺乏有效的監(jiān)督會(huì)影響審計(jì)工作作用。

四、電力企業(yè)內(nèi)審管理建議

內(nèi)審工作是電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)規(guī)范的保證，目前電力企業(yè)內(nèi)審工作獨(dú)立性受到多方面因素影響，針對(duì)電力企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性問(wèn)題，建議通過(guò)重新進(jìn)行機(jī)構(gòu)人力配置，提高內(nèi)審效率，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)等方面采取有效措施，保證電力企業(yè)內(nèi)審獨(dú)立性。

電力企業(yè)應(yīng)重新進(jìn)行機(jī)構(gòu)人力配置，電力企業(yè)內(nèi)審權(quán)威性高則獨(dú)立性強(qiáng)，電力企業(yè)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)應(yīng)在集團(tuán)層面設(shè)置審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合法評(píng)價(jià)監(jiān)督。在分公司層面根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審部門(mén)行使內(nèi)審職權(quán)。電力企業(yè)內(nèi)審工作人員薪酬等受到董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審工作人員不參與企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，客觀對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)。電力企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)制度保護(hù)內(nèi)審工作人員，保證工作人員獨(dú)立性。

電力企業(yè)制定內(nèi)審目標(biāo)為決策提供依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)效益作為內(nèi)審部門(mén)重點(diǎn)，圍繞企業(yè)目標(biāo)開(kāi)展審計(jì)工作。內(nèi)審工作為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)，使內(nèi)審工作保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)規(guī)范性。電力企業(yè)可以完善審計(jì)流程，內(nèi)審獨(dú)立性依靠?jī)?nèi)審工作業(yè)績(jī)決定，企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的制度強(qiáng)化審計(jì)工作流程，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果有效性。電力企業(yè)內(nèi)審是專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的工作，內(nèi)審工作人員要掌握相關(guān)會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)，應(yīng)熟練掌握電子計(jì)算機(jī)知識(shí)，具有文字分析能力，更好的完成內(nèi)審工作。

電力企業(yè)專(zhuān)業(yè)管理性強(qiáng)特點(diǎn)要求采用先進(jìn)的審計(jì)工作方式，隨著信息技術(shù)飛速發(fā)展，審計(jì)手段信息化加強(qiáng)，電力企業(yè)內(nèi)審方式向信息化轉(zhuǎn)變。國(guó)網(wǎng)公司積極創(chuàng)造條件推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)軟件運(yùn)用，將軟件技術(shù)與電力公司OA 系統(tǒng)結(jié)合，通過(guò)企業(yè)管理等信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)季度跟蹤數(shù)據(jù)庫(kù)，審計(jì)人員可通過(guò)系統(tǒng)提醒領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)人員對(duì)未解決問(wèn)題重視。電力企業(yè)積極結(jié)合自身實(shí)際購(gòu)買(mǎi)適合本公司設(shè)計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)應(yīng)用程序ERP 系統(tǒng)，增強(qiáng)審計(jì)部門(mén)差錯(cuò)糾弊能力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榕c遠(yuǎn)程審計(jì)結(jié)合，靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)結(jié)合，更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在提高財(cái)政資金使用效率方面的重大作用。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，電力企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展壯大，內(nèi)審在改善資產(chǎn)質(zhì)量、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用更加凸顯。審計(jì)工作要立足于電力工作發(fā)展整體，不能局限于個(gè)案查處。通過(guò)從內(nèi)審人員素質(zhì)、內(nèi)審獨(dú)立性等方面分析電力企業(yè)內(nèi)審中存在的問(wèn)題，我國(guó)電力企業(yè)完成了體制改革，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中體現(xiàn)獨(dú)立性特點(diǎn)，但與國(guó)際公司競(jìng)爭(zhēng)在內(nèi)審方面存在許多問(wèn)題有待解決。為適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)考慮建立科學(xué)規(guī)范的內(nèi)審運(yùn)作模式，發(fā)揮內(nèi)審對(duì)企業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須健全管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行約束機(jī)制，提高強(qiáng)化管理效率。