劉翔宇 山東女子學(xué)院

一、研究背景

我國民營企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟收入占經(jīng)濟總收入比重從改革開放初期占1%到如今50%以上，這些數(shù)據(jù)表明民營企業(yè)在我國占據(jù)了重要地位。但是在民營企業(yè)繁榮發(fā)展的表象下卻隱藏著一系列問題，例如發(fā)展時間不長、經(jīng)濟水平較低、存活期較短等。伴隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模變大，隨之帶來的風(fēng)險也會變大。企業(yè)成長壯大時期的風(fēng)險越來越多，如果不建立健全完善的內(nèi)部控制制度，那么會增加經(jīng)營管理中的紕漏。所以，對于民營企業(yè)來說，需要建立健全內(nèi)控制度，其對于保障企業(yè)資產(chǎn)，保證會計信息真實性，應(yīng)對風(fēng)險等方面具有重大意義。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制體系方面

在很多情況下民營企業(yè)建立董事會和監(jiān)事會是基于上市的需要。然而到了企業(yè)實際運行階段，絕大多數(shù)企業(yè)的董事會和監(jiān)事會形同虛設(shè)，沒有做到對企業(yè)的有效監(jiān)控。一些民營企業(yè)的管理者頭腦里已形成了要建立內(nèi)部控制體系的意識，但在實際管理工作中，并未形成一套完善的體系[1]。

（二）人員素質(zhì)方面

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，民營企業(yè)也不斷改良自身的經(jīng)營管理，民營企業(yè)要想健康持續(xù)經(jīng)營，實行現(xiàn)代化企業(yè)管理是不可或缺的方法。那么這就更加表露出完善企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用。與過去不同，其在控制規(guī)模和控制實質(zhì)方面都需要更加完善，需要員工具有較高的綜合素質(zhì)。而部分民營企業(yè)并不重視人員素質(zhì)這方面，導(dǎo)致人才匱乏。

（三）內(nèi)部監(jiān)督方面

民營企業(yè)的日常管理需重視內(nèi)部審計的作用，這會監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行。從規(guī)模上來看，中小企業(yè)在我國民營企業(yè)之中的占比較高。目前來看，經(jīng)濟發(fā)展水平較高區(qū)域的一些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督落實到位。而其他企業(yè)由于受到多種因素限制，比如規(guī)模、利潤等因素導(dǎo)致很多企業(yè)嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計制度。

（四）風(fēng)險管控方面

對于規(guī)模不同的民營企業(yè)來說，風(fēng)險不可避免地存在于企業(yè)經(jīng)營運行過程中的各個階段，各方面風(fēng)險始終威脅著民營企業(yè)的經(jīng)營管理。這會對民營企業(yè)帶來或多或少的損失。大多數(shù)民營企業(yè)并不重視風(fēng)險管理，沒有組成配套人員體系來防范風(fēng)險。風(fēng)險管理的好壞會對企業(yè)的生存水平產(chǎn)生作用，影響著企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成。

（五）信息溝通方面

民營中小民營企業(yè)在日常運作當(dāng)中信息傳遞和溝通比較順暢，這是因為企業(yè)規(guī)模不大而且組織結(jié)構(gòu)簡單，然而隨著公司發(fā)展壯大，組織機構(gòu)越來越復(fù)雜，部門規(guī)模也越來越龐大，如果不能建立與企業(yè)發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，會對企業(yè)發(fā)展造成阻礙，因此民營企業(yè)需要建立一個良好信息溝通系統(tǒng)，而不只是滿足于暫時信息溝通的需要。

三、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及原因分析

（一）內(nèi)部控制的職能弱化，內(nèi)部控制體系不健全

在制定企業(yè)經(jīng)營策略時，一些民營企業(yè)的經(jīng)營者往往并不關(guān)心內(nèi)部控制在其中的作用，造成內(nèi)部控制的地位低下。受企業(yè)管理層的影響，員工對內(nèi)部控制也了解甚少。民營企業(yè)在經(jīng)營管理過程中對于經(jīng)營者的個人經(jīng)驗和家族觀念比較看重，財務(wù)部門權(quán)利相對較小。內(nèi)部控制體系不健全表現(xiàn)為會計控制制度過于片面，并未設(shè)立會計控制系統(tǒng)，只是單純關(guān)注某一方面的控制或是僅強調(diào)事后控制而采取某些措施，比如事后追責(zé)。

（二）人力資源管理規(guī)劃缺失，普遍存在家族經(jīng)營模式

隨著各行業(yè)進入成熟期，競爭激烈導(dǎo)致利潤下降，高利潤時代一去不復(fù)返。為了達(dá)到企業(yè)的預(yù)期利潤，提高企業(yè)的盈利能力，很多民營企業(yè)減少了對人力資源方面的資金投入。但是因為方法欠妥，高級技術(shù)人才的成本較高等因素造成了民營企業(yè)人員素質(zhì)較低，沒有達(dá)到企業(yè)用人預(yù)期。另外，我國中小企業(yè)大多以家族式企業(yè)為主，還存在任人唯親的現(xiàn)象，進而導(dǎo)致內(nèi)部選拔機制形同虛設(shè)。管理層大多由家族成員組成，管理具有較強隨意性，其在制度化及規(guī)范化等方面存在缺陷，限制了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部監(jiān)督嚴(yán)重缺位，監(jiān)督機制的獨立性不強

絕大多數(shù)民營企業(yè)的內(nèi)部審計無法對經(jīng)營活動進行有效監(jiān)督，而且部分民營企業(yè)的組織架構(gòu)中沒有建立內(nèi)審組織，內(nèi)部監(jiān)督嚴(yán)重缺位。部分企業(yè)受親屬或者利益影響，雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門，其內(nèi)部審計的作用也無法得到發(fā)揮。如此現(xiàn)象，使得內(nèi)部審計的獨立性大大降低，發(fā)揮不出其應(yīng)有作用。

（四）信息溝通不暢，信息化程度較低

民營企業(yè)內(nèi)部管理層者與員工、員工與員工之間的溝通存在壁壘，而且每個部門之間也交流甚少。另外，企業(yè)與外部溝通渠道不開闊，信息獲取不充分，企業(yè)對于外部環(huán)境缺乏敏感度，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，民營企業(yè)信息化程度較低，各部門的信息系統(tǒng)無法實現(xiàn)共享，在一定程度上影響公司內(nèi)部的信息溝通，不利于內(nèi)部控制發(fā)揮其有效作用。

四、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的改進對策

（一）改善內(nèi)部環(huán)境控制，提高管理層的內(nèi)部控制意識

企業(yè)經(jīng)營者需要轉(zhuǎn)換固有的管理理念和運營手段，推動企業(yè)逐步過渡到現(xiàn)代企業(yè)管理模式。用戰(zhàn)略發(fā)展的角度去重視企業(yè)的內(nèi)部控制。同時，企業(yè)應(yīng)多加強員工風(fēng)險意識培訓(xùn)，建立風(fēng)險識別、風(fēng)險評估等風(fēng)險管理機制，建立完整風(fēng)險管理方案?？傊?，企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的程度如何，與管理層內(nèi)部控制意識密切相關(guān)，只有在認(rèn)知層面上達(dá)到一定的水平和高度，企業(yè)的內(nèi)部控制才能在系統(tǒng)層面上取得良好的發(fā)展。

（二）建立良好的用人機制，加強人員素質(zhì)提升

企業(yè)要發(fā)揮企業(yè)文化的作用，使得員工在思想層面實現(xiàn)對企業(yè)的認(rèn)同感，發(fā)揮員工積極性。實行權(quán)責(zé)分離制度，明確崗位責(zé)任制，并確保有效落實。在員工工作能力方面，企業(yè)要運用組織講座等多種手段，結(jié)合考核機制來提高員工的工作能力。民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)致力于吸引、培養(yǎng)和留住優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)[2]。企業(yè)要關(guān)注財務(wù)人員的提升，促使財務(wù)人員向管理型財務(wù)轉(zhuǎn)變，使得財務(wù)作用發(fā)揮到企業(yè)各個環(huán)節(jié)。

（三）建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，增加內(nèi)部審計的獨立性

企業(yè)可以運用多種方式強化公司管理層對內(nèi)部審計的重視程度，提高內(nèi)部監(jiān)督意識，促使所有員工了解審計并重視審計。制定完備的內(nèi)審制度和體系，建立健全由專職人員構(gòu)成的內(nèi)部審計部門，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，使審計機構(gòu)高于企業(yè)經(jīng)營者，確保內(nèi)部審計擁有較大權(quán)威性，內(nèi)部審計人員可以直接向董事或外部審計機構(gòu)進行工作報告。

（四）建立健全風(fēng)險管理機制

企業(yè)決策層要提高風(fēng)險意識，重視來自企業(yè)內(nèi)外部的不同風(fēng)險，完善內(nèi)部控制制度要以風(fēng)險為導(dǎo)向。企業(yè)要建立健全風(fēng)險管理架構(gòu)，設(shè)立風(fēng)險管理部門，設(shè)置專職人員進行風(fēng)險管控，實現(xiàn)規(guī)范化管理。內(nèi)部要制定適合本公司的風(fēng)險管理制度，制定風(fēng)險管理方案并監(jiān)督其有效落實，使其在風(fēng)險識別、風(fēng)險評估等環(huán)節(jié)能合理有效運行，對企業(yè)進行有效風(fēng)險管控。

（五）優(yōu)化公司溝通現(xiàn)狀，加快信息系統(tǒng)建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部溝通方面，企業(yè)要完善溝通途徑和方式，通過各種渠道加強各部門之間的聯(lián)系，使其減少工作中的困難壁壘。同時可以借助會議等形式，加強管理者與基層員工之間在工作上的相互交流。在對待外部溝通上，企業(yè)要注意鞏固與客商之間的聯(lián)系，同時要注重與政府部門之間的溝通。還要建立健全信息信息系統(tǒng)的建設(shè)，打通公司各個部門各個運營環(huán)節(jié)的交流壁壘，實現(xiàn)信息共享。

五、結(jié)語

在企業(yè)的經(jīng)營運行過程中，各個環(huán)節(jié)都離不開內(nèi)部控制，內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理的重要組成部分。建立健全有效的內(nèi)部控制體系與公司經(jīng)營目標(biāo)的達(dá)成息息相關(guān)。在我國，與國有企業(yè)相比，絕大多數(shù)民營企業(yè)在規(guī)模、業(yè)務(wù)等方面遠(yuǎn)不及國有企業(yè)。所以，我國民營企業(yè)如果按照國有企業(yè)的內(nèi)控制度完全效仿實施是行不通的。我國民營企業(yè)需要依照公司實際情況制定屬于本公司的內(nèi)控制度。