李心武

（南京林業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院，南京210037）

1 引言

資金作為經(jīng)營活動的血液周而復(fù)始地循環(huán)運轉(zhuǎn)，其速度與質(zhì)量會對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)至關(guān)重要。所以，注重資金管理、提高資金使用效率是每個企業(yè)的重要任務(wù)。電力企業(yè)是主營電力銷售業(yè)務(wù)且屬于資金密集型的企業(yè)，其資金管理的特點為范圍廣、流量大、步驟雜，由此可見，保證資金的足額回收以及安全高效的運轉(zhuǎn)是供電企業(yè)經(jīng)濟效益的根本保障。在電力企業(yè)中，資金流量最大，且對企業(yè)發(fā)展最為關(guān)鍵的是電費資金。因此，本文將著重研究電費資金的管控體系優(yōu)化。在當(dāng)今“大智移云”時代，充分利用信息化手段實現(xiàn)“營財一體化”，推動營銷與財務(wù)在規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)和流程等方面的高度融合，對提高電費管理效率、順應(yīng)電力體制變革的要求和順應(yīng)管控形勢變化具有重要意義。

2 文獻綜述

目前，我國電力企業(yè)的資金管理普遍將營銷系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)分離，這一現(xiàn)狀衍生出了資金管控問題。邱嵐（2017）發(fā)現(xiàn)，電費資金的安全性因為營銷、賬務(wù)系統(tǒng)的不一致而存在風(fēng)險，在營銷系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳送到銀行賬務(wù)系統(tǒng)的交接工作中，收費人員存在故意的人為操作延長解款時間，導(dǎo)致信息跟進速度下降[1]。針對這一現(xiàn)象，馬靜（2017）認為應(yīng)當(dāng)加強營銷系統(tǒng)的監(jiān)控，從而提高資金使用效率[2]。樊姝（2017）認為資金預(yù)算和銀行賬戶需加強管理[3]而王婷（2018）等認為營銷系統(tǒng)和銀行財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)相互配合，共同完善一體化的制度[4]。王丹（2018）提出，需構(gòu)建營財一體化的運作體系，其中營銷系統(tǒng)負責(zé)銷維持原說法記賬的明細賬，而財務(wù)系統(tǒng)負責(zé)總賬。在分析營財一體化的優(yōu)勢方面，徐兵（2015）認為“營財一體化”是解決電費資金不能實現(xiàn)財務(wù)化管理以及營銷、財務(wù)兩方信息不能及時得到同步的問題的一種創(chuàng)新方式[6]。張梅（2009）指出，“營財一體化”有效避免了單邊賬的產(chǎn)生[7]。洪麗川（2017）認為，“營財一體化”給企業(yè)帶來數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和一致這一優(yōu)勢，更能防止以“預(yù)收”抵“實收”的情況出現(xiàn)[8]蔣穎（2016）則指出，“營財一體化”有利于企業(yè)強化風(fēng)險管理，并使得利益最大化[9]。綜上可以看出，作為智能財務(wù)實現(xiàn)方式的“營財一體化”對于提升資金及時到賬、營財信息一致性和加強資金安全性具有顯著的促進作用。

3 企業(yè)資金管控存在的主要問題分析

3.1 信息不對稱對資金管控責(zé)任的消極影響

當(dāng)前電費解款記錄和銀行進賬單之間沒有一一對應(yīng)的關(guān)系，資金到賬登記和審核工作基本處于人工操作狀態(tài)。而電費賬戶的特點就是賬戶多，僅僅依靠人工對賬會導(dǎo)致效率低、準(zhǔn)確度欠缺，這是目前管理中的難題。財務(wù)部門是資金管理的歸口部門，但在電力企業(yè)中，由于財務(wù)與營銷的信息不對稱導(dǎo)致財務(wù)部門只能掌握資金總數(shù)和回收總數(shù)，而對于電費資金數(shù)是否準(zhǔn)確，應(yīng)收是否盡收等關(guān)鍵管控領(lǐng)域，財務(wù)部門則無能為力。財務(wù)與營銷部門職責(zé)不清和信息不對稱對于資金及時回收和賬實一致性均有消極影響。

3.2 管理流程不健全對資金安全風(fēng)險的負面影響

電力企業(yè)電費資金管理流程如下：第一，電費應(yīng)收。第二，電費實收。第三，財務(wù)做賬。第四，核對。上述管理流程過程中，從營銷銷賬到財務(wù)比對復(fù)核，再到賬務(wù)處理，系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與銀行資金數(shù)據(jù)比對均是線下進行，而且一般是在月末。因此，財務(wù)在管理流程上始終是滯后反應(yīng)，無法對電費資金的發(fā)生實時監(jiān)控；資金管控還停留在事后而不是預(yù)防其風(fēng)險的發(fā)生[10]，其管理存在不可避免的漏洞。

3.4 大量在途資金對資金使用效率的不良影響

在途電費主要分為兩大類：一是資金已到賬，營銷未確認，即未在營銷系統(tǒng)銷賬；二是資金未到賬，營銷已確認，主要是各種類型的代收業(yè)務(wù)回款不及時所造成。盡管電力企業(yè)對電費資金代收機構(gòu)有管理要求和激勵機制，但目前還存在代收緩繳資金，無償占有電力企業(yè)資金，不僅加大了資金風(fēng)險，而且降低了資金效率。

4 基于“營財一體化”的資金管控體制優(yōu)化研究

為解決營銷和財務(wù)部門在資金管理方面信息不對稱和協(xié)調(diào)不力的問題，電力企業(yè)建立了“營財一體化”的智能資金管理系統(tǒng)。

4.1 建立資金集中管控體系

資金集中管理是企業(yè)集團加強資金安全和提升資金使用效率的常見方法。電力企業(yè)為進一步減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，壓縮集團賬戶層級，根據(jù)相關(guān)管理要求，撤銷下屬企業(yè)的電費賬戶，電費資金均按要求及時匯入指定的銀行賬戶，統(tǒng)一調(diào)度，集中管理，解決“各自為政”的局面，從而減少資金在下屬單位的沉淀，統(tǒng)一在集團層面統(tǒng)籌安排，提高資金周轉(zhuǎn)效率。

4.2 規(guī)范資金管理流程與制度

基層電費賬戶撤銷后，在不改變目前人員配置的情況下，要確保該模式有效發(fā)揮其資金集中管理的作用，還需增加與之相匹配的業(yè)務(wù)流程和管理制度。財務(wù)部門與營銷部門共同梳理業(yè)務(wù)流程，制定實施方案，明確各級財務(wù)、營銷部門的職責(zé)分工，確保企業(yè)內(nèi)部各部門之間、本部與子公司分公司之間，電力企業(yè)與外部銀行、客戶之間有效交流溝通、保持協(xié)調(diào)同步。

4.3 實現(xiàn)營財數(shù)據(jù)無縫集成

營財深度融合離不開系統(tǒng)的技術(shù)支撐。系統(tǒng)實現(xiàn)了營銷與財務(wù)業(yè)務(wù)交易層面的無縫集成，通過業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)的自動接口保證在業(yè)務(wù)層面兩個系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性，全面共享營銷、財務(wù)信息，提高整個業(yè)務(wù)信息的透明度和共享度，形成內(nèi)部管理平臺，提升財務(wù)的監(jiān)督和控制能力，為更好地為實施資金管理提供基礎(chǔ)[11]。

5 基于“營財一體化”的資金智能管控方法的應(yīng)用研究

5.1 建立營財一體化數(shù)據(jù)共享中心

在電費賬戶集中管理的基礎(chǔ)上，構(gòu)建營財一體化數(shù)據(jù)資源池，將銀行到賬數(shù)據(jù)推送到營銷系統(tǒng)，通過營銷系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)之間信息交互，實現(xiàn)營銷應(yīng)收、實收、預(yù)收信息與銀行資金到賬信息的關(guān)聯(lián)[12]，保證銷售業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的同步及統(tǒng)一，使得資金入賬和實收銷根等業(yè)務(wù)能夠集約處理。該項目的建設(shè)，解決了當(dāng)前電費解款記錄和銀行進賬單之間沒有一一對應(yīng)的關(guān)系、資金到賬登記和審核工作基本處于人工操作狀態(tài)這類問題。

5.2 銷賬須與相關(guān)資金賬戶實現(xiàn)強制關(guān)聯(lián)

在建立營財一體化數(shù)據(jù)共享中心的基礎(chǔ)上，電費賬戶資金到賬信息推送到營銷系統(tǒng)，電費實收銷賬環(huán)節(jié)，增加電費資金到賬確認工序。在賬務(wù)處理上，杜絕電費賬戶“企業(yè)已收、銀行未收”的情況，營銷已銷賬、但未辦理到賬確認的電費在“在途貨幣資金”中反映。通過電費賬戶資金信息關(guān)聯(lián)，能從根本上改變目前電費銷賬線下處理的狀況，取而代之的是線上全過程記錄電費銷賬，且支持后續(xù)進行核驗及復(fù)查。

5.3 推動與資金賬戶的系統(tǒng)智能對賬

實行電費集中收取模式后，企業(yè)每月到賬資金數(shù)量以萬筆計量，但規(guī)模如此龐大的數(shù)據(jù)目前仍舊依靠人工核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，工作量大，容易造成錯漏。系統(tǒng)自動對賬功能，在提升工作效率的同時也提高了銀行對賬工作的準(zhǔn)確性，還能杜絕人為調(diào)整余額調(diào)節(jié)表的情況，起到強化銀行對賬的差錯預(yù)警作用。

5.4 優(yōu)化營銷明細賬務(wù)核算模式

為使?fàn)I銷明細賬務(wù)核算更加精細[13]，財務(wù)與營銷人員全面梳理電費業(yè)務(wù)類型，建立業(yè)務(wù)類型與財務(wù)會計科目的對應(yīng)關(guān)系，推行核算信息錄入關(guān)口前移，即營銷系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動根據(jù)匹配關(guān)系形成會計憑證，最終發(fā)揮明細賬在營銷中的管理職能。明細業(yè)務(wù)按日匯總傳遞至財務(wù)，生成總賬憑證，保證了營財賬務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一及同步。

5.5 實現(xiàn)資金回收狀況的在線稽核

企業(yè)應(yīng)依靠一體化的信息平臺，合理設(shè)定稽核規(guī)則，構(gòu)建電費資金安全的“免疫系統(tǒng)”。企業(yè)需重點針對以下內(nèi)容進行稽核：用戶臨時變更付款賬戶且戶名不一致；同一銀行賬戶為很多不相干用戶支付電費；大額現(xiàn)金繳款，銷賬日期提前于款項到賬日期；款項到賬方式與銷賬方式不一致等。對于用戶付款賬號、付款方式突然變化的異常銷賬記錄，系統(tǒng)篩查后發(fā)起工單，啟動特別稽查程序，由與業(yè)務(wù)不相容崗位人員向用戶核實繳費情況。在不斷強化營財一體化系統(tǒng)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，還需建立相應(yīng)的管理配套制度和機制，如建立在途電費臺賬管理制度、營財數(shù)據(jù)核對常態(tài)化機制、電費資金專項檢查與函證制度等。通過以上配套機制能夠有效保障資金安全、提高資金管理效率[14]。

6 結(jié)論與政策建議

營財一體化的智能資金管控模式實現(xiàn)了電費資金及賬務(wù)管控的集約化和高效化[15]。

雖然該模式取得了較好的經(jīng)濟效益和管理效益，但在資金管理過程中還有需要加強的地方：第一，借助于信息技術(shù)的力量進一步優(yōu)化智能資金管控系統(tǒng)，降低出錯可能性，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性[16]；第二，根據(jù)營財一體化系統(tǒng)的要求，加大資金管理和信息技術(shù)應(yīng)用方面的培訓(xùn)力度，轉(zhuǎn)變管理人員理念，提升信息化管理素養(yǎng)，提高對智能系統(tǒng)的理解和運用能力；第三，建立健全與智能管理系統(tǒng)的配套管控制度，進行流程再造，改變目前財務(wù)部分信息滯后和無法掌握資金的來龍去脈的現(xiàn)狀，并厘清財務(wù)和營銷部門的職責(zé)分工，加強部門間的協(xié)調(diào)機制，確保資金安全；第四，充分運用資金管控的智能系統(tǒng)，加強資金集中管理，形成內(nèi)部資本市場；建立和完善對資金代收機構(gòu)的考核和激勵制度，同時利用系統(tǒng)進行實時監(jiān)控，保證代收資金的及時到賬。通過發(fā)揮技術(shù)與制度對資金管理的協(xié)同作用，提升資金使用效率[17]。