（石家莊審計(jì)中心 河北·石家莊 050000）

審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督體系的必然選擇，是我國審計(jì)全面履行監(jiān)督職責(zé)的必然要求。隨著互聯(lián)網(wǎng)飛速的發(fā)展，云計(jì)算在各領(lǐng)域的應(yīng)用迅速發(fā)展起來，區(qū)塊鏈審計(jì)模式必將發(fā)生轉(zhuǎn)變。在全球信息化迅速發(fā)展的背景下，開展大數(shù)據(jù)審計(jì)是創(chuàng)新審計(jì)方式方法的必然選擇，各審計(jì)機(jī)構(gòu)也在積極地探索大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨也將推動(dòng)我國審計(jì)工作向高質(zhì)量、高效率轉(zhuǎn)變，更有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

1 開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的意義

習(xí)主席在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出，要深化審計(jì)制度改革、解放思想、與時(shí)俱進(jìn)、創(chuàng)新審計(jì)理念，及時(shí)解釋和反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域的新情況、新問題、新趨勢(shì)。隨著審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的持續(xù)縱深推進(jìn)，充分運(yùn)用好大數(shù)據(jù)審計(jì)手段，促進(jìn)審計(jì)改革創(chuàng)新，對(duì)有效的推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋有著深遠(yuǎn)的意義和影響。

1.1 大數(shù)據(jù)審計(jì)，是拓展全覆蓋審計(jì)途徑的重要手段

習(xí)主席多次在審計(jì)委員會(huì)中作出重要指示，為審計(jì)工作及審計(jì)體質(zhì)創(chuàng)新改革提出了新問題，闡釋了新思路。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，必須深入貫徹習(xí)主席重要決策指示精神，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，拓展審計(jì)方法、途徑，適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)工作的發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。所謂審計(jì)全覆蓋，是一種多目標(biāo)、多形式、多層次的新型審計(jì)概念。開展大數(shù)據(jù)審計(jì)是創(chuàng)新審計(jì)方法手段的重要內(nèi)容之一，與傳統(tǒng)審計(jì)相比，大數(shù)據(jù)審計(jì)不再是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行部分抽取、分析，而是進(jìn)行全樣本數(shù)據(jù)分析，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型，對(duì)樣本進(jìn)行深層次、多維度分析，更有效的提高工作效率、提升工作質(zhì)量，更有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

1.2 大數(shù)據(jù)審計(jì)，是實(shí)現(xiàn)全覆蓋審計(jì)目標(biāo)的必然條件

隨著當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等技術(shù)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響，審計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)量、種類和樣式逐步發(fā)生轉(zhuǎn)變，呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化、動(dòng)態(tài)化等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)工作的發(fā)展要求，很難做到審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。習(xí)主席在中央審計(jì)委員會(huì)上對(duì)審計(jì)工作提出“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)”的12字原則。近年來，隨著審計(jì)全覆蓋要求向縱深推進(jìn)，審計(jì)工作涉及到的范圍、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不斷增加，在大數(shù)據(jù)審計(jì)背景下，采用的是全樣本、全數(shù)據(jù)分析模式，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位分析，相對(duì)的消除了審計(jì)樣本抽樣風(fēng)險(xiǎn)，有效避免了審計(jì)弊端，切實(shí)貫徹落實(shí)習(xí)主席提出的“審計(jì)監(jiān)督全覆蓋”重要決策指示，真正做到應(yīng)審盡審。

1.3 大數(shù)據(jù)審計(jì)，是提升全覆蓋審計(jì)水平的重要方法

大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作有著顛覆性影響。大數(shù)據(jù)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比，可以通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)獲取審計(jì)所需信息，對(duì)政府、企業(yè)財(cái)務(wù)信息和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程、實(shí)時(shí)的監(jiān)督，縮短了審計(jì)檢查時(shí)間，極大地提升了審計(jì)人員的靈活度，不會(huì)受到地域和時(shí)間的影響，推動(dòng)審計(jì)工作由靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變。通過大數(shù)據(jù)審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)對(duì)政府、企業(yè)財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行監(jiān)督、采集分析，通過系統(tǒng)的方法，對(duì)其信息的真實(shí)性、合理性進(jìn)行實(shí)時(shí)的、高效的檢查和監(jiān)督，有效的消除了審計(jì)工作中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，推動(dòng)審計(jì)工作由事后審計(jì)向全程審計(jì)轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督職能，進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量。

2 開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的問題和困難

大數(shù)據(jù)審計(jì)是隨著社會(huì)不斷發(fā)展所表現(xiàn)出的一種形式，在給審計(jì)工作科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來了機(jī)遇的同時(shí)，也伴隨著許多的困難和挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)具備多樣性、動(dòng)態(tài)性等特點(diǎn)，面對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)復(fù)雜性、多樣性的海量數(shù)據(jù)，想要在現(xiàn)有的條件下實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的目標(biāo)，還存在很多亟待解決的困難和問題。

2.1 信息采集緩慢

大數(shù)據(jù)的核心是數(shù)據(jù)，審計(jì)是一個(gè)與數(shù)據(jù)密切相關(guān)并依賴于數(shù)據(jù)而生存的行業(yè)。數(shù)據(jù)采集是審計(jì)工作中的重點(diǎn)任務(wù)，通過數(shù)據(jù)分析和發(fā)掘技術(shù)，深入開展各行業(yè)領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合對(duì)比和關(guān)聯(lián)分析，不斷縱深拓展，未開展審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)背景下，部分審計(jì)人員尚未建立“大數(shù)據(jù)”理念，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)重視程度不夠，未充分的認(rèn)識(shí)到新形勢(shì)下大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)促進(jìn)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)全覆蓋審計(jì)的重要意義。在審計(jì)軟件方面“信息孤島”現(xiàn)象還普遍存在，各行業(yè)、單位的相關(guān)數(shù)據(jù)信息還不能做到資源共享，還未建立健全相關(guān)的銜接和互通機(jī)制，大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)運(yùn)用困難，導(dǎo)致數(shù)據(jù)整合難度加大，審計(jì)工作量增加，致使大數(shù)據(jù)審計(jì)效率過低。

2.2 復(fù)合人才匱乏

大數(shù)據(jù)的推廣和應(yīng)用是實(shí)現(xiàn)全覆蓋審計(jì)的重要手段，其核心是對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析，對(duì)其真實(shí)性、合理性綜合分析進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)掘，有效的在海量數(shù)據(jù)中獲取有價(jià)值的審計(jì)信息。審計(jì)人員信息化能力水平，對(duì)審計(jì)工作科技轉(zhuǎn)型意義非凡。大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅僅需要審計(jì)人員具備一定的理論素養(yǎng)、工作實(shí)踐、業(yè)務(wù)精通等能力，還需要具備相應(yīng)信息化技術(shù)應(yīng)用能力。目前，審計(jì)業(yè)務(wù)精通的“老同志”，計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平還存在明顯的短板，而新同志有一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)水平，在運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)處理審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)能力有限不能夠較好發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)中出現(xiàn)的問題等情況，不能做到集審計(jì)業(yè)務(wù)能力與現(xiàn)代信息技術(shù)于一身的復(fù)合型人才。

2.3 保密工作困難

大數(shù)據(jù)審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的必然要求，也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的重要手段之一，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠更好的推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。但是在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作實(shí)踐中，涉密數(shù)據(jù)主要通過網(wǎng)絡(luò)形式傳輸、存儲(chǔ)，在任何環(huán)節(jié)都有可能造成失泄密的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中，審計(jì)人員保密意識(shí)淡薄，保密知識(shí)匱乏等問題較為明顯，審計(jì)涉密資料亂放等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。審計(jì)人員不僅要加強(qiáng)保密意識(shí)，還需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)安全管理。大數(shù)據(jù)審計(jì)工作涉密性文件較多，保密性質(zhì)較強(qiáng)，相關(guān)保密制度不全面，制度不完善等問題都是審計(jì)保密工作需要面臨的困難。大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨不僅僅對(duì)技術(shù)提出了更高的要求，還對(duì)審計(jì)保密安全管理提出了更嚴(yán)的標(biāo)準(zhǔn)。

2.4 分析工具缺乏

大數(shù)據(jù)技術(shù)是推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋重要途徑?！肮び破涫?，必先利其器”，開展大數(shù)據(jù)審計(jì)，審計(jì)分析平臺(tái)和工具必不可少，目前審計(jì)機(jī)構(gòu)的分析工具還僅限于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、對(duì)賬單等內(nèi)容進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，在數(shù)值分析、數(shù)據(jù)真實(shí)性、合理性等方面還缺少系統(tǒng)的檢驗(yàn)，大數(shù)據(jù)分析的應(yīng)用程度較低。在大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)、軟件以及大數(shù)據(jù)審計(jì)模型等方面中，分析平臺(tái)性能良莠不齊，基層審計(jì)機(jī)構(gòu)開發(fā)軟件、軟件應(yīng)用以及技術(shù)創(chuàng)新還存在開發(fā)進(jìn)度緩慢、數(shù)據(jù)收集困難等方面的問題。在實(shí)際運(yùn)用中，部分軟件和模型存在一定的欠缺，不能完美的貼合實(shí)際審計(jì)工作，還需要人工對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步的處理，分析，致使審計(jì)效率過低、很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

3 解決開展大數(shù)據(jù)審計(jì)困難的對(duì)策

大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)審計(jì)工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，為適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)工作的需求，除了要注重審計(jì)數(shù)據(jù)信息的采集挖掘工作外，還需要不斷的進(jìn)行審計(jì)技術(shù)改革創(chuàng)新，審計(jì)人員需要不斷提升綜合實(shí)力，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要構(gòu)建復(fù)合型人才審計(jì)隊(duì)伍，推動(dòng)審計(jì)工作向現(xiàn)代化、信息化轉(zhuǎn)變，促進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型順利發(fā)展。

3.1 強(qiáng)化數(shù)據(jù)資源歸集

一是加大數(shù)據(jù)采集力度，把數(shù)據(jù)采集作為審計(jì)工作重點(diǎn)任務(wù)，大力推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作，建立與被審計(jì)單位業(yè)務(wù)平臺(tái)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，注重審計(jì)數(shù)據(jù)的日常采集，建立與其他部門數(shù)據(jù)共享機(jī)制，做到資源共享、信息互通；二是強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理機(jī)制，按照相關(guān)數(shù)據(jù)采集管理制度，安排專人對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、登記、存儲(chǔ)、管理，強(qiáng)化數(shù)據(jù)管控，并建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，為開展大數(shù)據(jù)審計(jì)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋打牢堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；三是開發(fā)數(shù)據(jù)分析軟件，運(yùn)用大數(shù)據(jù)軟件，對(duì)各單位、部門以及不同行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析，并研發(fā)數(shù)據(jù)查詢、分析軟件，對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)一步提高審計(jì)效率，提升審計(jì)質(zhì)量。

3.2 注重專業(yè)人才培養(yǎng)

一是注重人才引進(jìn)機(jī)制，在招收審計(jì)人員時(shí)，優(yōu)先考慮計(jì)算機(jī)專業(yè)和具有審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人才，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，加快審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)累積，培養(yǎng)集計(jì)算機(jī)應(yīng)用與審計(jì)工作能力于一身的復(fù)合型人才隊(duì)伍；二是強(qiáng)化人才培養(yǎng)機(jī)制，當(dāng)前形勢(shì)下經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力比較弱，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)其提升計(jì)算機(jī)水平，組織審計(jì)干部日常培訓(xùn)，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，培養(yǎng)信息化運(yùn)用能力，并將大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)工作相結(jié)合；三是注重人才匹配機(jī)制，新老同志搭配、幫帶機(jī)制不僅僅可以提升新同志審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還可以讓老同志提升計(jì)算機(jī)水平，在工作中相互提升，加快綜合實(shí)力的提高，提升審計(jì)效率，積極適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

3.3 加強(qiáng)信息保密安全

一是強(qiáng)化聯(lián)網(wǎng)審計(jì)保密意識(shí)，保密是一項(xiàng)長期艱巨的工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加大保密宣傳工作，組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)保密相關(guān)法規(guī)制度，增強(qiáng)審計(jì)人員保密意識(shí)，從根本上認(rèn)識(shí)到保密工作的總要性，防止失泄密事件發(fā)生；二是提升審計(jì)人員保密能力，審計(jì)人員在任何時(shí)候都不能忘記保密，防止從一切途徑失泄密，一定要做到保守秘密，慎之又慎，將保密工作貫穿到審計(jì)工作始終，切實(shí)做到業(yè)務(wù)工作做到哪里，保密工作就跟到哪里；三是完善保密制度，無規(guī)矩不成方圓，現(xiàn)如今保密制度相對(duì)完善，但是對(duì)于大數(shù)據(jù)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容還不夠全面，應(yīng)當(dāng)盡快健全完善相關(guān)制度，加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)過程中的管控，避免因制度不健全導(dǎo)致失泄密。

3.4 推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用

一是加快大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)基礎(chǔ)建設(shè)，審計(jì)機(jī)構(gòu)積極協(xié)調(diào)有關(guān)單位收集相關(guān)數(shù)據(jù)，完成企業(yè)和審計(jì)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)對(duì)接，完善審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)建設(shè)，做到數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新、自動(dòng)預(yù)警，為大數(shù)據(jù)模型等搭建更好的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)；二是建立聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模型，優(yōu)化完善審計(jì)分析模型，利用審計(jì)模型對(duì)海量數(shù)據(jù)分析，通過系統(tǒng)的方法，可以對(duì)信息的真實(shí)性、合理性進(jìn)行高效的檢查和監(jiān)督，查詢審計(jì)疑點(diǎn)，精確定位，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量、提升審計(jì)效率；三是提升大數(shù)據(jù)軟件應(yīng)用能力，針對(duì)審計(jì)人員重點(diǎn)培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件應(yīng)用能力，學(xué)習(xí)并掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)軟件和操作系統(tǒng)，并應(yīng)用于審計(jì)工作實(shí)踐中，簡化審計(jì)程序、縮短審計(jì)時(shí)間，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。