減稅降費是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措之一，對減輕企業(yè)負擔、增強發(fā)展信心、激發(fā)市場活力、促進經(jīng)濟增長具有重要作用。今年以來，隨著國家實施深化增值稅改革、小微企業(yè)普惠性減稅、社會保險費率下調(diào)等一系列政策措施，大規(guī)模減稅降費工作在江蘇省穩(wěn)步推進，政策實施成效逐步有所顯現(xiàn)。近期，江蘇省統(tǒng)計局針對減稅降費政策成效，專門組織開展了江蘇省百家制造業(yè)企業(yè)走訪調(diào)研活動，選擇具有代表性的100 家規(guī)上工業(yè)企業(yè)，外加20 家規(guī)下工業(yè)企業(yè)，旨在從宏觀和微觀層面客觀反映政策實施成效，深入剖析政策效果影響因素，并結(jié)合企業(yè)訴求適時提出相關(guān)政策建議。

當前減稅降費政策實施效果

（一）對工業(yè)宏觀數(shù)據(jù)的影響

1.直接影響：稅負呈現(xiàn)下降趨勢。一是增值稅稅負下降程度明顯。上半年，全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)交增值稅同比下降4.4%，與一季度增長10.5%相比，增速大幅回落；增值稅稅負率（應(yīng)交增值稅/營業(yè)收入）為1.95%，同比下降0.18個百分點，與一季度相比下降0.29個百分點；二季度增值稅稅負率1.69%，比一季度下降0.55個百分點，據(jù)此測算，二季度減免增值稅181.6 億元，減免幅度24.4%。其中，大中型工業(yè)企業(yè)稅負下降更為明顯，二季度大中型工業(yè)增值稅稅負率為1.58%，同比下降0.54 個百分點，比一季度下降0.74個百分點。

二是所得稅稅負減輕逐步顯現(xiàn)。年初開始實施的所得稅減稅政策，適用范圍顯著擴大，據(jù)測算，截至6 月末，近2 萬家規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)滿足小型微利企業(yè)標準，階段性減稅效果年內(nèi)逐步顯現(xiàn)。上半年，全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)所得稅費用率（所得稅費用/利潤總額）為15%，與2018 年相比下降2.1 個百分點；二季度呈現(xiàn)出明顯下降之勢，所得稅費用率降為13%，比一季度下降4.8 個百分點。據(jù)此測算，上半年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)所得稅少繳納72.3 億元，減免幅度12.1%。其中，小型微利企業(yè)所得稅費用減少更為明顯，以利潤總額作為應(yīng)納稅所得額可以測算：上半年，小型微利企業(yè)依據(jù)新政策稅率，所得稅少繳納8.4億元，減免幅度54.7%。

2.間接影響：工業(yè)運行質(zhì)效向好。一是盈利能力有所提升。增值稅稅率下調(diào)，企業(yè)繳納增值稅有所減少，而以此為稅基的城市建設(shè)稅、教育費附加等稅金及附加項也將相應(yīng)減少。上半年，全省規(guī)模以上工業(yè)稅金及附加同比增長1.3%，增速比一季度回落6.7 個百分點，每百元營業(yè)收入中的稅金及附加1.14元，比一季度減少0.2 元，其中二季度僅為0.96元，據(jù)此測算，二季度稅金及附加少繳127.8 億元，減免幅度28.7%。此外，受職工養(yǎng)老保險單位繳費比例下調(diào)等因素影響，企業(yè)成本費用狀況略有改善。上半年，全省規(guī)模以上工業(yè)每百元營業(yè)收入中的期間費用8.45元，均比一季度減少0.19元。隨著稅金及附加、成本費用支出趨于減少，助推企業(yè)盈利能力提升向好，上半年規(guī)模以上工業(yè)營業(yè)收入利潤率5.5%，比一季度提升0.6個百分點。

二是資金周轉(zhuǎn)壓力緩解。企業(yè)稅費支出減少，可支配資金將有所增加，進而提高資金周轉(zhuǎn)效率，這對資金緊張的企業(yè)來說，將在一定程度上緩解壓力。上半年，全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)187.2 天，其中二季度180.9 天，與一季度相比縮短12.5 天。從二季度工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營景氣狀況調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，認為本季度資金緊張的企業(yè)占比15.3%，與去年二季度相比下降0.8 個百分點。

三是設(shè)備、研發(fā)投入增加。新一輪大規(guī)模減稅降費政策實施以來，企業(yè)資金壓力適度緩解，設(shè)備投入有所增加。1—7 月，工業(yè)企業(yè)設(shè)備投資額同比增長2.9%，比上半年回升1.8個百分點，其中新增設(shè)備投資額比上半年月度平均值增加28.6 億元。此外，隨著稅費減少、研發(fā)費用加計扣除比例提高，激勵了企業(yè)加大研發(fā)投入。上半年，全省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)研發(fā)費用同比增長37.6%，占營業(yè)收入比重達1%，比一季度提高0.1 個百分點；其中，高技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占營業(yè)收入比重為1.8%，比一季度提高0.2個百分點。

（二）對企業(yè)經(jīng)營狀況的影響

1.獲得感方面：政府減收讓利，轉(zhuǎn)化內(nèi)生動力。一是多數(shù)企業(yè)對政策有所感受，58.3%的企業(yè)認為目前稅負已合理。調(diào)查結(jié)果顯示，參與調(diào)查的120 家工業(yè)企業(yè)，有105 家企業(yè)表示對政策感受明顯或有所感受，稅負的減輕既緩解資金壓力，也間接降低經(jīng)營成本；大規(guī)模減稅降費政策實施后，70 家企業(yè)（占比58.3%）認為稅費負擔已處于合理區(qū)間。

二是96.7%的企業(yè)對經(jīng)營持樂觀態(tài)度，超三成企業(yè)未來將加大投資。調(diào)查結(jié)果顯示，參與調(diào)查的120家工業(yè)企業(yè)，有116 家企業(yè)（占比96.7%）認為政策實施后，對企業(yè)未來經(jīng)營持樂觀態(tài)度。其中，41 家企業(yè)（占比34.2%）對未來充滿信心，并表示將追加投資、擴大生產(chǎn)；75 家企業(yè)表示有信心，但因不確定因素增加而選擇保持謹慎樂觀；僅有4 家企業(yè)表示信心不足。另外，過半數(shù)的企業(yè)反饋稅負減輕后將采取加大研發(fā)投入以實現(xiàn)技術(shù)、產(chǎn)品升級的方式改善生產(chǎn)經(jīng)營，以增添發(fā)展動能。

2.稅負方面：納稅大戶減負明顯，小微企業(yè)壓力緩解。一是71%規(guī)上企業(yè)增值稅減征，納稅大戶減征額可觀。調(diào)查結(jié)果顯示，參與調(diào)查的100 家規(guī)上工業(yè)企業(yè)，二季度依稅法規(guī)定實際需繳納增值稅企業(yè)共71家，因稅率調(diào)降共少繳增值稅2214萬元，預計全年將少繳增值稅9000余萬元。其中，納稅大戶的增值稅減征額更為可觀：如中石化集團下屬某化工企業(yè)，是年銷售額超過50 億的大型企業(yè)，2018 年增值稅納稅近2 億元，預計2019 年將少繳納增值稅2000 多萬元，減免幅度超過10%。相比之下，小規(guī)模納稅人雖因免征標準提升、多數(shù)企業(yè)受益，但免征額度有限。此次參與調(diào)查的20 家小規(guī)模納稅人，10 家企業(yè)將依據(jù)新標準免征增值稅，上半年免征額7 萬元，預計全年免征近15 萬元。此外，不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程的進項稅將在年內(nèi)一次性抵扣、購進國內(nèi)旅客服務(wù)支出的進項稅也可抵扣等政策，雖受益有限，但起到錦上添花之效。

二是67.3%的小型微利企業(yè)受益，資金壓力階段性緩解。調(diào)查結(jié)果顯示，參與調(diào)查120 家企業(yè)中，依據(jù)新標準認定，上半年有75 家一般納稅人和20 家小規(guī)模納稅人屬于小型微利企業(yè)。其中52 家（比原標準新增9 家）盈利的一般納稅人企業(yè)享受所得稅減征政策，預計全年將少繳所得稅900 余萬元；12 家盈利的小規(guī)模納稅人企業(yè)享受減征政策，預計全年將少繳所得稅20 余萬元。對于規(guī)模以上工業(yè)小型微利企業(yè)來說，此項政策最大的益處在于階段性緩解企業(yè)資金壓力：例如，某小型化工企業(yè)，一、二季度應(yīng)納稅所得額分別為72.5萬元、167.1 萬元，依據(jù)原政策企業(yè)僅一季度享受所得稅優(yōu)惠，所得稅額7.2 萬元；新政策實施后，不但一季度所得稅額降至3.6 萬元，且二季度依然可享受優(yōu)惠，少繳納26.4 萬元，上半年所得稅減免幅度61.2%。即使企業(yè)后續(xù)因年應(yīng)納稅所得額超過300 萬元，不再認定為小型微利企業(yè)（年末需補繳所得稅），年內(nèi)也會因此項新政至少獲得周轉(zhuǎn)資金30 萬元。此外，新增的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除比例提升等政策，企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營情況選擇性申請抵扣應(yīng)納稅所得額，因此，小型微利企業(yè)可獲得更豐厚的所得稅優(yōu)惠紅利。

3.社保費方面：降費率減費可觀，調(diào)基數(shù)降低預期。一是92%的規(guī)上企業(yè)費率下調(diào)，用工大戶降費更明顯。調(diào)查結(jié)果顯示，參與調(diào)查100家規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)中，6 家企業(yè)因外省用工占比較大、社保費省際間未聯(lián)網(wǎng)，農(nóng)保與社保不暢通等原因，應(yīng)工人訴求未繳納社保費。94 家繳納社保費的企業(yè)中，有92家企業(yè)6月份職工養(yǎng)老保險繳費比例已調(diào)整為16%，這92 家企業(yè)與費率調(diào)整前相比，6 月份少繳納養(yǎng)老保險268.6 萬元；未作調(diào)整的2 家企業(yè)位于蘇州工業(yè)園區(qū)，因去年養(yǎng)老保險單位繳費比例已調(diào)降，低于16%，遂未做調(diào)整。此項政策對于用工需求較大的企業(yè)來說，社保費減少更為明顯：例如，某用工人數(shù)超過4000 人的大型電子企業(yè)，6 月份實繳養(yǎng)老保險296 萬元，比費率調(diào)整前少繳55 萬元，養(yǎng)老保險費用減少幅度15.6%；另外，企業(yè)失業(yè)保險繳費比例在去年基礎(chǔ)上也調(diào)減0.07個百分點，抵減社保費繳費基數(shù)上調(diào)的負向影響后，預計全年將減少社保費支出近300 萬元。此外，還有31 家企業(yè)醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險繳費比例在去年基礎(chǔ)上有不同程度下調(diào)，6 月份因這三項費率降低而少繳社保費38.8萬元。

二是69.1%的規(guī)上企業(yè)上調(diào)基數(shù)，降費幅度將不及預期。自7 月起，社保費繳費基數(shù)的上、下限計算方法作出調(diào)整，全省繳費基數(shù)下限上調(diào)243 元、上限下調(diào)3093 元。調(diào)查結(jié)果顯示，參與調(diào)查的94 家繳納社保費的企業(yè)，65 家企業(yè)（占比69.1%）存在繳費基數(shù)上調(diào)情況，其中43 家企業(yè)是職工全員上調(diào)基數(shù)，僅11 家企業(yè)存在少數(shù)職工下調(diào)基數(shù)情況。繳費基數(shù)上調(diào)，一方面是源于按下限繳納社保費的企業(yè)依新政被動上調(diào)，另一方面則是按照實際工資繳納的企業(yè)主動上調(diào)工資影響。綜合費率下降、基數(shù)調(diào)整兩項政策測算結(jié)果，57家企業(yè)預計全年繳納社保費將有所減少，減少額550 余萬元；而21 家企業(yè)預計全年繳納社保費將有所增加，增加974.1 萬元。由此可見，雖多數(shù)企業(yè)預計全年社保繳費會有所減少，但因繳費基數(shù)的調(diào)整而減弱降費預期，甚至一些繳費基數(shù)調(diào)整幅度較大的企業(yè)會出現(xiàn)不降反增的情況。例如，某大型汽車制造企業(yè)，6 月份養(yǎng)老保險費率下調(diào)使企業(yè)少繳養(yǎng)老保險8.5 萬元，減少幅度15.8%；但因所有職工繳費基數(shù)均上調(diào)，且幅度較大，企業(yè)職工繳費基數(shù)合計比基數(shù)調(diào)整前增長7.8%，導致企業(yè)全年社保費繳納額將預計比未實施新政的繳納額增長3.4%。

影響政策效果因素分析

（一）稅收減免的紅利在行業(yè)間存在差異

增值稅減稅是通過增值稅適用稅率下調(diào)實現(xiàn)，對于工業(yè)一般納稅人企業(yè)而言，進項稅稅率、銷項稅稅率兩者同時、同幅度下調(diào)才可充分享受減稅優(yōu)惠；而對于小規(guī)模納稅人而言，因會計核算不健全，增值稅依據(jù)簡易法按3%征收率申報繳稅，將不享受稅率下調(diào)政策優(yōu)惠，但也可間接通過下游客戶分享政策紅利。此次參與調(diào)查的100 家規(guī)上工業(yè)企業(yè)中，15 家企業(yè)因減稅紅利在行業(yè)間存在差異而感受不明顯；而走訪調(diào)研中，個別企業(yè)也反映小規(guī)模納稅人供貨商要求分享企業(yè)紅利。此外，創(chuàng)新投入較大的行業(yè)、企業(yè)，因所得稅稅率低、研發(fā)費用加計扣除比例上調(diào)等政策，稅收減免幅度較大。

（二）企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中所處地位影響獲益

制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上的強勢企業(yè)，具有較強的議價能力，往往通過合同價格要求下游企業(yè)讓利、在招標中壓低上游企業(yè)產(chǎn)品價格等方式放大企業(yè)獲益。調(diào)查結(jié)果顯示，參與調(diào)查的100 家規(guī)上工業(yè)企業(yè)中，就有7 家企業(yè)受到強勢企業(yè)的價格壓迫導致盈利不增反降。此外，國家發(fā)改委通知電網(wǎng)企業(yè)增值稅稅率由16%調(diào)整為13%后，省級電網(wǎng)企業(yè)含稅輸配電價水平降低的空間全部用于降低一般工商業(yè)電價，但在規(guī)上工業(yè)中一般工商業(yè)企業(yè)數(shù)和用電量均占比不高，電網(wǎng)企業(yè)讓利有限，大工業(yè)用電戶含稅價格未作調(diào)整。

（三）不確定因素疊加阻礙企業(yè)信心提振

此輪減稅降費瞄準為實體企業(yè)減負、增強企業(yè)獲得感，從而提振信心、激發(fā)內(nèi)生動力，助力企業(yè)在復雜經(jīng)濟環(huán)境中生存發(fā)展。但受種種不確定性因素影響，信心提振有限。調(diào)查結(jié)果顯示，參與調(diào)查的120 家企業(yè)中表示政策受益后、充滿信心的企業(yè)僅有41 家，占比34.2%；更多的企業(yè)選擇謹慎樂觀，維持現(xiàn)狀以防范風險。從走訪的情況看，多數(shù)企業(yè)認為當前的國際形勢日趨復雜，中美貿(mào)易摩擦加劇，安全、環(huán)保等政策密集出臺、持續(xù)加碼，階段性優(yōu)惠政策能否延續(xù)等不確定性因素仍是其主要顧慮。

（四）要素成本剛性增長加重企業(yè)稅費負擔

近年來，職工薪酬、環(huán)保投入等要素成本剛性上漲，加重企業(yè)稅費負擔。調(diào)查結(jié)果顯示，參與調(diào)查120 家企業(yè)中仍有48 家（占比40%）企業(yè)認為目前稅費負擔略重，另有2 家企業(yè)表示稅費負擔仍非常重。從反饋的信息來看，職工工資、社保繳費基數(shù)每年上漲，環(huán)保標準逐年提升、環(huán)保設(shè)備投入不斷增加等是感受負擔加重的主要因素。此外，部分調(diào)查企業(yè)認為城市建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等存在下調(diào)空間，增值稅、所得稅稅率雖有調(diào)整，但仍顯偏高。

釋放多贏效應(yīng)的政策建議

一是加速推進稅費改革，為更多企業(yè)實質(zhì)性減輕負擔。建議省政府及相關(guān)職能部門積極向國家稅務(wù)總局反映，加速推進稅費改革，實現(xiàn)小微企業(yè)更多普惠性稅收減免，進一步實質(zhì)性降低增值稅、所得稅標準稅率，統(tǒng)籌降低社會保險綜合費率等；各級政府需加快推進涉企行政事業(yè)性收費零收費進程，為更多困難企業(yè)降低經(jīng)營成本。

二是發(fā)揮市場監(jiān)管作用，為企業(yè)營造良好的生態(tài)環(huán)境。相關(guān)職能部門需及時掌握企業(yè)享受政策情況，指導并幫助企業(yè)充分享受政策紅利；市場管理部門要發(fā)揮好監(jiān)管作用，摸清產(chǎn)品價格波動的動因，監(jiān)督線下招標、線上競價等形式的招標活動，避免利用稅率下調(diào)時機惡意調(diào)高產(chǎn)品價格（或壓低原材料價格）的現(xiàn)象發(fā)生，竭力為企業(yè)營造公平合作、互惠互利的生態(tài)環(huán)境。

三是優(yōu)化政策推進方式，增強減負效應(yīng)和企業(yè)獲得感。我省各級各部門和單位在執(zhí)行各項政策中，應(yīng)考慮當前的經(jīng)濟環(huán)境，加速推進稅費減免、降低電價、優(yōu)化服務(wù)等為企減負政策的制定執(zhí)行，并監(jiān)督落地；而社保繳費基數(shù)上調(diào)、環(huán)保標準提升等增加企業(yè)投入的政策措施，應(yīng)暫緩推行或補貼執(zhí)行，以放大減負政策效應(yīng)、增強企業(yè)獲得感。

四是積極籌劃盡享紅利，加大創(chuàng)新投入以提升競爭力。企業(yè)應(yīng)科學籌劃財務(wù)管理，統(tǒng)籌好盈利與稅負的關(guān)系，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法依規(guī)最大程度享受紅利；要聚焦企業(yè)內(nèi)部謀發(fā)展，將節(jié)約的資金用于加大研發(fā)、技術(shù)改造、設(shè)備更新等創(chuàng)新投入上，注重提高市場競爭力與技術(shù)裝備水平，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級、提質(zhì)發(fā)展。