何俊霖

(四川公路橋梁建設(shè)集團(tuán)有限公司公路三分公司，四川 成都 611041)

0 前 言

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭日趨激烈，路橋施工企業(yè)也面臨著關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型期。作為企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮著十分重要的作用。但在實(shí)務(wù)操作過程中，路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中仍然存在一定的問題，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。本文對(duì)路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的意見和建議。

1 路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展情況分析

A公司是一家大型路橋建設(shè)公司，其主營業(yè)務(wù)涵蓋了橋梁、隧道工程、房屋建筑施工等多個(gè)方面。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭的日趨激烈，A公司的管理者逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作開展的必要性，不斷提升公司內(nèi)部審計(jì)，改善經(jīng)營管理水平，并取得了以下成效。

1.1 公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制得到健全

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)主營業(yè)務(wù)增加，經(jīng)營管理也會(huì)朝著集團(tuán)化的模式進(jìn)行發(fā)展。在這種模式之下，企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)愈加復(fù)雜，涵蓋了眾多的部門、子公司，形成了多個(gè)責(zé)任中心，內(nèi)部員工的階層劃分和責(zé)任界限也更加清晰。在長期的發(fā)展過程中，A公司成立了多家分公司和子公司，形成了多個(gè)責(zé)任主體。分、子公司的成立也有利于A公司結(jié)合中標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況來對(duì)主營業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，從而適應(yīng)不同工程業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需要。在這一過程中，A公司將企業(yè)經(jīng)營管理和內(nèi)部審計(jì)工作具體結(jié)合起來，以此來推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的更好開展。

1.2 提升了公司內(nèi)部控制水平

在路橋施工企業(yè)的運(yùn)營過程中，不可避免地要與各家利益相關(guān)方簽訂不同類型的合同，如施工合同、臨時(shí)用工合同等。對(duì)合同的有效管理也能夠保證公司的合法權(quán)益不受侵害，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[1]。以路橋企業(yè)常用到的勞務(wù)合作合同為例，然而，在A公司的合同樣本中有這樣的相關(guān)制度規(guī)定：下屬分公司在簽訂勞務(wù)合作合同的同時(shí)，必須要在合同中明確注明勞務(wù)費(fèi)用定額以及合同簽訂雙方的責(zé)任義務(wù)。但在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有許多分公司為圖省事，并不按照集團(tuán)的規(guī)章制度具體執(zhí)行，出現(xiàn)了不簽訂勞動(dòng)合同就直接雇傭外部人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的情況。面對(duì)著這些問題，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并向企業(yè)管理者進(jìn)行匯報(bào)，做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

1.3 加強(qiáng)施工項(xiàng)目的內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)的完善也有利于施工項(xiàng)目內(nèi)部控制水平的提升。A公司通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)施工項(xiàng)目內(nèi)部控制混亂等一系列問題，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行解決。A公司要求每一個(gè)施工項(xiàng)目都要結(jié)合工程的實(shí)際需求，由物資部門、財(cái)務(wù)部門等多部門共同協(xié)調(diào)，制定出針對(duì)該項(xiàng)工程的材料管理制度，從而規(guī)范材料運(yùn)作程序，提升公司工作效率。

2 路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析

2.1 思想重視程度不足

在內(nèi)部審計(jì)開展過程中，雖然財(cái)務(wù)部門積極推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)展，但管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度仍然不足。A公司也沒有建立起安全有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，參與內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)水平也無法滿足審計(jì)的實(shí)際需求，也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中存在一定的問題。與此同時(shí)，機(jī)制的不健全也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效果更多只停留在程序上，在實(shí)際運(yùn)作中沒有得到充分的發(fā)揮。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

A公司在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把控更多放在了項(xiàng)目合同的執(zhí)行方面，沒有形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。一般來說，路橋施工企業(yè)面臨的工程項(xiàng)目資金投入較大、時(shí)間跨度也比較長。對(duì)于一些涉及到國計(jì)民生的大型重點(diǎn)工程，對(duì)施工質(zhì)量的把控就顯得尤為重要。路橋施工企業(yè)不能僅片面地關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的提升，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于項(xiàng)目設(shè)計(jì)、原料采購、施工環(huán)境、施工技術(shù)等方面要重點(diǎn)把控。A公司在風(fēng)險(xiǎn)把控過程中，存在片面關(guān)注節(jié)省成本，只按照施工圖紙統(tǒng)一施工，沒有結(jié)合項(xiàng)目的施工實(shí)際對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把控，為項(xiàng)目工程的開展埋下了一定的隱患。

2.3 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不完善

A公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系仍然不完善，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制力度不足。比如說，由于對(duì)資金管理的不到位，使得項(xiàng)目運(yùn)行過程中資金拖延及資金占用的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。除此之外，由于A公司對(duì)財(cái)務(wù)信息沒有形成高度的敏感性，導(dǎo)致對(duì)項(xiàng)目和人員管控能力缺失。并且，A公司的財(cái)務(wù)控制和其他方面的內(nèi)部控制都是分開進(jìn)行，也導(dǎo)致財(cái)務(wù)和項(xiàng)目之間無法實(shí)現(xiàn)資源和信息的共享，不利于企業(yè)運(yùn)營效率的提升。

3 路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提升對(duì)策

3.1 提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度

從路橋施工企業(yè)整體發(fā)展來看，內(nèi)部審計(jì)工作直接影響著企業(yè)的未來發(fā)展水平。因此，企業(yè)管理層必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視力度，在完善內(nèi)部控制的同時(shí)要多聽取財(cái)務(wù)部門和審計(jì)人員提出的意見和建議，并且要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，對(duì)于一些合理化的建議要及時(shí)采納。管理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和引導(dǎo)，可以采用內(nèi)部培訓(xùn)和外部引進(jìn)相結(jié)合的方式，提高審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平[2]。管理層還要注重審計(jì)部門的獨(dú)立性，要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，給予審計(jì)部門獨(dú)立權(quán)利。審計(jì)部門只需要向重要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)即可，對(duì)于審計(jì)的具體內(nèi)容要嚴(yán)格保密，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的客觀公正。

3.2 加強(qiáng)分項(xiàng)工程外包的審計(jì)計(jì)量

審計(jì)人員要重視對(duì)分項(xiàng)工程外包的審計(jì)工作，一方面，要重點(diǎn)核實(shí)外包的單價(jià)是否和常規(guī)的市場(chǎng)價(jià)格相一致。審計(jì)人員要對(duì)施工承包合同進(jìn)行嚴(yán)格審查，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目成本預(yù)算和成本的控制，同時(shí)要結(jié)合中標(biāo)合同的審查證據(jù)來核實(shí)項(xiàng)目運(yùn)行中是否有超出成本控制單價(jià)的事項(xiàng)。審計(jì)人員要提高自身的專業(yè)技術(shù)水平，綜合考慮多種審計(jì)證據(jù)，合理推斷材料是否客觀公正，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效。

另一方面，審計(jì)人員要認(rèn)真核查分項(xiàng)工程的數(shù)量是否符合現(xiàn)實(shí)情況，要仔細(xì)核查是否有超出設(shè)計(jì)方量以及有無重復(fù)計(jì)量情況的出現(xiàn)。對(duì)于分項(xiàng)工程外包的計(jì)量審計(jì)工作，審計(jì)人員在不斷提升自身業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，可以與工程技術(shù)人員建立起安全有效的溝通機(jī)制，結(jié)合項(xiàng)目的具體施工情況對(duì)審計(jì)材料進(jìn)行對(duì)比統(tǒng)計(jì)，從而找出干擾外包分項(xiàng)工程超出設(shè)計(jì)量的具體原因。

3.3 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于促進(jìn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。路橋施工企業(yè)要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，建立起規(guī)范完善的內(nèi)部審計(jì)程序，對(duì)于促進(jìn)路橋施工企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)管理層要切實(shí)提升內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司發(fā)展的影響能力，提高對(duì)公司經(jīng)營情況和資金成本的控制能力。企業(yè)可以通過開展內(nèi)部控制自評(píng)的方式來提升內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性。企業(yè)可以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)部門之間的關(guān)系，讓彼此通過聯(lián)合審計(jì)小組的方式進(jìn)行合作。被審計(jì)部門的管理人員結(jié)合部門經(jīng)營實(shí)際狀況，先自行進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，從而在加強(qiáng)部門內(nèi)部控制水平的同時(shí)，提高部門管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)和能力，也能夠有效降低審計(jì)成本，實(shí)現(xiàn)較好的審計(jì)效果。

除此之外，企業(yè)管理者要提升審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平。對(duì)于路橋施工企業(yè)來說，審計(jì)人員不僅要熟知各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和管理制度，同時(shí)也要掌握相關(guān)的質(zhì)量控制和工程技術(shù)知識(shí)，要全面熟知企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的全流程，綜合運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)等多種手段，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)朝著專業(yè)化和現(xiàn)代化的方向發(fā)展。

4 結(jié)束語

總而言之，面對(duì)著激烈競(jìng)爭的市場(chǎng)環(huán)境，路橋施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，綜合采取多種措施，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，在提高企業(yè)經(jīng)營管理效率的同時(shí)有效節(jié)省資金成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而積極面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，并占據(jù)有利地位，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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