黃暉

摘要：本文針對(duì)目前我國(guó)科研公司內(nèi)部控制建設(shè)的問題與相應(yīng)的特點(diǎn)，結(jié)合科研公司自身的實(shí)際情況，包括科學(xué)研究過程中的創(chuàng)新性以及科研成果的不可預(yù)測(cè)性等風(fēng)險(xiǎn)，提出了改善科研公司內(nèi)部控制的方法?？蒲泄镜呢?cái)務(wù)管理具有一定的特殊性，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，才能確?？蒲泄镜呢?cái)務(wù)安全。本文針對(duì)科研公司內(nèi)部控制工作的優(yōu)化與完善提出了相應(yīng)的建議，以期改善科研公司的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：科研公司;內(nèi)部控制;優(yōu)化;完善

一、科研公司財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度特點(diǎn)

科研公司內(nèi)部控制具有明顯的特點(diǎn)，科研公司的內(nèi)部控制問題與一般的企業(yè)相比具有很多共同點(diǎn)，但是差異也較為明顯。目前我國(guó)政策對(duì)科研公司的支持力度與一般公司相比更大，科研企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也具有一定的特殊性。例如，科技項(xiàng)目具有一定的探索性，在進(jìn)行科研項(xiàng)目時(shí)會(huì)伴隨著很多的不確定性與風(fēng)險(xiǎn);另一方面，科研公司需要有專門的科研配套設(shè)施、配套設(shè)備及專用設(shè)備，與一般企業(yè)的設(shè)施設(shè)備相比具有自身的特點(diǎn)，這部分資產(chǎn)管理管理具有一定的特殊性，科研公司在內(nèi)部控制時(shí)要面對(duì)這類設(shè)備管理的能力。目前，國(guó)家為推動(dòng)推動(dòng)科研領(lǐng)域自主權(quán)，全面增強(qiáng)創(chuàng)新活力，提升創(chuàng)新績(jī)效，增加科技創(chuàng)成果供給，支撐經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，近年來出臺(tái)了許多優(yōu)惠性政策等改革措施，這就要求科研公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制。

二、科研公司內(nèi)控面臨主要問題

（一）整體內(nèi)控意識(shí)缺乏

長(zhǎng)期以來我國(guó)科研單位對(duì)內(nèi)部控制的重視程度與其他企業(yè)相比有一定的差距，大部分科研公司都存在著重科研生產(chǎn)、輕管理的思想觀念。大部分科研公司管理者僅僅對(duì)科研人員的隊(duì)伍建設(shè)加以重視，但對(duì)財(cái)務(wù)管理工作沒有明確的概念，甚至財(cái)務(wù)人員也缺乏內(nèi)部控制思想，認(rèn)為科研公司的財(cái)務(wù)工作就是支持科學(xué)技術(shù)研究和生產(chǎn)，卻忽視了對(duì)內(nèi)部控制的重視，嚴(yán)重限制了我國(guó)科研公司的內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展。

（二）內(nèi)控制度體系不健全

內(nèi)部控制制度在我國(guó)大型企業(yè)的發(fā)展較為成熟，但對(duì)科研公司而言，雖然近年來科研公司對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不斷提高，卻沒有形成標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制準(zhǔn)則，特別是事業(yè)單位轉(zhuǎn)型為企業(yè)的科研單位，難以適應(yīng)當(dāng)前日益發(fā)展的外部市場(chǎng)環(huán)境，不能與科研公司多元化研究生產(chǎn)行為相匹配。因此，科研公司需要制定詳細(xì)的內(nèi)部控制準(zhǔn)則，制定統(tǒng)一化與標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制制度，從而完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)，促使公司高質(zhì)量發(fā)展。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理

我國(guó)大部分科研公司內(nèi)部控制的組織架構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)工作與科研工作之間相互獨(dú)立，不具有協(xié)調(diào)性。大部分科研公司的項(xiàng)目的立項(xiàng)與項(xiàng)目預(yù)算編制等重要環(huán)節(jié)都沒有經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的共同參與，甚至部分科研公司的財(cái)務(wù)部門僅僅負(fù)責(zé)日常經(jīng)費(fèi)的管理工作，與科研工作相脫節(jié)。針對(duì)目前的情況，有必要讓財(cái)務(wù)部門參與到科研生產(chǎn)項(xiàng)目當(dāng)中，增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)科研項(xiàng)目的約束力，從而完善科研生產(chǎn)項(xiàng)目的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（四）內(nèi)控信息溝通不暢

科研公司的科研項(xiàng)目會(huì)涉及很多部門，包括研發(fā)部門與相應(yīng)的職能部門。同一項(xiàng)科研項(xiàng)生產(chǎn)目往往需要多個(gè)部門的共同協(xié)調(diào)與參與，但是各部門之間缺乏高效的信息傳遞渠道，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)不能及時(shí)的掌控。同時(shí)，信息傳遞不順暢也導(dǎo)致了審批效率低下，行政成本上升等問題。因此內(nèi)部信息溝通受到阻礙影響了內(nèi)部控制建設(shè)。

（五）新形勢(shì)下內(nèi)控的人員綜合素質(zhì)

隨著科技事業(yè)的發(fā)展，科研公司對(duì)科研項(xiàng)目的投入也在不斷增大。近年來國(guó)家對(duì)科技企業(yè)進(jìn)行扶持，使得科研公司的面臨著前所未有的機(jī)遇，如何在新形勢(shì)下確?？蒲泄镜母咝Оl(fā)展是目前科研公司建設(shè)過程中所面臨的重要問題。在新形勢(shì)下，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，才能促使科研公司長(zhǎng)久高質(zhì)量的發(fā)展。

三、科研公司內(nèi)控體系與制度建設(shè)

（一）建立完善內(nèi)控規(guī)范制定機(jī)制

只有建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的科學(xué)性與規(guī)范性。內(nèi)部控制的質(zhì)量在很大程度上取決于內(nèi)部控制機(jī)制的是否科學(xué)，內(nèi)部控制機(jī)制包括制定完善的內(nèi)部控制組織架構(gòu)與制定內(nèi)部控制程序。內(nèi)部控制的過程需要全員參與，由規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制控制全體員工的工作流程，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

（二）完善財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程制度化管理

在建立規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制之后，科研公司應(yīng)加強(qiáng)科研生產(chǎn)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理，使財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)范化，建立項(xiàng)目審計(jì)程序等，實(shí)現(xiàn)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化與制度化管理，保障企業(yè)科研經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性與合規(guī)性，確保資金的安全與高效使用。企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)自身的科研生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)的管理，建立完善的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，才能有效控制自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與資金風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)

科研公司要保障資金安全，防范在經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的各項(xiàng)資金風(fēng)險(xiǎn)?？萍脊镜馁Y金活動(dòng)要以支撐科技研發(fā)為核心，為確保資金安全，應(yīng)建立以領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門、核心部門之間的權(quán)力制衡機(jī)制，明確各部門之間的權(quán)利與義務(wù)，防止單個(gè)部門權(quán)力無制約、無限制而導(dǎo)致的資金濫用，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過內(nèi)控審計(jì)確保各方面的權(quán)利得以平衡并相互制約，從制度上防范資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立科研費(fèi)用高效管理服務(wù)模式

科技創(chuàng)新是科研公司的基礎(chǔ)和靈魂。對(duì)科研公司而言，科學(xué)研究是貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要工作，因此科研公司既要籌措足夠的資金保障研發(fā)活動(dòng)的開展，也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理，確保課題研發(fā)得到高質(zhì)量的效率和效果。因此，科研公司在內(nèi)部控制過程中，要完善資金管理，確保資金能夠滿足科研的必要支出。例如，科研公司在研發(fā)過程中，針對(duì)研發(fā)支出與相應(yīng)的輔助費(fèi)用，通過內(nèi)部控制制度建立合理的支出方式，確保費(fèi)用支出的合理性與科學(xué)性，提高科研課題的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度

科研公司應(yīng)對(duì)科研生產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)立預(yù)算進(jìn)行管理，針對(duì)科研生產(chǎn)項(xiàng)目在研發(fā)過程中的預(yù)算外資金使用的情況，應(yīng)該結(jié)合科研生產(chǎn)項(xiàng)目的實(shí)際情況，建立預(yù)算外資金的內(nèi)部控制制度，確保預(yù)算外資金的合理使用，明確公司的管理層與財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算外資金的審批權(quán)限?？蒲泄緫?yīng)針對(duì)預(yù)算外資金建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與預(yù)報(bào)機(jī)制，在確保科研項(xiàng)目順利開展的同時(shí)，有效降低資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，使資金在可控的范圍內(nèi)得到合理的使用。

（六）對(duì)內(nèi)控制度的合理性評(píng)價(jià)改進(jìn)機(jī)制

為了發(fā)揮內(nèi)部控制的效果，降低內(nèi)部控制的行政成本，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制的合理性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。針對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行效果，充分利用信息化技術(shù)，建立合理的評(píng)價(jià)機(jī)制，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)構(gòu)建評(píng)價(jià)模型，對(duì)內(nèi)部控制不科學(xué)的地方進(jìn)行及時(shí)的改正，促使內(nèi)部控制的有效開展。

（七）培養(yǎng)專業(yè)人才

人力資源是科研公司的重要資源之一，也是開展科學(xué)化內(nèi)控制的基礎(chǔ)與保障?？蒲泄緫?yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，有針對(duì)性地培養(yǎng)內(nèi)部控制的專業(yè)性人才，提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的管理能力，從而促進(jìn)公司內(nèi)部控制的發(fā)展。

四、信息化內(nèi)部控制管理平臺(tái)建設(shè)

在信息化時(shí)代下，科研公司應(yīng)該針對(duì)自身的實(shí)際情況，建立信息化內(nèi)部控制平臺(tái)，通過信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)線上審批與線上自動(dòng)化操作，降低人為因素的干擾，從而降低科研公司在費(fèi)用使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部控制落地。例如，科研公司通過信息化內(nèi)控平臺(tái)的建設(shè)，收集科研項(xiàng)目在后續(xù)服務(wù)過程中的客戶意見，將相關(guān)的意見反饋到科研部門與相關(guān)部門，針對(duì)公司自身的問題進(jìn)行改進(jìn)，提高公司對(duì)產(chǎn)品研發(fā)的控制水平。

信息化技術(shù)的運(yùn)用，能夠?qū)崿F(xiàn)科研公司內(nèi)部控制的落地。首先應(yīng)該使業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化與制度化，將不同費(fèi)用的類別加以區(qū)分，針對(duì)不同的經(jīng)費(fèi)類型加以規(guī)范化管理。其次，對(duì)公司的管理層與核心部門、管理部門設(shè)立不同的管理權(quán)限，各級(jí)工作人員根據(jù)自身的權(quán)限參與到管理與監(jiān)督過程中，完善審批制度。再次，針對(duì)權(quán)限的參與方，信息化管理應(yīng)建立有效的約束機(jī)制，避免傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的漏洞，同時(shí)需要引入風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)機(jī)制，對(duì)于違規(guī)操作及時(shí)預(yù)警。最后，針對(duì)科研生產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)算外資金可以使用自動(dòng)申請(qǐng)程序，并對(duì)該類資金的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，針對(duì)資金的類型、用途、金等相關(guān)指標(biāo)判斷資金的風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供有效的依據(jù)。

五、結(jié)語

我國(guó)科研公司的財(cái)務(wù)管理工作具有一定的特點(diǎn)，針對(duì)科研公司內(nèi)部控制的問題以及科研的創(chuàng)新性與結(jié)果不可預(yù)測(cè)性，應(yīng)該完善科研公司的內(nèi)部控制體系與框架，從而滿足科研公司財(cái)務(wù)安全性的目標(biāo)，為科學(xué)研究的開展提供必要的保障。

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