劉勝義

摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作為事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理中的重要環(huán)節(jié)，社會(huì)發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜的今天，事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。因此，事業(yè)單位為了自身的發(fā)展，就必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管控，通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提高核算的質(zhì)量以及水平。本文就基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行研究，希望能夠給予事業(yè)單位一些借鑒，通過(guò)科學(xué)的方法提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;制度研究

一、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的意義

（一）降低危機(jī)成本

事業(yè)單位在運(yùn)行發(fā)展的過(guò)程中會(huì)受到很多因素的影響，例如經(jīng)濟(jì)管理不善、融資渠道多元、資金使用不當(dāng)?shù)葐?wèn)題造成財(cái)務(wù)危機(jī)，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)必然會(huì)造成事業(yè)單位的成本損失，如果損失較大將會(huì)嚴(yán)重影響單位的發(fā)展。提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力后，使得單位能夠應(yīng)用有效的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，即使無(wú)法規(guī)避也能減少單位在風(fēng)險(xiǎn)中的成本，為單位的發(fā)展保留資金。

（二）穩(wěn)定事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能夠穩(wěn)定事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，往往建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系措施的事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)層到基層的工作人員都進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)的學(xué)習(xí)，形成了較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。能夠在日常的工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施進(jìn)行規(guī)避。而且就算是不能及時(shí)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也能在風(fēng)險(xiǎn)中降低事業(yè)單位的損失，以保證單位的活動(dòng)能按部就班的展開(kāi)，穩(wěn)定了單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而且有效的風(fēng)險(xiǎn)控制還能推進(jìn)內(nèi)部管理制度的完善，便于應(yīng)用科學(xué)的方法進(jìn)行防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展

事業(yè)單位的發(fā)展離不開(kāi)單位各個(gè)部門的共同努力，風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高使得單位可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題，能更好把控事業(yè)單位的發(fā)展方向，促使事業(yè)單位能夠更好的為社會(huì)發(fā)展服務(wù)，為人民群眾服務(wù)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防控能夠很好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，提高資金的使用性能，促進(jìn)資金預(yù)算最大化的實(shí)現(xiàn)，以推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則

（一）全面性

事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要堅(jiān)持全面性，將一切與事業(yè)單位資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容都包括在內(nèi)，將控制落實(shí)到?jīng)Q策、監(jiān)督、執(zhí)行等各個(gè)方面，減少資產(chǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。通過(guò)控制，提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理能力，對(duì)其健康發(fā)展有重要意義。

（二）有效性

內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制還要堅(jiān)持有效性原則，也是就控制制度能夠在全單位得到推行，而不是徒有其表，如果在單位中不能得到落實(shí)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)的全面管理。而且不僅要推進(jìn)貫徹力度還要對(duì)全部的工作人員進(jìn)行有效的約束，任何人的工作都要在制度下進(jìn)行。

（三）時(shí)效性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還需要有足有的時(shí)效性，事業(yè)單位中的經(jīng)濟(jì)管理制度并不是一成不變的，而是要隨著單位發(fā)展的需求以及社會(huì)變化做出相應(yīng)的調(diào)整，因此，會(huì)計(jì)控制也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)單位的發(fā)展，做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，加入一些更科學(xué)的控制方法，用來(lái)推動(dòng)單位的發(fā)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題

（一）控制制度不完善

控制制度不完善是事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制中存在的嚴(yán)重問(wèn)題，盡管在大部分的事業(yè)單位中都已經(jīng)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是制度并不完善。很多的制度都是在傳統(tǒng)的控制制度上稍加修補(bǔ)形成的“新制度”，沒(méi)有從根本上改善事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并且制度的科學(xué)性得不到保障，這就導(dǎo)致事業(yè)單位推行的“新制度”并不能有效的防范單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠全面也是目前存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題，其主要表現(xiàn)有兩點(diǎn)，一是進(jìn)行控制前考察的項(xiàng)目不完整，這就導(dǎo)致隱形風(fēng)險(xiǎn)的危害增加。二是控制對(duì)象不全面，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全部門的配合，只有財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制。因此需要應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際問(wèn)題，進(jìn)行深入的分析后在制定控制措施。

（二）監(jiān)督機(jī)制缺失

監(jiān)督機(jī)制的缺失導(dǎo)致事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有全方位的監(jiān)控，只是在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)將管理作為重點(diǎn)，并沒(méi)有將監(jiān)督放在與管理等同的位置，這樣就導(dǎo)致事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中忽視了對(duì)可能給單位造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)的監(jiān)控。并且單靠單位的審計(jì)監(jiān)管是有限的，不能對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行細(xì)致的監(jiān)督，為此，還需要建立完善的監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)完善的制度，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)管，提高單位的經(jīng)濟(jì)管理效率。

（三）缺失風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在我國(guó)的部分風(fēng)險(xiǎn)管控能力較強(qiáng)的單位中，上到領(lǐng)導(dǎo)下到工作人員，每個(gè)人都有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，但是并不是每個(gè)事業(yè)單位都具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管控并不重視，甚至在某些崗位上存在“官本位”思想，使得財(cái)務(wù)管理人員并不能對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)利用科學(xué)的方法進(jìn)行管理。

（四）會(huì)計(jì)人員能力有待提升

會(huì)計(jì)人員是事業(yè)單位中經(jīng)濟(jì)管理、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要執(zhí)行者。但是在某些事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)人員的能力存在很大的不足，尤其是在財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程加快的背景下，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方法顯得更為落后。因此，要想提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，還需要提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，用先進(jìn)的理念以及方法提高會(huì)計(jì)控制能力。

四、改善問(wèn)題的方法

（一）完善控制制度

事業(yè)單位要根據(jù)自己發(fā)展的實(shí)際需求建立健全內(nèi)部控制制度，制度的內(nèi)容還要在法律的框架下進(jìn)行。利用制度約束工作人員的工作，提升他們的工作責(zé)任心。根據(jù)控制制度體系加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后的全面管理?？刂浦贫鹊慕⒖梢越梃b其他事業(yè)單位的成功經(jīng)驗(yàn)，但不能生搬硬套，要結(jié)合單位的實(shí)際發(fā)展情況以及控制能力進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖儭Ｖ贫ㄍ晟频念A(yù)算制度，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做好全面預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。必須嚴(yán)格預(yù)算的編制，將預(yù)算細(xì)化到具體的項(xiàng)目，以加強(qiáng)內(nèi)部的控制。

（二）建立監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位要推進(jìn)監(jiān)督機(jī)制的建立，保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是在促進(jìn)事業(yè)單位進(jìn)步與發(fā)展的前提下進(jìn)行的。設(shè)立單位內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)不能隸屬于任何部門，以免因?yàn)閮?nèi)部人員的勾結(jié)，在審計(jì)結(jié)果上作假。審計(jì)部門最好由領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行管控，以此提高其事業(yè)單位監(jiān)督的全面性以及權(quán)威性。在事業(yè)單位的運(yùn)行中根據(jù)控制制度進(jìn)行監(jiān)督，減少誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)自己的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，由領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行推動(dòng)，使得管控盡快落實(shí)在各個(gè)部門以及工作人員。事業(yè)單位還有要定期對(duì)工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的能力教育，以提高財(cái)會(huì)人員在工作的過(guò)程中控制能力。事業(yè)單位各部門在風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)之前，根據(jù)單位的發(fā)展現(xiàn)狀制定有效的規(guī)避措施，防患于未然，保障單位有能力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，以保證自身在風(fēng)險(xiǎn)中受到最小的傷害。為了更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范，還需要建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度以及預(yù)警系統(tǒng)，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，生成風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告用以更好的防范危險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）提升工作人員能力

事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的能力培訓(xùn)，使得他們有機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)到先進(jìn)的控制經(jīng)驗(yàn)以及方法。引進(jìn)具有先進(jìn)技術(shù)以及理念的內(nèi)部會(huì)計(jì)管控人才，提高事業(yè)單位的會(huì)計(jì)的控制能力。提高單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息化水平，購(gòu)買先進(jìn)的設(shè)備，提升會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算以及處理能力，以此加強(qiáng)控制的力度。財(cái)會(huì)工作人員在工作中也要提高自己的探索能力，根據(jù)單位的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀研發(fā)適合單位會(huì)計(jì)控制的方法。適當(dāng)提高的單位中會(huì)計(jì)人員的薪資待遇，使得工作人員能夠更好的為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行服務(wù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理效率，使得工作人員按照制度進(jìn)行會(huì)計(jì)工作。能夠有效的減少會(huì)計(jì)信息記錄錯(cuò)誤、失真的問(wèn)題，這對(duì)單位的發(fā)展有極大的推動(dòng)作用，可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。但是在部分事業(yè)單位中仍然存在內(nèi)部控制體系不夠完善，人員的能力不足等各種問(wèn)題，無(wú)法給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面防控保障，因此還需要事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的重視，應(yīng)用科學(xué)有效的手段促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控以及會(huì)計(jì)控制制度的研究還存在很大的不足，日后還會(huì)繼續(xù)進(jìn)行研究、分析。

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