黃益琴

摘要：本文主要針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位風(fēng)險的防范和管理展開深入研究，先分析了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和管理原則，明確提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險的成因，比如財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不足、職責(zé)分工與不相容職務(wù)分離受限、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升等，然后重點(diǎn)提出了幾點(diǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和管理建議，主要包括集中整合財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建等，不斷提高單位財(cái)務(wù)管理水平，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，為單位履行職能、完成各項(xiàng)工作任務(wù)提供財(cái)力保障。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位;財(cái)務(wù)風(fēng)險;防范和管理;建議

在我國行政體系中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的作用不容小覷，其財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和管理工作，也是我國財(cái)政體制管理的重要工作內(nèi)容，不僅與鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有緊密的聯(lián)系，而且還關(guān)系著單位資產(chǎn)的安全性有效性。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險的防范和管理，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險保持合理范圍內(nèi)，防止安全隱患的出現(xiàn)，從而保障單位資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)各類支出的高效利用和配置，實(shí)現(xiàn)涉農(nóng)資金“最后一公里”安全撥付等，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項(xiàng)社會事業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和管理的原則分析

（一）全面性原則

行政事業(yè)單位管理人員要實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)活動的全面、全過程風(fēng)險防范和管理。同時，注重將所有工作人員組織在一起，提高對參與財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和管理的參與熱情，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)部門工作的創(chuàng)新和整改[1]。

（二）制衡性原則

財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和管理應(yīng)遵循制衡性原則。結(jié)合單位財(cái)務(wù)實(shí)際業(yè)務(wù)活動，在內(nèi)部職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督態(tài)勢。同時還要求履行監(jiān)督職責(zé)的人員具有良好的獨(dú)立性。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險的成因

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不足

目前，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了較多的缺陷和漏洞。首先，缺少完善的內(nèi)控建設(shè)，有些單位尚未對內(nèi)控部門進(jìn)行設(shè)置，無人員配置，專業(yè)內(nèi)控人才嚴(yán)重缺失[2]，很難將內(nèi)控管理的專業(yè)性提升上來。具體財(cái)務(wù)活動未依據(jù)關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)設(shè)置系統(tǒng)的具體的管理制度，同時，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度出現(xiàn)了形同虛設(shè)的態(tài)勢。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)大多體現(xiàn)在主要領(lǐng)導(dǎo)人離任時審計(jì)、上級專項(xiàng)資金審計(jì)等方面，日常監(jiān)督管理并沒有體現(xiàn)出來。其次，內(nèi)控意識比較薄弱化。一些財(cái)務(wù)管理人員過于注重賬目和報表的制定，自我防控意識嚴(yán)重缺失。再次，內(nèi)部協(xié)調(diào)嚴(yán)重缺失，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位各個部門的信息溝通嚴(yán)重缺失，信息傳遞受到了極大的阻礙和限制，對財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的有效性產(chǎn)生了極大的影響。如票據(jù)業(yè)務(wù)管控，有些村級核算管理中，未規(guī)范票據(jù)保管、登記、使用和檢查的責(zé)任，在票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀等環(huán)節(jié)的具體管控業(yè)務(wù)流程，可能導(dǎo)致管理混亂;日常工作中未制定專人或者設(shè)立專門票據(jù)核查崗位，對票據(jù)業(yè)務(wù)全過程進(jìn)行管理與監(jiān)督，出現(xiàn)票據(jù)核銷手續(xù)不完備、使用不符合規(guī)定，可能導(dǎo)致收入被截留、坐支或挪用、隱瞞收入，滋生小金庫等違法行為，造成資金流失。

（二）職責(zé)分工與不相容崗位分離受限

受各種因素影響，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員嚴(yán)重缺失，還存在一人所、兩人所、財(cái)政所會計(jì)兼政府會計(jì)或出納等現(xiàn)象，而職責(zé)分工越來越細(xì)致的情況下，嚴(yán)重制約著不相容崗位相分離制度的執(zhí)行。如在實(shí)行國庫集中支付中，一人所就存在著下達(dá)指標(biāo)崗與下達(dá)指標(biāo)審核崗不相容崗位不相分離，如財(cái)政所會計(jì)兼政府會計(jì)或出納在授權(quán)支付情況下存在用款計(jì)劃申請崗與下達(dá)指標(biāo)崗、資金支付崗不相容崗位不相分離等，帶來極大的財(cái)務(wù)舞弊廉政風(fēng)險。

（三）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升

在政府會計(jì)制度改革的強(qiáng)大推動下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作，必須要不斷與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，財(cái)務(wù)人員要提高對新常態(tài)的思想認(rèn)知，做好財(cái)務(wù)工作。當(dāng)前，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員思想認(rèn)知不夠、業(yè)務(wù)水平受限，在記賬和報賬過程中，扔采用舊有的模式，沒有很好的與新政府會計(jì)制度準(zhǔn)則進(jìn)行銜接，而且事后反饋會計(jì)也比較顯著，影響會計(jì)信息的及時性準(zhǔn)確性可比性，進(jìn)而影響單位的決策。同時，財(cái)務(wù)人員構(gòu)成中，年齡趨于老齡化，以往傳統(tǒng)的思想觀念和知識結(jié)構(gòu)，與現(xiàn)行財(cái)務(wù)要求出現(xiàn)了較大的差距，難以與政府會計(jì)制度改革保持高度的一致和協(xié)調(diào)。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和管理的建議

（一）注重落實(shí)整合財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范具體財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動，將權(quán)責(zé)明確到部門、具體到人。在資源緊缺的情況下，可委托第三方進(jìn)行制度建設(shè)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和控制過程中，財(cái)務(wù)監(jiān)督發(fā)揮著極大的作用，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建，可以對風(fēng)險進(jìn)行有效控制。一般來說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與單位諸多業(yè)務(wù)之間有著密切的聯(lián)系，在各個部門中均得到了體現(xiàn)，所以在單位內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建過程中，必須要注重財(cái)務(wù)監(jiān)督[3]。在收支管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)活動中，集中整合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和監(jiān)督制度，重點(diǎn)關(guān)注人員權(quán)責(zé)設(shè)置、關(guān)鍵崗位定期輪崗等方面，以此來不斷擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)控制范圍，加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效力，不斷提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，進(jìn)而將財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和控制工作落實(shí)到位。如票據(jù)業(yè)務(wù)管控，應(yīng)設(shè)立票據(jù)專管員，加強(qiáng)票據(jù)領(lǐng)購、發(fā)放、使用、保管及核銷部門與部門間、具體經(jīng)辦人之間的內(nèi)部控制與監(jiān)督管理，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作，核銷票據(jù)時根據(jù)銀行入庫單、賬戶核對無誤后核銷票據(jù)，會計(jì)每月一次與票據(jù)專管員核對，做到票款一致，防止貪污舞弊或者私設(shè)“小金庫”的風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)人才引進(jìn)機(jī)制，確保財(cái)會人員足額配備，把好人員入口關(guān)，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和任用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行不相容崗位相分離制度，實(shí)行關(guān)鍵崗位定期輪崗制，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出崗位職責(zé)權(quán)限，尤其是不得由一人辦理資金業(yè)務(wù)的全過程，嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章，并嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動全過程的相互制約與監(jiān)督，防止因崗位管理混亂出現(xiàn)的舞弊。同時，還應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)新知識、新技術(shù)的應(yīng)用，提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)管理與時代發(fā)展需求相一致，全面實(shí)行新政府會計(jì)制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險具有一貫的隱蔽性隨意性特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員緊依靠現(xiàn)有的知識業(yè)務(wù)水平，難以在大量的數(shù)據(jù)中準(zhǔn)確篩選出可用信息。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)與時俱進(jìn)，通過自主學(xué)習(xí)、團(tuán)體培訓(xùn)等多種形式，對大數(shù)據(jù)和相關(guān)知識進(jìn)行充分了解和運(yùn)用。比如在扶貧資金管理中，認(rèn)真學(xué)習(xí)上級扶貧資金管理辦法，借鑒兄弟單位好的做法，與財(cái)務(wù)軟件公司保持密切的聯(lián)系，加強(qiáng)扶貧資金賬套的設(shè)置、科目的登記，更好的全過程反饋財(cái)政扶貧專項(xiàng)資金使用情況，并保持自身的廉潔性，防止扶貧資金管理使用混亂風(fēng)險的出現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

在防范和管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險過程中，單位必須要加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，定性與定量相結(jié)合，做到合理預(yù)測和量化。具體來說，單位要結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險的控制節(jié)點(diǎn)、風(fēng)險等級、風(fēng)險類別、控制方法級控制措施，加強(qiáng)事前、事中、事后環(huán)節(jié)預(yù)警機(jī)制的創(chuàng)設(shè)，從而為財(cái)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生可能性進(jìn)行預(yù)設(shè)，并對相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行明確，保證預(yù)警指標(biāo)與預(yù)警值相一致，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理效率的穩(wěn)步提升，充分發(fā)揮出數(shù)據(jù)處理技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢。同時，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和管理評價體系，對財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和管理中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，并跟蹤落實(shí)，形成穩(wěn)步提升的良性循環(huán)管理機(jī)制。

四、結(jié)束語

綜上所述，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位不斷發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險問題日益突出，為避免相關(guān)人員廉政違法違紀(jì)事件發(fā)生給單位生存和發(fā)展造成影響，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和管理。在財(cái)務(wù)風(fēng)險防范和管理過程中，要注重落實(shí)整合財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建等措施，逐步建立廉潔高效、行為規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制與運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展。

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