萬利

摘要：在新的發(fā)展環(huán)境下，國有企業(yè)體制改革的持續(xù)深化，使得鐵路運輸企業(yè)原本的壟斷地位被打破，其經(jīng)營管理也因此受到了很大影響。在這種背景下，鐵路運輸企業(yè)想要實現(xiàn)自身的健康穩(wěn)定發(fā)展，需要對內(nèi)部控制制度進行健全和完善，通過有效的內(nèi)部控制來保障資金安全、規(guī)范業(yè)務(wù)開展，提升經(jīng)營效率。本文從鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的特殊性出發(fā)，就現(xiàn)階段鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行了分析，并立足信息化背景，提出了完善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效措施。

關(guān)鍵詞：信息化? 鐵路運輸企業(yè)? 內(nèi)部控制制度? 完善

在我國，鐵路運輸關(guān)系著國民經(jīng)濟發(fā)展的命脈，因此一直都是由國務(wù)院直接管理，內(nèi)部控制建設(shè)則是以《企業(yè)內(nèi)控配套指引》作為主要依據(jù)。最近幾年，從提高鐵路運輸企業(yè)管理效率，降低企業(yè)經(jīng)營風險的角度，鐵路部門出臺了一系列的管理規(guī)定，不過由于多部門共同管理的原因，企業(yè)內(nèi)部控制相對混亂，暴露出很多問題，也在一定程度上影響了鐵路運輸企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文就信息化背景下如何完善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度進行探討。

一、 鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的特殊性

相比較一般企業(yè)，鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營活動存在很大的特殊性，所提供的服務(wù)為旅客及貨物的運輸，企業(yè)資產(chǎn)體現(xiàn)為鐵路運輸線路、車站機車以及通信訊號設(shè)施共同構(gòu)成的運輸能力，而在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，強調(diào)的核心為高度集中和強協(xié)調(diào)性，財務(wù)收支核算相對散亂，而且企業(yè)上下級之間有著十分頻繁的業(yè)務(wù)來往。在這種情況下，鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度也體現(xiàn)出了一定的特殊性：首先，考慮鐵路運輸企業(yè)生產(chǎn)與銷售過程的不可分割性，在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，需要將之作為整體的風險點和控制點;其次，在鐵路運輸企業(yè)中，資產(chǎn)的存在形式以資產(chǎn)組為主，資產(chǎn)管控需要將整體價值作為管控目標;然后，在日常經(jīng)營管理中，鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部控制更加側(cè)重于信息的溝通和共享;最后，鐵路運輸企業(yè)財務(wù)管理核算以集中管控為主，以此來保證資金安全，提升會計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。

二、 鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）信息化水平低

早在2012年，監(jiān)管部門就已經(jīng)在企業(yè)業(yè)績考核評價指標體系中加入了信息化水平，要求每隔一年進行一次信息化水平測試，以逐年提升企業(yè)的信息化等級。但是從目前來看，不少鐵路運輸企業(yè)仍存在信息化水平偏低的問題，即便引入相應(yīng)的信息化系統(tǒng)，也多數(shù)集中在財務(wù)、人力資源管理等方面，而沒有關(guān)注日常行政管理和業(yè)務(wù)管理等方面。部分企業(yè)雖然上線了協(xié)同辦公自動化（OA）系統(tǒng)，但是依然是以線下審批手續(xù)為主，導(dǎo)致線上審批手續(xù)成為累贅，反而增加了工作量。

（二）內(nèi)控環(huán)境薄弱

一是國有產(chǎn)權(quán)制度引發(fā)的內(nèi)控環(huán)境缺失?，F(xiàn)階段，我國鐵路運輸企業(yè)采用的依然是國有產(chǎn)權(quán)制度，導(dǎo)致了內(nèi)部多層次代理以及行政手段過分干預(yù)的現(xiàn)象，監(jiān)督和約束制度欠缺，無法形成有效的委托代理關(guān)系和激勵約束機制，內(nèi)部控制環(huán)境的缺失，使得企業(yè)內(nèi)部控制的效率始終無法提高;二是企業(yè)治理架構(gòu)不夠完善。新的發(fā)展環(huán)境下，很多鐵路運輸企業(yè)尚且沒有能夠形成股東大會、董事會以及經(jīng)理層之間合理的權(quán)責分配，未構(gòu)建彼此之間完善的權(quán)利制衡機制，存在治理結(jié)構(gòu)不完善的現(xiàn)象，在缺乏權(quán)力制衡機制的情況下，內(nèi)部控制制度經(jīng)常淪為表面形式;三是人力資源管理活力不足。對于國有企業(yè)而言，人力資源管理一直都屬于薄弱環(huán)節(jié)，鐵路運輸企業(yè)沿用傳統(tǒng)的人力資源管理模式，“能進不能出”，導(dǎo)致人浮于事的同時，存在結(jié)構(gòu)性缺員的問題，無法留住優(yōu)秀人才，加上以資歷來決定薪資待遇，與實際工作表現(xiàn)關(guān)聯(lián)不大，很多員工對于自身工作缺乏積極性，存在“當一天和尚撞一天鐘”的消極思想，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的工作氛圍和內(nèi)控環(huán)境，員工的積極性無法得到發(fā)揮，內(nèi)部控制自然也就無法順利落實。

（三）監(jiān)督機制不健全

現(xiàn)階段，不少鐵路運輸企業(yè)都沒有能夠建立起完善的內(nèi)控評價監(jiān)督機制，針對內(nèi)部控制方面的審計工作也沒有能夠真正實現(xiàn)制度化，導(dǎo)致鐵路運輸企業(yè)無法對員工以及管理層的工作進行監(jiān)督管理，同樣影響了內(nèi)部控制工作的順利實施。

三、 鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度完善措施

（一）提高內(nèi)控信息化水平

新時期，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的日漸普及以及信息技術(shù)的飛速發(fā)展，鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營管理中對于信息化建設(shè)提出了更加嚴格的要求，信息化水平甚至會對內(nèi)部控制體系的實施產(chǎn)生直接影響。因此，在不斷提升財務(wù)、人力及統(tǒng)計等方面信息化水平的同時，鐵路運輸企業(yè)還應(yīng)該推動業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等方面的信息化建設(shè)，擴大信息技術(shù)應(yīng)用范圍，提升內(nèi)部控制的信息化水平，以信息技術(shù)為支撐，提升內(nèi)部控制的有效性和及時性。信息化時代背景下，有效的內(nèi)部控制不能單純停留在紙質(zhì)資料審批方面，還應(yīng)該推動管理工作的信息化、協(xié)同辦公的自動化以及運輸調(diào)度的自動化，確保工作人員能夠?qū)崟r進行業(yè)務(wù)處理，跟蹤業(yè)務(wù)進度，對行政事務(wù)以及資產(chǎn)管理的具體情況進行查詢。通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的收集整理，鐵路運輸企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)，及時發(fā)現(xiàn)自身在運營環(huán)節(jié)的一些潛在問題，對企業(yè)的經(jīng)營計劃與發(fā)展方向進行調(diào)整，制定好切實可行的經(jīng)營策略，有效防范風險的發(fā)生。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

一是應(yīng)該做好鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部管理層級的優(yōu)化工作，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起完善的內(nèi)部組織架構(gòu)，推行企業(yè)股份制改革，借助市場經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，實現(xiàn)對于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化;二是應(yīng)該高度重視人才，優(yōu)化人力資源管理工作，將企業(yè)所具備的人力資源優(yōu)勢切實發(fā)揮出來。知識經(jīng)濟時代，對于任何一個企業(yè)而言，管理工作最終都需要由人來落實，高素質(zhì)的人才是保證內(nèi)部控制順利開展的基礎(chǔ)和前提，也是內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的一個重要組成部分。因此，鐵路運輸企業(yè)需要重視人員管理工作，通過教育培訓(xùn)的方式，不斷提升人員的職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，將人員的能動性切實發(fā)揮出來，提升內(nèi)部控制的效果。在這個過程中，也應(yīng)該關(guān)注信息化技術(shù)的應(yīng)用，借助相應(yīng)的人力資源管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對于企業(yè)各部門人力資源的有效管控;三是應(yīng)該做好相應(yīng)的宣傳教育，確保企業(yè)員工能夠真正認識到內(nèi)部控制的重要性，借助宣傳標語、宣傳板報等方式，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起人人參與內(nèi)部控制的良好環(huán)境，以此來提升內(nèi)部控制的實施效果。

（三）完善內(nèi)控監(jiān)督機制

一方面，應(yīng)該建立起完善的內(nèi)控評價目標體系，從內(nèi)部控制的各個要素著眼，對內(nèi)部控制評價的內(nèi)容進行明確，構(gòu)建起完善的核心指標體系，做好各個運輸部門的內(nèi)控設(shè)計，對其實際運行情況進行合理評價，及時發(fā)現(xiàn)和解決各部門經(jīng)營管理中存在的內(nèi)控問題;另一方面，應(yīng)該充分發(fā)揮門內(nèi)部審計監(jiān)督的保障作用，借助內(nèi)部審計機構(gòu)，以信息化技術(shù)為支撐，構(gòu)建起完善的內(nèi)控系統(tǒng)，幫助企業(yè)就以往經(jīng)營管理中存在的缺陷和問題進行解決，提升監(jiān)督管理的全面性，促進企業(yè)經(jīng)營效益的顯著提高。

四、 結(jié)語

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，鐵路運輸企業(yè)面臨著許多新問題，想要實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，需要制定完善的內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制工作的有效落實?？紤]到鐵路運輸企業(yè)本身的特殊性，其內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，存在一些缺陷和問題，需要企業(yè)管理層立足信息化大背景，推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，將內(nèi)部控制的作用切實發(fā)揮出來。

參考文獻：

[1]孫鴻濱.鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2019，（22）：55.

[2]劉玉梅.健全鐵路運輸收入管理內(nèi)控制度的探討[J].中外企業(yè)家，2019，（17）：47-48.

[3]張芝.淺談加強鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的措施[J].納稅，2018，12（31）：252，255.

[4]趙亞男.鐵路運輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制探析[J].現(xiàn)代營銷（創(chuàng)富信息版），2018，（11）：177.

[5]石志堅.鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018，（04）：319，321.

（作者單位：中國鐵路武漢局集團有限公司漯河車站）