摘 要：民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理和應(yīng)變方面比國(guó)企更具靈活性，同時(shí)能將較大比例的資金用于投資和產(chǎn)品種類的增設(shè)方面，能夠有效降低資金的占用率。但是在民營(yíng)企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，也逐漸在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面暴露出了愈來愈多的問題，風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與把控需求日益增長(zhǎng)。當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)要想保持可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，必須重視和集中精力解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理問題?，F(xiàn)從導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大的因素切入，結(jié)合其中內(nèi)因，提出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范舉措，意在為民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范問題的決策提出合理的理論建議。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn)因素;規(guī)避策略

引言：由于民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的時(shí)間和規(guī)模存在明顯的差異性，這就導(dǎo)致其中財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)和融資方面暴露出的問題更為明顯。在合理性欠缺的財(cái)務(wù)管理架構(gòu)下，極易出現(xiàn)不當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)行為，致使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中諸多風(fēng)險(xiǎn)因素隨之涌現(xiàn)，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)收入，并進(jìn)一步增加了企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于企業(yè)的盈利和損失兩個(gè)方面，且均具有波動(dòng)性，而這種波動(dòng)會(huì)給企業(yè)本身帶來一定的影響。為了有效降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的消極影響，民營(yíng)企業(yè)需要在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中，從內(nèi)部強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)因素，維護(hù)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀

1.投資項(xiàng)目分散，資金利用效率低下

當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)受到市場(chǎng)的影響較大，因此其在進(jìn)行投資的過程中，會(huì)較多的考慮當(dāng)前的資本流動(dòng)情況。許多民營(yíng)企業(yè)會(huì)選擇分散投資的方式降低投資的風(fēng)險(xiǎn)，但是這種情況下，前期投資項(xiàng)目的調(diào)研以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估均十分重要，而大部分民營(yíng)企業(yè)無法做到合理完成項(xiàng)目調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，更多表現(xiàn)為盲目進(jìn)行多個(gè)項(xiàng)目分散投資。由此，反而加大了企業(yè)的投資資金流出量，且投資的獲利過低，容易出現(xiàn)投資和盈利之間的失衡現(xiàn)象，從而進(jìn)一步加劇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行分散投資的過程中，實(shí)際上也沒有最大限度地提升資金有效利用率，投資項(xiàng)目的回本和收益時(shí)間無法精確化，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)所投入的資金回收較慢。而新項(xiàng)目的投資資金需要從企業(yè)的其他方面進(jìn)行調(diào)動(dòng)，在長(zhǎng)期的分散投資中，會(huì)進(jìn)一步消耗企業(yè)的流動(dòng)資金，并降低企業(yè)資金的有效利用率。同時(shí)部分民營(yíng)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的多元化，會(huì)投資一些非本行業(yè)且不熟悉的項(xiàng)目，而沒有專門的人才用于對(duì)接這些項(xiàng)目，缺少應(yīng)對(duì)突發(fā)情況的能力，進(jìn)而增加了項(xiàng)目投資成本回收的風(fēng)險(xiǎn)性。

2.產(chǎn)業(yè)整合失衡，資產(chǎn)負(fù)債催生風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前許多企業(yè)為了提高自身的盈利能力，增加企業(yè)的利潤(rùn)收入，積極進(jìn)行經(jīng)營(yíng)方面的拓展和延伸。但是由于民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)整合的過程中忽視了對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況的調(diào)研，以及并未對(duì)合作方的具體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效調(diào)查分析，進(jìn)而導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)整合的計(jì)劃無法有效執(zhí)行，或是執(zhí)行之后無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利目標(biāo)。同時(shí)，部分企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)整合之后，由于無法平衡管理各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)，致使資金運(yùn)作出現(xiàn)問題，特別在高負(fù)債率的情況下，企業(yè)的償債能力下降，進(jìn)而導(dǎo)致總負(fù)債率超過了企業(yè)的可承受范圍，加劇了負(fù)債和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

3.融資渠道狹窄，資金鏈條難以把控

民營(yíng)企業(yè)的融資渠道明顯少于國(guó)營(yíng)企業(yè)，大多需要通過金融市場(chǎng)進(jìn)行融資，過程中所需要的成本較高，但是融資的效果得不到保證，這就導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的資金鏈條穩(wěn)固性難以保障。一方面，民營(yíng)上市企業(yè)可以通過發(fā)行股票的方式進(jìn)行融資，但是由于股票市場(chǎng)存在較大的波動(dòng)性，且民營(yíng)企業(yè)本身的發(fā)展也相對(duì)不穩(wěn)定，這就導(dǎo)致融資渠道的可持續(xù)性受到影響。另一方面，部分民營(yíng)企業(yè)需要收購(gòu)上市公司的股權(quán)，進(jìn)而依靠對(duì)該公司的控股，來擴(kuò)寬自身的融資渠道，但企業(yè)的資金鏈條存在明顯的復(fù)雜性和層級(jí)性，不論是通過多層級(jí)的借貸或資產(chǎn)抵押、股權(quán)出售等方面，民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行融資的過程中，不可避免地夾帶債權(quán)或是債務(wù)，將直接形成資金鏈條存在斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。

4.關(guān)聯(lián)交易不當(dāng)，內(nèi)部債權(quán)利益受損

民營(yíng)企業(yè)為了強(qiáng)化自身的資源配置，并以較低的成本實(shí)現(xiàn)交易，一般會(huì)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易。在許多上市民營(yíng)企業(yè)的報(bào)表中顯示，為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，或是降低稅收成本，大多會(huì)采取關(guān)聯(lián)交易的形式。例如，上市民營(yíng)企業(yè)與下屬公司之間就股權(quán)進(jìn)行變更和交易;企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)和產(chǎn)品交易;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間就融資、業(yè)績(jī)進(jìn)行的擔(dān)保和承諾等。而這些關(guān)聯(lián)交易與內(nèi)部債權(quán)利益存在直接的關(guān)系，一旦處理不當(dāng)，將會(huì)直接損害債權(quán)人的利益。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)因

1.融資環(huán)境發(fā)展艱難，企業(yè)缺乏資金支撐

當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的整體融資環(huán)境較差，許多民營(yíng)企業(yè)無法獲得有效的融資，甚至于部分企業(yè)因?yàn)闆]有獲得及時(shí)的資金支持進(jìn)而出現(xiàn)破產(chǎn)。民營(yíng)企業(yè)在外部融資環(huán)境中所遇到的困難較大，其一在于大部分民營(yíng)企業(yè)缺乏直接融資渠道，其中長(zhǎng)期票據(jù)市場(chǎng)發(fā)育程度很低;其二在于當(dāng)前銀行對(duì)民營(yíng)企業(yè)的借貸申請(qǐng)的審批時(shí)間較長(zhǎng)，整個(gè)申請(qǐng)貸款的審批流程通常要12個(gè)月左右，且對(duì)民營(yíng)企業(yè)的貸款額度和貸款信用均有一定的限制，這就導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的銀行貸款這一融資渠道存在較大的阻力。

2.投資視角相對(duì)狹隘，責(zé)任機(jī)制尚未明確

民營(yíng)企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)一般是家族式的，其特點(diǎn)在于投資決策權(quán)較為集中，加之當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)管理層的整體投資素養(yǎng)水平偏低，大多并未具備對(duì)投資環(huán)境進(jìn)行專業(yè)判斷的能力，投資視角相對(duì)狹隘。雖然大部分民營(yíng)管理者對(duì)于企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展具有一定研究造詣，但大多也并不擅長(zhǎng)內(nèi)部管理工作，這就導(dǎo)致諸多民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)出現(xiàn)格局較小的情況，缺乏統(tǒng)籌調(diào)度意識(shí)，難以從宏觀層面看待投資過程。另外，當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的投資活動(dòng)中多會(huì)伴隨投資資金分散化、投資過度等問題，而民營(yíng)企業(yè)中并未就投資失利或是投資引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行責(zé)任落實(shí)和追究，即缺乏投資行為的責(zé)任機(jī)制。

3.會(huì)計(jì)人員門檻偏低，辨析能力良莠不齊

就當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的人員配置而言，大部分的民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)性，入行門檻也相對(duì)偏低，部分財(cái)務(wù)人員在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)缺乏足夠的辨析能力，進(jìn)一步催生了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于民營(yíng)企業(yè)中大部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在職人員的專業(yè)能力并未達(dá)到會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的評(píng)估要求，或部分企業(yè)為了節(jié)約成本在進(jìn)行會(huì)計(jì)人員招聘時(shí)，并不要求應(yīng)聘人員具備相關(guān)職業(yè)證書，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人力資源趨于低質(zhì)量建設(shè)狀態(tài)。這一趨勢(shì)下，民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)人力隊(duì)伍中，大部分的人員并不具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的能力，無法滿足民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面的發(fā)展需求。

三、規(guī)避民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)對(duì)策

1.健全企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)建設(shè)

完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)是規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本措施。首先，可通過構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的治理方案，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理提供組織結(jié)構(gòu)這一基礎(chǔ)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的有效率。同時(shí)，在完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，需要引入監(jiān)督機(jī)制作為配套，即加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理權(quán)限的制約，為保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠取得預(yù)期效果，還應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的建設(shè)工作，主要針對(duì)財(cái)務(wù)治理人員，通過成立專門的管理部門，并以培訓(xùn)和會(huì)議形式加強(qiáng)部門成員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，進(jìn)而從意識(shí)層面確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的地位。此外，企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)全面支持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，在嚴(yán)格要求自身的同時(shí)，及時(shí)支持和指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效開展。

2.構(gòu)建相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，拓寬企業(yè)融資渠道

國(guó)家是民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要引導(dǎo)主體，因此應(yīng)從政策完善的角度出發(fā)，進(jìn)一步健全相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，進(jìn)而規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，從而有效降低民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，就當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)存在的融資困難和投資過于分散等問題，國(guó)家可以從融資/投資環(huán)境的優(yōu)化著手，強(qiáng)化民營(yíng)企業(yè)的信用擔(dān)保，并進(jìn)一步擴(kuò)寬民營(yíng)企業(yè)的融資渠道，如鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向民營(yíng)企業(yè)放款等。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素及類別，還可構(gòu)建專門的應(yīng)對(duì)體系，使企業(yè)在規(guī)避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中能夠有據(jù)可依。另外，由相關(guān)部門進(jìn)行引導(dǎo)，組織各民營(yíng)企業(yè)積極進(jìn)行投資市場(chǎng)的調(diào)研，分行業(yè)和類別發(fā)布調(diào)研結(jié)果，最后根據(jù)取得的調(diào)研報(bào)告選擇相應(yīng)的投資方向，進(jìn)一步規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的投資行為。

3.完善企業(yè)內(nèi)部管理流程，推動(dòng)資金合理循環(huán)

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部需要進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)管理流程，重視資金流通工作，特別是投資/融資的資金往來的管理工作，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的投資和融資行為，從而降低由于這兩方面的不當(dāng)行為引起的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，特別是需要對(duì)不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容進(jìn)行限定，如針對(duì)采購(gòu)和報(bào)銷方面，設(shè)定相應(yīng)的采購(gòu)權(quán)限和采購(gòu)成本預(yù)算，以及報(bào)銷權(quán)限和報(bào)銷的具體限制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，減少不當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)行為的發(fā)生，進(jìn)而有效降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)就資金利用和財(cái)務(wù)管理責(zé)任方面進(jìn)行再學(xué)習(xí)，并根據(jù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)結(jié)果，開展定期的考核，從而有效提升財(cái)務(wù)人員的資金利用意識(shí)和財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性。最后，企業(yè)可從自身需求出發(fā)，要求工作人員能夠以專業(yè)的眼光審查資金流動(dòng)所涉及的一切資料和審批文件，進(jìn)而提高企業(yè)資金的合理利用率，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的合理循環(huán)。

4.規(guī)范財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍管理，高度發(fā)揮監(jiān)督職能

針對(duì)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍素質(zhì)的管理工作在很大程度決定著最終的風(fēng)險(xiǎn)防控成效，首先，要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的入行門檻管理，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的招聘門檻，從而把控企業(yè)人才構(gòu)成，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性和整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的質(zhì)量。同時(shí)，以定期培訓(xùn)、專崗專訓(xùn)等角度著手，將職業(yè)道德與紀(jì)律教育滲透至培訓(xùn)工作當(dāng)中，穩(wěn)抓人才隊(duì)伍質(zhì)量建設(shè)，并同步開發(fā)配套考核方案，確保所有參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的人才都具有專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)。另外，可通過設(shè)立專門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為監(jiān)督崗位，來加大針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不當(dāng)行為的約束力度，擴(kuò)大職業(yè)道德要素的宣傳普及范圍，告知瀆職后果，強(qiáng)化意識(shí)建設(shè)。最后，為保障監(jiān)督職能的最大化發(fā)揮，企業(yè)還可出臺(tái)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲方案，針對(duì)潛在的不當(dāng)行為做出警告，貫徹落實(shí)崗位職責(zé)權(quán)限制度，使財(cái)會(huì)崗位與監(jiān)督崗位相互制衡，形成創(chuàng)新形態(tài)下的全新運(yùn)作格局。

四、結(jié)語

基于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的環(huán)境，民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。為了進(jìn)一步降低企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，民營(yíng)企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)提高自身的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，并進(jìn)一步建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，最大限度地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]王航.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2017，（16）：214-215.

[2]李寶盛.中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方式現(xiàn)狀分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（10）：182-184.

[3]關(guān)媛.中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方式的現(xiàn)狀分析[J].中國(guó)商論，2018（12）：88-89.

[4]韋艷華.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略[J].納稅，2019（13）：83-84.

[5]于艷芬.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避策略[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（27）：145-147.

作者簡(jiǎn)介：孫耀（1983- ），男，本科，職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)