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        探討事業(yè)單位個人所得稅納稅業(yè)務(wù)的會計處理

        2019-12-24 08:55:57曲歌
        財會學(xué)習(xí) 2019年34期
        關(guān)鍵詞:個人所得稅會計事業(yè)單位

        曲歌

        摘要:現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)增長迅速,國民經(jīng)濟(jì)各個行業(yè)也都處于一個發(fā)展的黃金時期。事業(yè)單位作為我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,在近幾年內(nèi)也取得了很大的進(jìn)步。但是在目前我國事業(yè)單位的管理體系中依舊存在著很多不足,比如說個人所得稅依舊存在很多的問題。這些問題看起來很微小,但是累加在一起卻會造成很大的影響,嚴(yán)重阻礙著我國事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)步。所以,必須要在事業(yè)單位內(nèi)部建立起更為系統(tǒng)和完善的個人所得稅納稅體系,促進(jìn)我國事業(yè)單位的大力發(fā)展。本篇文章主要是針對現(xiàn)在事業(yè)單位個人所得稅會計處理工作中所面臨的問題進(jìn)行探討和分析,找出影響事業(yè)單位個人所得稅代扣代繳的因素,并從多個方面進(jìn)行研討研究,為事業(yè)單位個人所得稅工作的優(yōu)化提供自己的意見和建議,保證事業(yè)單位的正常發(fā)展,促進(jìn)我國社會不斷發(fā)展進(jìn)步。

        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;個人所得稅;會計

        近年來隨著我國國民收入水平不斷提高,個人所得稅的征收與繳納越來越受到社會各界的關(guān)注。個人所得稅是一個涉及眾多人利益的稅種,我國稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)階段采取全員全額申報管理制度,強(qiáng)化對納稅人的監(jiān)督和管理,取得了良好的成效。隨著新個人所得稅法的頒布和實施,全新的個人所得稅法增加了專項附加扣除的規(guī)定,子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。事業(yè)單位作為個稅代扣代繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)積極履行自身的法律義務(wù)。因此,事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)建立一個完善的個人所得稅管理制度,并且增加事業(yè)單位內(nèi)部對于稅收法律的宣講力度,讓單位中的每一位職工都能夠意識到稅收對于國家的重要意義,這樣才能夠從根本上保證事業(yè)單位個人所得稅的正常繳納,促進(jìn)國家的發(fā)展進(jìn)步。

        一、事業(yè)單位個人所得稅代扣代繳工作中存在的問題

        (一)事業(yè)單位職工的納稅意識欠缺

        由于個人所得稅的納稅額直接體現(xiàn)為個人收入的減少,加之一些納稅人的納稅意識淡薄,因而會出現(xiàn)某些納稅人不主動納稅的現(xiàn)象。事業(yè)單位由于自身的特殊性質(zhì),并不以盈利為主要目的,多數(shù)事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)來源主要是財政撥款,日常業(yè)務(wù)中又少有涉稅項目,這就造成了事業(yè)單位職工對于依法納稅的意識相對比較淡薄,認(rèn)為納稅是企業(yè)的事情。尤其對于個人所得稅是涉及個人利益的稅種,某些事業(yè)單位職工甚至是財務(wù)人員對于繳納個人所得稅的義務(wù)理解不夠深刻,對相關(guān)稅收知識了解不多,從而造成了一些事業(yè)單位在依法扣繳個人所得稅時存在不同程度的疏漏。

        (二)事業(yè)單位職工的收入來源多樣化

        事業(yè)單位職工的收入來源不僅僅是依靠于本單位的固定工資薪金,還包括來自其他單位的兼職收入、金融交易收入等。但是職工的兼職等行為獲得的收入不會計算在基本工資之中,這也就導(dǎo)致在進(jìn)行稅收計算時會漏算一部分,導(dǎo)致單位中的員工繳納的稅款金額不正確。并且在事業(yè)單位中,在員工進(jìn)行兼職等其他獲得報酬的工作時,并沒有相應(yīng)的監(jiān)督檢查機(jī)制和部門,這也導(dǎo)致更加無法確定員工實際應(yīng)該繳納的個稅金額。事業(yè)單位職工工資的核算及支付方法根據(jù)事業(yè)單位本身的性質(zhì)不同而有所差異,有一些事業(yè)單位先由人事勞資部門對職工工資薪金進(jìn)行核算,扣除相應(yīng)的個人所得稅后通過銀行代發(fā)工資業(yè)務(wù)進(jìn)行工資發(fā)放,另有一些事業(yè)單位的職工工資由上級主管部門統(tǒng)發(fā)。這些都給扣繳義務(wù)人核算應(yīng)納稅所得額增加了障礙,也給稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管工作帶來了一定的困難。

        (三)個人所得稅的征收監(jiān)管力度不足

        現(xiàn)階段,我國應(yīng)該繳納個人所得稅的納稅人數(shù)高于其他稅種,無論對于哪一個稅種,稅收的監(jiān)管力度都主要體現(xiàn)在兩個方面,即內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制和外部監(jiān)管機(jī)制。由于個人所得稅需要扣繳義務(wù)人進(jìn)行代扣代繳,作為扣繳義務(wù)人的事業(yè)單位自身的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制還需要不斷完善。一些單位,為了能夠提升自身的競爭力和影響力,大力聘請一些相關(guān)領(lǐng)域的專家進(jìn)行教學(xué)或者講解活動,但是在向?qū)<抑Ц断鄳?yīng)的勞務(wù)報酬時,卻沒有按照國家的稅收政策代為上繳個人所得稅。目前,事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在稅收監(jiān)管機(jī)制欠缺的現(xiàn)象,或者即使設(shè)立了內(nèi)部稅收監(jiān)管部門,但由于其不能完全獨立于其他部門,而導(dǎo)致內(nèi)部稅收監(jiān)管部門的監(jiān)管職能得不到有效的發(fā)揮,從而失去了其存在的真正意義。外部監(jiān)管機(jī)制主要來自國家稅務(wù)機(jī)關(guān),良好的稅收監(jiān)管機(jī)制是確保個人所得稅有效征收的堅強(qiáng)保障。事業(yè)單位工作人員收入多樣化及其代扣代繳義務(wù)人不能夠全面掌握納稅人的收入等問題依然存在,這些因素都為個人所得稅的征收監(jiān)管帶來了困難,從一定程度上導(dǎo)致了個人所得稅的流失。

        二、對于事業(yè)單位上述問題的解決措施

        (一)加強(qiáng)單位內(nèi)部對于稅法的普及程度

        單位中的員工之所以不愿意進(jìn)行稅款的繳納工作,在很大程度上是因為他們內(nèi)心中并沒有建立深刻的法律意識,并且對于稅收對于國家的意義更沒有深刻的認(rèn)識和了解。所以十分有必要在事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行稅收法律的講解活動,增強(qiáng)單位內(nèi)部職工對于稅收法律法規(guī)的認(rèn)識程度,讓單位中的職工能夠從內(nèi)心真正認(rèn)識到稅收的重要意義,自覺主動的進(jìn)行稅收的繳納行為。首先,應(yīng)該對單位中的領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行稅收知識的講解,只有領(lǐng)導(dǎo)者和管理者認(rèn)識到稅收的重要意義,才能在單位內(nèi)部起到模范帶頭作用,帶領(lǐng)單位職工更好的認(rèn)識稅收的意義。并且,需要在事業(yè)單位內(nèi)部開展一系列的稅收知識講座,讓單位中的每一個人都對稅收知識有深刻的了解,在職工的心中樹立起正確的納稅觀念。除此之外,還可以在單位內(nèi)部開展一些競賽和問答活動,并且設(shè)置相應(yīng)的獎勵措施,利用職工的競爭心理促進(jìn)他們對于稅收知識的學(xué)習(xí)。通過長期對單位職工進(jìn)行稅收政策的教育,潛移默化的影響單位中的每一位職工,最終做到單位中的職工可以自覺自發(fā)的進(jìn)行稅收的繳納工作。

        (二)對傳統(tǒng)的稅收方法進(jìn)行優(yōu)化改革

        針對事業(yè)單位職工收入呈多樣化的發(fā)展趨勢,應(yīng)針對職工的不同收入采取多樣化的征收方式。對于工資薪金、勞務(wù)報酬、偶然所得、金融收益等不同的收入來源進(jìn)行合理區(qū)分,并根據(jù)稅法進(jìn)行分類征收。這樣,既能體現(xiàn)稅收的公平原則,又有利于個人所得稅扣繳工作的監(jiān)督。同時,這也要求事業(yè)單位的個稅核算人員具有較高的綜合素質(zhì)和良好的業(yè)務(wù)能力,能夠熟練掌握相關(guān)稅收法律法規(guī),保證單位和職工積極的履行納稅義務(wù),并使職工得到最大的實際收益。事業(yè)單位內(nèi)部也要建立完善的內(nèi)控體系,并按照稅法要求完善內(nèi)部管理制度,從而確保個人所得稅代扣代繳工作順利、有效的進(jìn)行。

        (三)對現(xiàn)有的個人所得稅征收監(jiān)管制度進(jìn)行改革優(yōu)化

        個人所得稅稅收監(jiān)管制度是確保稅收工作順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié),也是保證稅收效率的前提條件。要提高事業(yè)單位的個人所得稅征稅效率,必須首先完善稅收監(jiān)管制度,防止納稅過程中出現(xiàn)漏洞,并且需要制定科學(xué)的監(jiān)管方式,建立獨立的部門專門進(jìn)行稅收監(jiān)管工作,解決員工納稅的問題。并且可以在一定的條件之下,選擇合理的工資發(fā)放次數(shù),盡量減少職工的稅收金額,做到既不會加重職工的勞動量,又能保證職工的收入。

        三、結(jié)束語

        總的來講,現(xiàn)階段我國事業(yè)單位個人所得稅繳納工作中還存在一些問題。但是我們還是應(yīng)該以一個樂觀積極的心態(tài)來看待這件事,只要我們能夠在事業(yè)單位的內(nèi)部建立起更加完善的個稅監(jiān)管制度,并且在事業(yè)單位內(nèi)部大力宣傳相關(guān)的法律法規(guī)知識,讓單位中的員工明白稅收對于國家經(jīng)濟(jì)的重要意義,并且根據(jù)實際情況選擇適合的會計處理方法,才能保證個人所得稅扣繳工作順利進(jìn)行。

        參考文獻(xiàn):

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        [2]蔡溢,杜竹婷.事業(yè)單位個人所得稅薪酬設(shè)計的納稅籌劃——以云南省某單位為例[J].會計之友,2014 (11).

        [3]張新宇.探討事業(yè)單位個人所得稅納稅工作中的會計處理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013,24 (27):274-275.

        [4]原源.淺談事業(yè)單位個人所得稅處理[J].金融經(jīng)濟(jì),2016,10 (32):182-183.

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