李紅杰

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和投資環(huán)境的日益改善，企業(yè)要面臨更大的競爭，為此要基于內(nèi)部控制的視角，全面剖析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的遲滯性問題，從強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識、加強(qiáng)制度建設(shè)、科學(xué)全面預(yù)算、風(fēng)險防范、數(shù)據(jù)化管理等方面入手，探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效益，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

Abstract： With the improvement of economic environment and investment environment， enterprises must face greater competition. To this end， based on the perspective of internal control， it is necessary to comprehensively analyze the current delay problem of financial internal control management， explore enterprise financial management optimization measures from strengthening financial internal control awareness， strengthening the system construction， scientific comprehensive budget， risk prevention and data management， to improve the financial management efficiency of enterprises and promote the smooth realization of corporate strategic goals.

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè);財(cái)務(wù)管理;優(yōu)化

Key words： internal control;enterprise;financial management;optimization

中圖分類號：F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2019）35-0106-03

0? 引言

面對當(dāng)前市場環(huán)境復(fù)雜多變的態(tài)勢，企業(yè)的經(jīng)營壓力和市場競爭日益增大，要全面剖析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的缺陷，探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效作用，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

1? 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性認(rèn)識

企業(yè)要應(yīng)對更加激烈的市場競爭，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，順利完成戰(zhàn)略目標(biāo)，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化，規(guī)避和應(yīng)對不同財(cái)務(wù)風(fēng)險，把握合法性原則、嚴(yán)謹(jǐn)性原則、針對性原則、實(shí)用性原則、制衡性原則和成本效益原則。其必要性主要體現(xiàn)于以下方面：

1.1 有利于企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠較好地規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動和操作管理行為，利用科學(xué)的管理工具和手段，達(dá)成預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

1.2 確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全與完整

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系對于保證內(nèi)部資產(chǎn)的安全與完整有重要的作用，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制能夠填補(bǔ)內(nèi)部管理的漏洞和隱患，確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全與完整。如：票據(jù)保管和財(cái)務(wù)印鑒歸屬一人保管，則會缺乏相互制約性，引發(fā)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的漏洞。

1.3 確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠性

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠保證企業(yè)信息的真實(shí)性和可靠性，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資金變動、經(jīng)營成果等會計(jì)信息，幫助企業(yè)管理者進(jìn)行正確的決策，順利完成經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.4 有利于企業(yè)會計(jì)監(jiān)督與管理

通過完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以有效實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督和管控，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)操作及管理活動中的缺陷和不足，針對性地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化和改進(jìn)。

2? 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的不足剖析

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識較為薄弱

盡管企業(yè)制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，然而管理層對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性認(rèn)知還不夠全面，尤其是在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)管理相沖突的時候，大多是采取讓財(cái)務(wù)“開綠燈”的態(tài)度，沒有依照內(nèi)務(wù)內(nèi)控管理制度的流程進(jìn)行操作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流于形式。還有部分財(cái)務(wù)人員缺乏對財(cái)務(wù)內(nèi)控的深入理解，將賬簿核對和會計(jì)核算視為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的全部工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺乏實(shí)效性。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系存在缺失

現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系尚未完善，各制度之間缺乏連貫性和系統(tǒng)性，尚未形成一個整體的體系，缺乏明確的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動中相互扯皮、推諉的現(xiàn)象。

2.3 財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平偏低

企業(yè)缺少有效的全面預(yù)算管理組織，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)際操作中存在走過場的問題，缺乏對企業(yè)實(shí)際情況、業(yè)務(wù)活動、外部環(huán)境的充分調(diào)研和科學(xué)分析，沒有充分認(rèn)識預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的關(guān)系，缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的有效銜接。同時，在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的過程中存在不到位的現(xiàn)象，降低了企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的效果。

2.4 風(fēng)險防范應(yīng)對明顯不足

企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險內(nèi)控過程中明顯存在滯后性的問題，缺乏對應(yīng)急突發(fā)性事件的有效應(yīng)對，無法準(zhǔn)確預(yù)估潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險，難以積極面對變化的外部環(huán)境，不利于企業(yè)的全面發(fā)展和進(jìn)步。同時，企業(yè)缺乏專職的風(fēng)險管理部門和完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)，缺乏對財(cái)務(wù)風(fēng)險的準(zhǔn)確評估和預(yù)測，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險控制的適用性偏低。

2.5 缺乏完善系統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系

企業(yè)沒有建立財(cái)務(wù)內(nèi)控評價監(jiān)督體系，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，監(jiān)督力度偏弱，難以對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動和經(jīng)營活動進(jìn)行客觀公正的評價和監(jiān)督。同時，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)局限于財(cái)務(wù)錯報、舞弊等方面的核查和監(jiān)督，而缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制制度、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的測試和審計(jì)，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效性。

2.6 信息溝通不夠通暢

企業(yè)缺乏良性、通暢的信息溝通機(jī)制，對于信息的獲取存在一定的偏差，降低了工作效率和質(zhì)量。同時，各子公司及部門之間的信息實(shí)時共享存在不足，無法及時獲取所需的信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問題反饋、后續(xù)跟蹤監(jiān)管遲滯。

3? 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)化措施分析

3.1 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識

3.1.1 提高全員財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識

企業(yè)管理層和員工要充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，積極參與財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)和考核，明晰財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對員工的行為規(guī)范教育和職業(yè)道德教育，營造良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍。

3.1.2 明晰崗位權(quán)責(zé)和義務(wù)

要使各部門、各崗位、各員工明晰自己的責(zé)任和義務(wù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)的細(xì)化，充分調(diào)動和激發(fā)全體員工的積極主動性和創(chuàng)造性，將全部精力用在財(cái)務(wù)內(nèi)控操作活動和管理實(shí)踐之中，較好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)。

3.2 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系是系統(tǒng)的、整體的，必須考慮控制對象、控制層級等因素，建構(gòu)完整、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，使之不斷改進(jìn)和優(yōu)化：

3.2.1 組建專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理小組

要組建專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理小組，確定財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)方案及目標(biāo)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的頂層設(shè)計(jì)，使全體成員明晰內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)程序和財(cái)務(wù)操作流程。同時，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)方案的細(xì)化，及時進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理總結(jié)。

3.2.2 不斷完善政策制度

要完善定期評估和審查制度，避免出現(xiàn)制度的空白區(qū)，還要制定全套的《預(yù)算管理制度》，進(jìn)行全面的預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行和考核。同時，要建立并完善《應(yīng)收賬款管理制度》、《現(xiàn)金管理制度》、《賬務(wù)處理程序制度》、《財(cái)務(wù)收支審批管理辦法》、《資產(chǎn)管理制度》、《擔(dān)保管理制度》、《投資管理制度》、《合同管理制度》等，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的可行性和適用性。

3.3 實(shí)施科學(xué)合理的全面財(cái)務(wù)預(yù)算

要充分利用全面財(cái)務(wù)預(yù)算工具進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，加大全面財(cái)務(wù)預(yù)算的力度，從全局性、前瞻性的視角進(jìn)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算和控制，使之與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致性，實(shí)現(xiàn)資金的最大化利用，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險。

3.3.1 成立科學(xué)合理的全面財(cái)務(wù)預(yù)算組織

要成立由企業(yè)高管領(lǐng)導(dǎo)下的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織，由董事會進(jìn)行預(yù)算總目標(biāo)制定、項(xiàng)目審批、考核評價等工作，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行全面預(yù)算方案的編制、審核、調(diào)整和控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算的全方位管理、全過程控制，避免財(cái)務(wù)預(yù)算管理相互推諉的現(xiàn)象。

3.3.2 編制科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算

要結(jié)合企業(yè)各子公司的生產(chǎn)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)信息，進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，擬定適宜的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并生成最終的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。同時，還要關(guān)注財(cái)務(wù)全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為引領(lǐng)和導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)短期預(yù)算指標(biāo)與長期戰(zhàn)略的相互契合，真正發(fā)揮全面財(cái)務(wù)預(yù)算的效能。

3.3.3 加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管控

要加強(qiáng)全面預(yù)算的事中控制，依照全面預(yù)算的程序和流程進(jìn)行操作，確保預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)合理性和規(guī)范性。同時，還要做好計(jì)劃外項(xiàng)目或資金申請的審批工作，進(jìn)行項(xiàng)目前期調(diào)研和分析，客觀分析預(yù)算實(shí)施結(jié)果與預(yù)定計(jì)劃之間的偏差，針對性地加以改進(jìn)和優(yōu)化。另外，還要完善全面預(yù)算獎懲機(jī)制，以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為依據(jù)，進(jìn)行企業(yè)的業(yè)績考核和激勵約束。

3.4 優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

要基于COSO內(nèi)部控制理論和方法，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，明確劃分治理層、管理層、職能部門的權(quán)責(zé)，依循職務(wù)不相容的原則，優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)各部門、各崗位間的相互監(jiān)督和制約。還要基于企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)的前提，引入集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的組織結(jié)構(gòu)模式，通過集權(quán)化的方式進(jìn)行重大事項(xiàng)和問題的決策，而在日常經(jīng)營活動方面則采用分權(quán)化的方式，賦予子公司以充分的自主權(quán)。另外，企業(yè)審計(jì)工作要采用內(nèi)審和外審相結(jié)合的方式，通過定期審計(jì)和不定期的審計(jì)方式，及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險，加強(qiáng)企業(yè)的有效控制能力和財(cái)務(wù)監(jiān)督水平。

3.5 加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險防范和應(yīng)對

要基于COSO內(nèi)部控制的理論，優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險防范管理，要成立專職的風(fēng)險管理部門，重點(diǎn)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險，并設(shè)定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)，全面評估財(cái)務(wù)風(fēng)險，包括：預(yù)算管理、投資管理、資產(chǎn)管理、決策管理，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險的級別劃分和評估，充分考慮外部環(huán)境變化的風(fēng)險，將財(cái)務(wù)風(fēng)險遏制在可控范圍之內(nèi)。

3.5.1 加強(qiáng)授權(quán)審批控制

要加強(qiáng)對子公司貸款擔(dān)保的事前控制，降低對子公司貸款提供擔(dān)保的財(cái)務(wù)風(fēng)險。還要強(qiáng)化對擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)審批的印章管理，實(shí)施授權(quán)審批的追責(zé)控制，避免審批中的舞弊擔(dān)保行為。

3.5.2 加強(qiáng)資金集中控制

要強(qiáng)化資金的集中控制，實(shí)現(xiàn)對資金使用和分配的監(jiān)管和控制，防范和規(guī)避資金使用和調(diào)撥的風(fēng)險。

3.5.3 加強(qiáng)資金管理

要擬定詳細(xì)的資金使用計(jì)劃，尤其是大額資金的流入流出計(jì)劃管理，確保資金收支平衡。并要通過對應(yīng)收賬款的控制，有效提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，并對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

3.5.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警

要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，涵蓋盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營增長等指標(biāo)，進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)的分析和評估，將財(cái)務(wù)失控行為扼殺于搖籃中。

3.6 搭建數(shù)據(jù)化財(cái)務(wù)管理平臺

要搭建數(shù)據(jù)化財(cái)務(wù)管理平臺，進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時上傳，隨時查看和提取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，注重財(cái)務(wù)信息的互通互聯(lián)，提升信息傳遞的時效性和準(zhǔn)確性。同時，要提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的信息化素質(zhì)，有效提升財(cái)務(wù)信息化管理水平。

總之，要持續(xù)優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手段，有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，提升企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。

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