陸 樂

【關鍵字】醫(yī)院財務；內部控制；風險；對策

引言

醫(yī)院為了確保自身在運行過程中財務信息符合法律規(guī)范并且真實可靠，便以自身約束的方式樹立內部行為規(guī)范，稱之為醫(yī)院財務內部控制。隨著醫(yī)院之間的競爭愈演愈烈，醫(yī)院財務需要改變傳統(tǒng)的經營管理能力不斷進行創(chuàng)新管理，從而降低醫(yī)院的運營成本，這樣就可以使醫(yī)院在行業(yè)競爭中處于優(yōu)勢地位。

但在實際運行過程中，醫(yī)院財務內部控制存在著一定的風險，難以保證其質量，這就要求醫(yī)院根據自身實際，采用合適的方法來規(guī)避不確定的風險。

一、醫(yī)院財務內部控制存在的風險

（一）財務內部控制制度不夠完善

雖然現在很多醫(yī)院都已經意識到財務內部控制制度的重要性，也制定了一些相應的制度，但是某些醫(yī)院仍然存在很大的欠缺。一方面，財務內部控制制度沒有覆蓋醫(yī)院全部的經營活動，和醫(yī)院的實際情況并不完全符合，這在一定程度上導致醫(yī)院的財務內部控制水平沒有達到預期標準。例如個別醫(yī)院的采購部門在進行醫(yī)療設備采購時，因為欠缺完整的制度規(guī)范，各方面工作職責不明確，導致他們和財務部門溝通不足，進而出現超預算采購或無預算采購，對醫(yī)院造成運營的壓力。另外，醫(yī)院財務的內部控制制度和醫(yī)院財務部門的實際工作沒有良好融合，導致雖然有制度但是卻不執(zhí)行，也會影響醫(yī)院在整個醫(yī)院的財務管理效果。例如醫(yī)院的財務內部制度要求，付款前設有制單、審核、出納付款等多個審批環(huán)節(jié)，但是實際操作時因時間緊迫，有時往往流于形式，后面幾道審核關卡為了減少程序和時間一般不再審核，而是直接放行。這就使得醫(yī)院財務內部控制制度在一定程度上成為一種擺設，并沒有完全落到實處。

（二）醫(yī)院內部審計監(jiān)督力度不足

醫(yī)院進行有效的內部審計工作，能使其更加適應社會市場經濟的發(fā)展需求。但是就目前醫(yī)院的實際審計力度來說，醫(yī)院內部的監(jiān)督和有效制約機制并不完整，在這種內部環(huán)境下醫(yī)院最容易發(fā)生財務風險問題[1]。某些醫(yī)院領導對審計部門的工作不夠重視，審計缺乏獨立性，使得審計工作只是流于表面形式，沒有能夠發(fā)揮期望的作用，對所發(fā)現問題的責任追究也沒能落到實處。醫(yī)院的院領導往往是由醫(yī)學教授來擔任，他們在醫(yī)療方面具備資深經驗，是疾病診療的權威，但是在財務、審計的理解上并不專業(yè)，有時未將醫(yī)院內部審計和醫(yī)院整體發(fā)展狀況聯系在一起，使得醫(yī)院內部的審計監(jiān)督工作沒有做到位，進而很大程度地影響到了醫(yī)院的管理和經營。

（三）信息技術和財務內部控制結合不緊密

近年來，醫(yī)院財務的內部控制對信息技術的應用可以更高效地完成工作，在一定程度上提高財務內部的工作效率。但是，信息技術作為醫(yī)院財務內部控制提升的重要手段之一，在實際的應用過程中，并沒有完全地發(fā)揮其功能。其主要原因是財務內部控制與信息技術的搭配不夠協(xié)調，醫(yī)院的儀器設備和新引進來的軟件不能很好地適應[2]。另外，財務內部控制數據庫經常缺少有效管理，在數據庫建成以后，沒有專門人員對其進行良好的維護和及時的更新，久而久之財務內部控制的數據庫就會陳舊落后，無法及時提供需要的數據滿足財務內部控制在進行管理的需要。

（四）缺少完善的風險評估機制

醫(yī)院在運行過程中的風險并不總是顯而易見的，無論是醫(yī)院在實際的預算規(guī)劃還是在資金使用中，原有的傳統(tǒng)醫(yī)院風險評估機制都難以滿足實際需要。由于醫(yī)院的風險評估機制的不夠完善，在進行風險評估時并不能進行準確的預判。如果某些實際存在的隱藏風險點被遺漏，那就無法對風險進行有效的管理和控制了。

二、醫(yī)院財務內部控制風險的應對策略

（一）對財務內部控制制度不斷更新完善

對財務內部控制制度不斷更新完善， 可以有效提高醫(yī)院財務內部控制質量和控制能力，從而使得財務內部控制制度和醫(yī)院的實際情況緊密結合，發(fā)揮內部控制重要作用。一方面醫(yī)院要建立健全預算管理體系，把預算管理體系中的預算制度和預算手段落到實處，應用到醫(yī)院財務的內部控制中去。另一方面要落實相關責任制度，把責任分解落實到醫(yī)院所有員工，讓每位員工能夠清楚自己的責任義務，并能按照制度執(zhí)行，在任務對接時進行充分詳細說明，避免造成遺漏。醫(yī)院在財務內部控制制度的完善過程中，可以把激勵機制和責任制度有機結合，在出現問題時可以很快找到問題的直接負責人；設置預算支出記錄表對醫(yī)院每項預算支出都進行及時記錄，按時核對預算支出和醫(yī)院實際的運營資金，這樣在一定程度避免超額支出的情況發(fā)生。

（二）加強醫(yī)院的內部審計監(jiān)督

醫(yī)院的內部審計監(jiān)督能力要不斷加強，從而實現合理地對財務內部控制各個環(huán)節(jié)流程進行監(jiān)督。內部審計要使各個部門明確自己在工作中的責任，發(fā)揮監(jiān)督的作用最大程度對各部門的工作進行規(guī)范；其次，應構建具有權威性、獨立性的內部審計機構，聘請專門的內部審計工作人員擔任內部審計部門的負責人，或者是盡快提升審計部門的整體綜合素質，加強內部審計隊伍的建設，全面提升內部審計的質量[3]；最后，醫(yī)院審計部門應科學合理地對醫(yī)院各部門實施考核，考核結果與薪酬、獎懲等掛鉤，相關信息及時披露，從而提升醫(yī)院內部控制的水平和質量。

（三）協(xié)調信息技術和財務內部控制的關系

想要促使財務內部控制和信息技術緊密結合，就應該重視對信息技術的應用，把各類信息系統(tǒng)靈活多變地應用到醫(yī)院財務內部控制中的設備中，從而促使醫(yī)院的財務管理水平進一步提高。例如通過信息技術手段把全面預算系統(tǒng)內嵌到財務內部控制中，這樣就可以使醫(yī)院全面預算管理系統(tǒng)不斷優(yōu)化升級，進而達到對醫(yī)院各類經濟信息的及時收集和處理，實時與預算進行比較，及時預警，從而確保預算控制的有效落實。在使用過程中，應對相關數據庫系統(tǒng)及時更新維護，確保財務內部控制系統(tǒng)中的數據都是最新數據，這樣才能提高信息的質量，有效提高醫(yī)院的財務內部控制水平。

（四）建立完善的風險評估機制

醫(yī)院應建立符合自身特色的風險評估機制。而要建立完善的風險評估機制，其基礎在于不斷提高財務管理人員的綜合管理水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。在提升財務人員專業(yè)能力的基礎上，還要加強財務管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，保證他們愛崗敬業(yè)，工作兢兢業(yè)業(yè)。醫(yī)院可以組織財務管理人員參加交流會，使他們在不斷交流中發(fā)現他人的優(yōu)勢彌補自身的不足。醫(yī)院也可以聘請一些應用創(chuàng)新型人才來管理財務工作，進一步增加對財務管理的計算機培訓力度，使財務管理人員對計算機技術有一個深入了解，更好地為財務內部控制工作所服務[4]。醫(yī)院有了內部控制的專業(yè)隊伍后，就可以對醫(yī)院的主要經濟業(yè)務進行流程梳理和風險點識別，組織訪談，實施穿行測試，編撰修訂內控手冊，從而建立有效的風險評估機制。

三、結束語

綜上所述，為了提高醫(yī)院在市場上的競爭能力，避免內部控制存在的制度不完善、監(jiān)管不到位、信息技術結合不緊密、評估不完善等風險，醫(yī)院應該采取積極主動的措施，結合醫(yī)院的實際情況，制定合理的應對策略，不斷完善醫(yī)院財務內部控制制度，增強醫(yī)院內部審計的監(jiān)督能力，對醫(yī)院的各個部門和工作人員進行全方位監(jiān)督，同時使財務內部控制和信息技術緊密結合，建立完善的風險評估機制，從而優(yōu)化財務內部控制的工作流程，提高醫(yī)院管控水平，實現醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。