文/王艷，中國(guó)石油天然氣股份有限公司撫順石化分公司

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度基本任務(wù)是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核等內(nèi)部控制工作，以達(dá)到合理籌集資金、參與經(jīng)營(yíng)投資決算、有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本原則。

1.1 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個(gè)部門(mén)和一個(gè)人全部包辦，以防止出現(xiàn)差錯(cuò)和弊端。

1.2 實(shí)行賬物分管、錢(qián)賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

1.3 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，職責(zé)分明，以便任何情況都能落實(shí)到個(gè)人責(zé)任。

1.4 建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，直到會(huì)計(jì)資料歸檔。

1.5 對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)記錄，都要進(jìn)行例行核對(duì)，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對(duì)一致。

2 財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的目的。

就是企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息以及整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性,在其內(nèi)部進(jìn)行自我調(diào)整、約束等一系列措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,又可以詳細(xì)分為保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合理、保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整真實(shí)、保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)順利等。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及有效使用，保證會(huì)計(jì)信息及管理信息的可靠和及時(shí)提供，保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行，盡量控制、減少不必要的成本、費(fèi)用，以求企業(yè)達(dá)到更大的盈利目標(biāo)，預(yù)防和控制各種錯(cuò)誤和弊端，及時(shí)制定和采取糾正措施，保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序有效地進(jìn)行。

為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的，應(yīng)預(yù)先確立衡量實(shí)際績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)；正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并將工作實(shí)績(jī)與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對(duì)差異的影響程度；針對(duì)偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補(bǔ)救。

3 內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)必須遵從的法律要求

我國(guó)2000年實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》第二十七條明確要求"各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度"。具體要求：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員和記錄人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約等。

財(cái)政部針對(duì)我國(guó)企業(yè)多發(fā)經(jīng)濟(jì)舞弊熱點(diǎn)和中小企業(yè)內(nèi)控薄弱的現(xiàn)狀，近年陸續(xù)頒布了7部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，督促企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制制度。

4 加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門(mén)之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類(lèi)過(guò)程中，除了制單外，必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管、記帳等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。

5 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。

6 加強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)

每個(gè)企業(yè)都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具體執(zhí)行落實(shí)過(guò)程中或多或少受到一些經(jīng)營(yíng)理念，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，管理者素質(zhì)及品行，信息系統(tǒng)，人力資源政策等因素的影響，尚不能完全做到有效控制。

某企業(yè)曾經(jīng)與一個(gè)單位長(zhǎng)期有業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)收款往來(lái)也很頻繁，可由于具體經(jīng)辦人忽視了跟蹤催收環(huán)節(jié)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)其付款突然出現(xiàn)滯后拖延現(xiàn)象，待該企業(yè)被動(dòng)地從第三方了解到該公司已經(jīng)開(kāi)始搬遷撤離的消息，有關(guān)部門(mén)雖立即采取措施，爭(zhēng)取到該企業(yè)以部分財(cái)產(chǎn)以作抵押。雖然應(yīng)急措施彌補(bǔ)了一部分，但企業(yè)還是蒙受了損失。其實(shí)這類(lèi)事情是完全可以有效防范的，只要經(jīng)辦人員嚴(yán)格按照往來(lái)賬款管理辦法執(zhí)行，定期催收，上報(bào)，有關(guān)部門(mén)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款賬齡，對(duì)出現(xiàn)異常的應(yīng)收賬款，及時(shí)清理提醒，這類(lèi)事情就不會(huì)發(fā)生，至少損失可以小一點(diǎn)。該案例再次提醒一定要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，需要轉(zhuǎn)變觀念、走出誤區(qū)、強(qiáng)化監(jiān)督、督促實(shí)施、建立標(biāo)準(zhǔn)、健全機(jī)制。

7 結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的情形，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題要進(jìn)行深入的分析，并以此有針對(duì)性的制定內(nèi)部控制制度，進(jìn)而提高對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的控制力度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，樹(shù)立建立健全內(nèi)部控制制度的決心，嚴(yán)格按照法律的規(guī)范要求來(lái)開(kāi)展相關(guān)的工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平與效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。