文/周秉政，中國石油天然氣股份有限公司撫順石化分公司

1 日核算管理體系的構(gòu)建

日核算管理體系是財務(wù)部門牽頭組織構(gòu)建，并推廣實施的一項管理優(yōu)化措施。該體系通過對每日的生產(chǎn)經(jīng)營成果進(jìn)行模擬市場會計核算并與月計劃進(jìn)行對比分析，找出生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題以優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營，達(dá)到提高公司生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的目的。體系分為三個層面，即公司、車間、班組。

1.1 公司層面主要是按照全產(chǎn)全銷和實際銷售兩種模式核算公司每日的效益情況，并與月計劃進(jìn)行對比分析，反映市場變化對公司的影響以及生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題。

1.2 車間層面主要是按照全產(chǎn)全銷模式，反映生產(chǎn)計劃的執(zhí)行情況，并隨時進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)。

1.3 班組層面主要是按照“干什么、管什么、核算什么”的基本原則，把能耗、物耗等班組員工能夠控制的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)從物流轉(zhuǎn)換為價值流，樹立員工的效益意識，并將核算結(jié)果作為月度獎金分配的重要依據(jù)，不斷提高操作精度。

日核算管理體系的實施背景如下：

1）日核算管理體系是企業(yè)管理對財務(wù)管理工作的必然要求。

日核算打破了傳統(tǒng)的觀念，把會計核算時點調(diào)整為每天，時刻監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營效益情況，根據(jù)市場情況及時優(yōu)化調(diào)整生產(chǎn)流程，達(dá)到最佳效益路線。

2）日核算管理體系是企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜多變市場的根本需求。

市場瞬息萬變，傳統(tǒng)的財務(wù)核算體系不能滿足新形勢下對財務(wù)核算數(shù)據(jù)的要求，為適應(yīng)瞬息萬變的市場形勢及時調(diào)整優(yōu)化生產(chǎn)流程，查找不足，以24小時為核算期間對公司效益狀況進(jìn)行核算，并在核算提供的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，提出改善管理的建議。

3）日核算管理體系構(gòu)建和實施是公司促進(jìn)精細(xì)化管理的重要舉措

4）日核算管理體系是調(diào)動基層員工生產(chǎn)積極性的有效手段。

2 日核算管理體系的內(nèi)涵和主要做法

2.1 日核算管理體系的內(nèi)涵

日核算是手段但不是最終目的，日核算最終目的是在核算過程中及對核算結(jié)果的分析中，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提出優(yōu)化建議。最主要有三項功能，一是實時反映市場變化對公司效益的影響，為優(yōu)化生產(chǎn)流程提供信息決策支持；二是優(yōu)化糾偏機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)管理中的不足和問題，敦促業(yè)務(wù)部門及時進(jìn)行改進(jìn)；三是通過日經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的對比，推動生產(chǎn)部門優(yōu)化操作，提高控制精度。

2.2 日核算管理體系的會計假設(shè)

2.2.1 確定日核算周期。

日核算是以一日24小時（8點—8點）為一個周期，根據(jù)生產(chǎn)銷售數(shù)據(jù)對公司當(dāng)天實際生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行核算。

2.2.2 制定日核算核算口徑。

公司日核算按照實際銷售和全產(chǎn)全銷口徑、廠級按照全產(chǎn)全銷口徑計算。

①實際銷售核算口徑是按照當(dāng)日產(chǎn)品的實際銷量計算公司效益，體現(xiàn)了公司每天銷售產(chǎn)品的效益，直接反映了公司產(chǎn)品銷售數(shù)量帶來效益的多少，與財務(wù)報表口徑一致。

②全產(chǎn)全銷核算方法是以產(chǎn)品的全部生產(chǎn)量視同銷售計算收入。只要產(chǎn)品生產(chǎn)出來檢驗合格，即作為收入計算，反映了公司生產(chǎn)產(chǎn)品的效益，體現(xiàn)了公司生產(chǎn)能力的執(zhí)行情況。

2.3 日核算數(shù)據(jù)的來源

大型生產(chǎn)企業(yè)每日開展效益測算，需要收集計劃、生產(chǎn)、價格、銷售等多方面的大量數(shù)據(jù)，需要各部門溝通協(xié)調(diào)，規(guī)定數(shù)據(jù)傳遞時間的要求。

1）生產(chǎn)數(shù)據(jù)：原料及變動成本消耗數(shù)據(jù)。

2）銷售數(shù)據(jù)：銷售部門統(tǒng)計每天銷售數(shù)量。

3）費用情況：在月度費用計劃基礎(chǔ)上考慮特殊費用確定。

2.4 日核算內(nèi)容

日核算需要核算當(dāng)日及累計的整體效益。并對效益完成情況與月計劃進(jìn)度進(jìn)行對比，分析效益與計劃差異的原因，提出管理化建議。主要包括以下主要內(nèi)容：

1）主要原料價格變化情況

日核算原料每天的變化情況，包括環(huán)比跌漲金額及幅度。通過對比可以了解原料每天的價格變化趨勢，及時掌握國際市場情況，對未來價格走勢作出初步判斷。

2）主要產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)情況

日核算每天核算出主要產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)情況，分析銷售價格、生產(chǎn)成本的變化對產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)的影響，公司管理者可以根據(jù)近期邊際貢獻(xiàn)的變化情況，做出生產(chǎn)流程的優(yōu)化、裝置開停工的決策。

3）與月計劃的對比分析

日核算每天對主要產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售與月計劃進(jìn)度對比分析，從生產(chǎn)量、銷售量兩個角度分別反應(yīng)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，把數(shù)量差轉(zhuǎn)化為效益差，向公司管理者及時通報對效益的影響，以便及時發(fā)現(xiàn)解決生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題。

4）庫存情況

日核算每天通報公司的存貨庫存情況，讓管理者時時掌握公司的庫存數(shù)據(jù)，為降低庫存，減少高庫存風(fēng)險提供依據(jù)。

6）日核算信息的發(fā)布

日核算每天形成書面說明，以郵件、微信形式發(fā)到公司管理者群，讓各級管理者第一時間掌握公司效益情況。隨著“日核算”工作的深入開展，將日效益情況進(jìn)行公示，“效益”成為員工每天關(guān)心關(guān)注的焦點。

3 日核算實施效果

3.1 建立“日核算、時時優(yōu)化、快速決策”的經(jīng)營預(yù)警機(jī)制。

通過日核算，建立經(jīng)營預(yù)警機(jī)制，讓每個人的工作發(fā)揮最大效益、每臺設(shè)備達(dá)到最佳狀態(tài)、單位原料產(chǎn)生最大效益。以效益為中心、問題為導(dǎo)向，開展全方位分析，與國內(nèi)外一流企業(yè)對標(biāo)分析，將各項工作、指標(biāo)與效益一一對應(yīng)，找出短板、瓶頸。各層次開展日核算分析，效益測算無死角，裝置對標(biāo)全覆蓋。加強成本費用控制，積極采取靈活營銷策略，淡儲旺銷，廣銷推價。

3.2 日核算工作有利于提高對市場價格變化的反應(yīng)速度，加快公司生產(chǎn)優(yōu)化。

3.3 促進(jìn)計劃、生產(chǎn)、財務(wù)、銷售信息溝通，提高了各部門聯(lián)合響應(yīng)速度。

建立了日溝通、周例會、旬通報、月總結(jié)等溝通制度，實現(xiàn)了生產(chǎn)、供銷、財務(wù)各環(huán)節(jié)的密切聯(lián)動。

3.4 日核算工作有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，以便及時糾偏。

日核算體系促使生產(chǎn)運行的不斷優(yōu)化，管理措施的逐步實施，管控模式和運行機(jī)制的持續(xù)改善，為公司更好的發(fā)展注入新的動力。通過日核算反映出的問題，分析、論證、測算到解決，形成了發(fā)現(xiàn)問題、聚焦問題、放大問題、分析問題、解決問題，提高管理能力、創(chuàng)造公司效益的良性循環(huán)。