(中國電信股份有限公司福建分公司 福建 福州 350001)

筆者所在的單位是某上市公司在某省的分支機構(gòu)，于2011年在集團共享服務(wù)體系建設(shè)中首創(chuàng)“邏輯集中”模式，近8年來，在降成本、提效率、控風(fēng)險、提能力方面都有顯著成效。自集團2016年集中MSS系統(tǒng)上線以來，考慮到會計人員結(jié)構(gòu)不夠合理、會計運營效率不高、財務(wù)轉(zhuǎn)型能力不足等問題，財務(wù)共享中心進行了智慧會計的積極探索，依托集團公司大數(shù)據(jù)運營管理系統(tǒng)，逐漸形成了省內(nèi)“智慧核算+集成報賬+財務(wù)機器人+智能風(fēng)險管理”四位一體的較為完善的智慧會計運營體系。

一、企業(yè)會計信息質(zhì)量風(fēng)險管控的需求

作為某上市公司在某省的分支機構(gòu)，同時面對當(dāng)?shù)?、集團總部的內(nèi)外部巡查、巡視，審計檢查、稅務(wù)稽查、國資委監(jiān)察等，收入成本確認(rèn)、資金收付、小金庫管理等不僅是內(nèi)外部巡查、巡視、檢查的關(guān)鍵點，也是企業(yè)確保資金安全的基礎(chǔ)，是企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵。

原來的會計信息質(zhì)量監(jiān)督檢查屬于事后檢查，為“三橫”的操作體系，包括自查、質(zhì)詢、檢查。質(zhì)檢主要依靠人工抽查方式，實施手段單一、效率低下，需要創(chuàng)新手段提升質(zhì)檢工作效率與質(zhì)量。

集團集中MSS系統(tǒng)統(tǒng)一上線后，各省都在積極研究如何運用大數(shù)據(jù)手段深入推進財務(wù)智慧運營，通過準(zhǔn)確識別風(fēng)險、及時預(yù)警提示、防范風(fēng)險處置、完善閉環(huán)管理，提升財務(wù)風(fēng)險管控的能力。

二、會計信息質(zhì)量風(fēng)險管控體系的構(gòu)建

(一)梳理風(fēng)險點，建立風(fēng)險庫

聚焦企業(yè)目前財務(wù)管理中的高頻風(fēng)險點，對內(nèi)部質(zhì)檢、報表審核、內(nèi)外部審計等發(fā)現(xiàn)的問題及潛在風(fēng)險進行全面的收集和梳理，整理歸納成“風(fēng)險事件庫”。

根據(jù)業(yè)務(wù)范疇，將風(fēng)險劃分為收入結(jié)算、成本費用、稅務(wù)管理、資金資產(chǎn)、往來管理、工程管理六大風(fēng)險領(lǐng)域；根據(jù)識別難度，將風(fēng)險劃分為人工甄別和系統(tǒng)識別兩大類；根據(jù)重要程度，將風(fēng)險劃分為重大風(fēng)險、重要風(fēng)險、一般風(fēng)險三大類；根據(jù)對企業(yè)的影響，將風(fēng)險劃分為舞弊風(fēng)險、經(jīng)營損失風(fēng)險、信息質(zhì)量風(fēng)險三大類；根據(jù)風(fēng)險處置要求，將風(fēng)險劃分為整改類風(fēng)險、預(yù)警類風(fēng)險和關(guān)注類風(fēng)險三大類。

(二)構(gòu)建智慧質(zhì)檢手段，梳理風(fēng)險管控流程

1.智慧質(zhì)檢流程嵌入系統(tǒng)

以前述建立的“風(fēng)險事件庫”為基礎(chǔ)，設(shè)計風(fēng)險掃描模型，定期對會計信息實施關(guān)鍵流程點的風(fēng)險掃描，輸出疑似問題清單。未制證的單據(jù)將直接推送至經(jīng)辦人，已制證的單據(jù)將根據(jù)不同的風(fēng)險領(lǐng)域，推送至相應(yīng)支撐管理人員進行下一步人工甄別，對于存在的風(fēng)險進行打標(biāo)、派單，推送至相關(guān)責(zé)任人整改并要求限時反饋結(jié)果，整改完畢后提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核后才可解除風(fēng)險。通過系統(tǒng)實現(xiàn)日常質(zhì)檢的精準(zhǔn)推送與留痕管理，根據(jù)內(nèi)控權(quán)限固化全流程，實現(xiàn)閉環(huán)管理。

2.異常風(fēng)險跟蹤

梳理風(fēng)險指標(biāo)，基于數(shù)據(jù)分析平臺上已整合的會計信息，定期跟蹤、分析會計科目信息，對異常指標(biāo)或波動信息予以關(guān)注與追溯，派單查明原因并記錄、整改。例如，收支匹配分析、收入結(jié)構(gòu)占比分析、營業(yè)外收支對比分析等。

3.定期提示風(fēng)險

通過定期整合質(zhì)檢記錄、異常風(fēng)險跟蹤記錄，系統(tǒng)自動生成風(fēng)險提示報告，推送至管理層供其財務(wù)決策。

4.風(fēng)險考評運用

篩選風(fēng)險指標(biāo)，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險考核規(guī)則設(shè)置考核指標(biāo)，通過系統(tǒng)出具考核報表，運用于各單位的財務(wù)、績效、內(nèi)控等考評。

(三)構(gòu)建信息化展示平臺

1.財務(wù)風(fēng)險表單化，層層穿透

依托企業(yè)省級數(shù)據(jù)分析平臺，根據(jù)風(fēng)險領(lǐng)域劃分風(fēng)險模塊，通過表單化形式展示各單位的問題單數(shù)、涉及問題的金額等情況，并可通過層層穿透的功能，直至問題清單明晰，便于不同層級使用者對風(fēng)險的管控、分析與整改。

2.財務(wù)風(fēng)險視圖化，橫縱對比

根據(jù)各單位在不同領(lǐng)域的風(fēng)險單數(shù)、涉及金額等，設(shè)立綜合風(fēng)險評分體系，通過對各單位的財務(wù)風(fēng)險進行評分、排名，對風(fēng)險進行畫像，便于不同層面的使用者了解全省或本單位的風(fēng)險總體或分領(lǐng)域的排名情況。

3.財務(wù)風(fēng)險動態(tài)化，趨勢可控

形成分指標(biāo)、分單位、分月份的數(shù)據(jù)波動曲線，便于使用者了解、掌握數(shù)據(jù)的動態(tài)情況，從數(shù)據(jù)的異常波動中察覺風(fēng)險點、跟蹤整改情況。

4.財務(wù)風(fēng)險分級、分類化，分級管控

參照內(nèi)控權(quán)限，采用三級權(quán)限、四級穿透方式(即省、市、縣三級權(quán)限，省、市、縣及項目清單四級穿透)管理，實現(xiàn)風(fēng)險報表分級、分類查看，有效發(fā)現(xiàn)問題和揭示風(fēng)險，為各級管理層、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門的使用者提供與其管理層級配套的風(fēng)險管理工具。

三、會計信息質(zhì)量風(fēng)險管控體系下一步的工作重點

(一)業(yè)務(wù)變化快，需實時更新

企業(yè)應(yīng)在廣泛收集風(fēng)險管控需求的基礎(chǔ)上，制定風(fēng)險掃描指標(biāo)開發(fā)計劃，不斷更新基礎(chǔ)信息，進一步提升財務(wù)風(fēng)險管理水平，保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。“風(fēng)險事件庫”、財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)等基礎(chǔ)信息通過前期的收集整理在系統(tǒng)內(nèi)固化、“注智”，需要持續(xù)在風(fēng)險派單與整改反饋中不斷更新完善，通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的累積、標(biāo)準(zhǔn)化，并結(jié)合分析模型的開發(fā)、優(yōu)化，逐步形成全面智能的會計風(fēng)險管理體系。

(二)明確風(fēng)險管理責(zé)任

對口支撐管理人員應(yīng)高度重視風(fēng)險管理工作，全面梳理、核實系統(tǒng)掃描發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險預(yù)警，對于確實存在的風(fēng)險問題要深入分析問題產(chǎn)生的原因，制定整改舉措，明確整改責(zé)任，定期跟蹤督促，形成閉環(huán)管理。

(三)強化跨部門協(xié)同

財務(wù)信息掃描發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題，應(yīng)及時推送到相關(guān)業(yè)務(wù)部門，建立跨部門的協(xié)同機制，業(yè)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同財務(wù)部門一起做好風(fēng)險防范和化解工作。

(四)財務(wù)人員綜合轉(zhuǎn)型

通過優(yōu)化智慧會計數(shù)據(jù)管理職能、數(shù)據(jù)分析服務(wù)職能，在風(fēng)險管控領(lǐng)域之外，財務(wù)共享中心也應(yīng)在業(yè)財融合支撐、財稅政策落地、數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用等領(lǐng)域提供拓展支撐服務(wù)，成為智慧財務(wù)轉(zhuǎn)型支撐的基地。通過智慧會計運營，加快釋放基礎(chǔ)核算人員向價值型拓展，持續(xù)優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提升財務(wù)共享中心數(shù)據(jù)管理和分析服務(wù)支撐人員的比例。

(五)統(tǒng)籌、深化推進智慧財務(wù)，結(jié)合關(guān)鍵指標(biāo)變化構(gòu)建與業(yè)務(wù)聯(lián)動的業(yè)財控制體系

本企業(yè)由于所處行業(yè)的特殊性，在數(shù)據(jù)收集處理能力上具有一定的優(yōu)勢。利用系統(tǒng)整合數(shù)據(jù)庫中的海量業(yè)務(wù)信息(比如傭金結(jié)算、電費結(jié)算、人力資源信息等)、財務(wù)信息，構(gòu)建進一步業(yè)財融合的支撐風(fēng)險管控，全面分析等職能的全面信息化系統(tǒng)。通過業(yè)財聯(lián)動，深入挖掘業(yè)務(wù)量與會計數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，及時發(fā)現(xiàn)異常，分析形成原因，加強流程監(jiān)控，制定應(yīng)對措施?！熬劢怪攸c，財務(wù)融智，閉環(huán)管控”，進一步打通業(yè)財系統(tǒng)、流程和數(shù)據(jù)，將注智結(jié)果從財務(wù)流程嵌入業(yè)務(wù)流程，持續(xù)豐富各類模型，通過大數(shù)據(jù)分析開展科學(xué)決策和風(fēng)險防控，進一步提升財務(wù)智慧運營水平，向大數(shù)據(jù)時代的財務(wù)模式轉(zhuǎn)換，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。