文/郭玲偉，山東恒建工程監(jiān)理咨詢有限公司

現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，為企業(yè)健康發(fā)展提供了基礎(chǔ)保障，貫穿于企業(yè)管理的整個(gè)過(guò)程中，在經(jīng)營(yíng)、投資和籌資三個(gè)環(huán)節(jié)中占據(jù)重要地位。因此在日常財(cái)務(wù)工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)從經(jīng)營(yíng)、投資、籌資三個(gè)方面著手加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理，并采取有效措施積極應(yīng)對(duì)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，為食業(yè)創(chuàng)造安全可靠的資金使用環(huán)境。

1 現(xiàn)金流量管理概論

1.1 現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容

現(xiàn)金流量屬于現(xiàn)代理財(cái)學(xué)的一個(gè)重要范疇，是指企業(yè)在一定的經(jīng)營(yíng)時(shí)間內(nèi)通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況變化等情況的總稱，也就是說(shuō)企業(yè)在一定時(shí)期的企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。其中它的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、非經(jīng)常性項(xiàng)目和投資活動(dòng)。

現(xiàn)金流量管理是以對(duì)現(xiàn)金流量的管理為主要內(nèi)容，并實(shí)時(shí)關(guān)注其收益情況，涵蓋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理體系?，F(xiàn)金流量管理能夠?qū)^(guò)去的現(xiàn)金流量進(jìn)行剖析、分析，從而對(duì)當(dāng)前的現(xiàn)金流量進(jìn)行有效的評(píng)估，并提出適宜的改進(jìn)方案。同時(shí)，現(xiàn)金流量管理也可以對(duì)未來(lái)的現(xiàn)金流量在數(shù)量和時(shí)間方面進(jìn)行必要的指導(dǎo)。它可以對(duì)企業(yè)將面臨的現(xiàn)金流量方面的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)與評(píng)估，從而對(duì)當(dāng)下現(xiàn)金流量管理計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整和修改，從而避免企業(yè)的現(xiàn)金流量發(fā)生不可預(yù)知的問(wèn)題。為了達(dá)到數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和計(jì)劃的有效性，現(xiàn)金流量管理必須擁有紛繁復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，它主要包括三大系統(tǒng)，其中包括負(fù)責(zé)現(xiàn)金預(yù)算、資金安排、計(jì)劃實(shí)施的預(yù)算計(jì)劃系統(tǒng)和負(fù)責(zé)支付、收款、資金調(diào)度的管理系統(tǒng)。同時(shí)，它還包括對(duì)預(yù)算計(jì)劃系統(tǒng)做出的現(xiàn)金預(yù)算、流動(dòng)計(jì)劃以及調(diào)動(dòng)系統(tǒng)做出的資金調(diào)度進(jìn)行有效的分析和評(píng)估的分析系統(tǒng)。因此，現(xiàn)金流量管理是一個(gè)涵蓋面極其廣泛的針對(duì)現(xiàn)金流量的問(wèn)題行之有效的管理系統(tǒng)。

1.2 現(xiàn)金流量管理的意義

企業(yè)管理存在很大的不確定性，企業(yè)的現(xiàn)金流量管理與企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都有著密不可分的關(guān)系，這也就意味著企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都會(huì)影響現(xiàn)金流量管理的正常運(yùn)作，無(wú)論是資金流動(dòng)還是投資、融資活動(dòng)都會(huì)受到其不同程度的影響。因此，為了使企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出達(dá)到一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的平衡，為了現(xiàn)金流通通暢，必須加大現(xiàn)金流量管理?，F(xiàn)金流量管理的存在意義重大。它既可以保持企業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定，又可以規(guī)避現(xiàn)金流量存在的潛在危機(jī)，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重要現(xiàn)金流量環(huán)節(jié)的把控。

2 現(xiàn)金流量管理及其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位

2.1 現(xiàn)金流量是財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分

事實(shí)上，企業(yè)現(xiàn)金流量管理不只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的手段之一，更是財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，和其他預(yù)算并不是密不可分的。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)時(shí)就要組織好財(cái)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)資金的平衡以及協(xié)調(diào)，對(duì)資金的收支情況進(jìn)行控制，而以上的工作都離不開(kāi)現(xiàn)金流量管理，現(xiàn)金流量管理在這里是作為依據(jù)出現(xiàn)的，發(fā)揮的作用較大，意義也比較重要。換言之，只有實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平提高，最后對(duì)整個(gè)公司的發(fā)展產(chǎn)生良性的影響。

2.2 現(xiàn)金流量管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的關(guān)系

通過(guò)使用企業(yè)財(cái)務(wù)收付實(shí)現(xiàn)制能計(jì)算出企業(yè)的現(xiàn)金流量，所以企業(yè)的現(xiàn)金流量管理并不受政策變化的影響，而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況一般根據(jù)企業(yè)的價(jià)值得以體現(xiàn)，而現(xiàn)金流量是作為重要依據(jù)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)價(jià)值的估計(jì)，所以在一定程度上，企業(yè)的現(xiàn)金流量管理能折射出一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。與此同時(shí)，根據(jù)現(xiàn)金流量的狀況找出企業(yè)存在的問(wèn)題，這樣有利于改進(jìn)企業(yè)的不足之處，使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

2.3 現(xiàn)金流量管理可對(duì)企業(yè)發(fā)展價(jià)值產(chǎn)生影響

在現(xiàn)金流量管理過(guò)程中，企業(yè)可通過(guò)財(cái)務(wù)收付實(shí)現(xiàn)制快速了解現(xiàn)金流量，使得企業(yè)在管理現(xiàn)金流量時(shí)，不會(huì)受到規(guī)章制度以及相關(guān)政策的限制。并且對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行管理可以體現(xiàn)出企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，可指導(dǎo)企業(yè)下一階段經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?，F(xiàn)金流量管理可以反映出企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)狀況，直接影響著企業(yè)價(jià)值。企業(yè)價(jià)值即為企業(yè)盈利能力，這也是企業(yè)能否取得長(zhǎng)期發(fā)展的衡量指標(biāo)之一。在評(píng)估企業(yè)價(jià)值時(shí)，折現(xiàn)其現(xiàn)金流量是最有效的方式，也是最直接的方式，而在實(shí)際評(píng)估中，現(xiàn)金流量評(píng)估只是作為其中一部分，對(duì)企業(yè)整體價(jià)值進(jìn)行衡量，還需要將企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r考慮在內(nèi)，詳細(xì)編制出企業(yè)損益表、負(fù)債表，在匯總數(shù)據(jù)中找到現(xiàn)金流量，并對(duì)其進(jìn)行處理。在以現(xiàn)金流量為依據(jù)評(píng)估企業(yè)整體建筑過(guò)程中，“還應(yīng)全面考慮不同階段的風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)現(xiàn)金流量管理狀態(tài)進(jìn)行比較。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行管理，可以使企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顟B(tài)更加清晰，為整體性評(píng)估企業(yè)直接起到輔助作用。企業(yè)總體價(jià)值對(duì)招商引資而言非常重要，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展有直接影響。而現(xiàn)金流量管理可在一定程度上準(zhǔn)確地評(píng)估企業(yè)總體價(jià)值，為企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供參考，所以現(xiàn)金流量管理對(duì)企業(yè)發(fā)展而言非常重要，企業(yè)應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)這一工作，使企業(yè)總體價(jià)值得到增強(qiáng)。

2.4 現(xiàn)金流量可以判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中遇到風(fēng)險(xiǎn)是難免的，尤其是在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，更是風(fēng)不平浪不靜。而不同性質(zhì)的企業(yè)往往由于差異性而存在不同的風(fēng)險(xiǎn)，但是所有企業(yè)都有一個(gè)共同的風(fēng)險(xiǎn)，就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般是問(wèn)題出在現(xiàn)金流量的循環(huán)過(guò)程中，所以對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量的分析往往可以檢測(cè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中是否存在風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)專業(yè)而準(zhǔn)確客觀地分析企業(yè)的現(xiàn)金流量、資金的可流動(dòng)性、企業(yè)的債務(wù)情況以及企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，經(jīng)過(guò)分析就能有效地防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，避免企業(yè)的正常發(fā)展被阻礙或者受到影響。

總之，現(xiàn)金流量管理在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理處于核心地位，且不可取代，它可以通過(guò)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)來(lái)避免企業(yè)財(cái)務(wù)受到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。